Geum.ru

Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)

Вид материалаДокументы

Содержание


Для индивидуальных предпринимателей предусматривает уплату
Памятка индивидуальному
Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование (ФП)
Подобный материал:

ИНДИВИДУЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ)
Упрощенная система налогообложения (УСН)

(глава 26.2 НК РФ)
Общая система налогообложения

(глава 21, 23 НК РФ)

Порядок применения системы налогообложения

Является обязательной для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность подлежащую налогообложению ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Может применяться одновременно с УСН, ЕСХН либо общей системой налогообложения

Для индивидуальных предпринимателей уплата ЕНВД заменяет уплату:

НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

НДС (в части операций, являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Уплачивают:

прочие налоги и сборы;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

исполняют обязанности налоговых агентов.

Тарифы страховых взносов ИП, уплачивающих ЕНВД в отношении выплат производимых физическим лицам.

(ч.2 ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ):

- ПФР – 14%; - ФСС – 0%; - ФФОМС –0%; - ТФОМС – 0%.
Переход к УСН осуществляется добровольно. Не может применяется одновременно с общей системой налогообложения, ЕСХН.

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, указан в ст.346.12 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей уплата УСНО заменяет уплату:

НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам, указанным в п. 2.4 и 5 ст. 224 НК РФ);

налог на имущество физ.лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой УСН);

НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ).

Уплачивают:

прочие налоги и сборы;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

исполняют обязанности налоговых агентов.

Тарифы страховых взносов ИП, применяющих УСН в отношении выплат производимых физическим лицам.

(ч.2 ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ):

- ПФР – 14%; - ФСС – 0%; - ФФОМС –0%; - ТФОМС – 0%.
Если налогоплательщик заранее не определился с возможностью применения конкретного налогового режима (за исключением ЕНВД), то он "по умолчанию" будет применять общую систему налогообложения. Не применяется одновременно с УСН, ЕСХН.

Для индивидуальных предпринимателей предусматривает уплату:

НДФЛ (13% с разницы между суммами полученного дохода и налоговыми вычетами);

НДС (10% или 18%);

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

Тарифы страховых взносов ИП, применяющих общую систему налогообложения УСН в отношении выплат производимых физическим лицам.

(ч.2 ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ):

- ПФР – 20%; - ФСС – 2,9%; - ФФОМС –1,1%; - ТФОМС – 2,0%.

Представление отчетности и уплата налога

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н. Декларация по ЕНВД представляется ежеквартально в налоговый орган по месту жительства либо по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Налоговый период
Дата представления отчетности
Срок уплаты

1 квартал (01.01-31.03)
не позднее 20 апреля
не позднее 25 апреля

2 квартал (01.04-30.06)
не позднее 20 июля
не позднее 25 июля

3 квартал (01.07-30.09)
не позднее 20 октября
не позднее 25 октября

4 квартал (01.10-31.12)
не позднее 20 января
не позднее 25 января

Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Постановка на учет по месту осуществления деятельности

Налогоплательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности, представив в налоговый орган отдельное заявление.

В случае прекращения осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в налоговый орган так же подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Формы заявлений утверждены приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@).

Постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД, осуществляющего деятельность на территориях нескольких городских округов (муниципальных районов), в районах городов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД.


Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 №58н. Декларация представляется по итогам календарного года (ст. 346.23 НК РФ). Вместе с тем, по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев ИП обязан производить уплату авансовых платежей по налогу.

Отчетный период
Дата представления отчетности
Срок уплаты

1 квартал (01.01-31.03)



не позднее 25 апреля

Полугодие (01.01-30.06)



не позднее 25 июля

9 месяцев (01.01-30.09)



не позднее 25 октября

Календарный год

(01.01-31.12)
не позднее 30 апреля
не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Заявление о переходе на УСН подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту жительства. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 №ММВ-7-3/182@.

Вновь зарегистрированные ИП вправе подать заявление в 5-дневный срок с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве. Изменять объект налогообложения можно ежегодно, уведомляя об этом инспекцию до 20 декабря (ст.346.14 НК РФ).

При этом, до окончания налогового периода налогоплательщик не вправе самостоятельно отказаться от применения УСН.

Переход на иной режим налогообложения, возможен с начала календарного года путем представления уведомления не позднее 15 января года (ст.346.13 НК РФ).

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008г. № 154н.


Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 15.10.2009 №104н

Форма декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина и ФНС России от 25.11.2010 №ММВ-7-3/654.
Отчетный (налоговый) период
Дата представления отчетности
Срок уплаты

НДС
1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал
не позднее

20 апреля

20 июля

20 октября

20 января
По итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20 числа каждого из 3-х месяцев

НДФЛ
Через месяц с начала деятельности
Первая декларация представляется в 5-дневный срок по истечении месяца со дня получения дохода
Авансовые платежи:

- не позднее 15 июля в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;

- не позднее 15 октября в размере ¼ годовой суммы авансового платежа;

- не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы


Не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом

Календарный год

С 1 января по 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

ИП, применяющие общую систему налогообложения , обязаны вести учет доходов и расходов в книге учете, форма и порядок ведения которой утверждены Приказом Минфина России № 86н и МНС России №БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Что должен знать индивидуальный предприниматель
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

(глава 26.1 НК РФ)





Памятка индивидуальному

предпринимателю


2011

Статус индивидуального предпринимателя (ИП) физическое лицо приобретает в момент государственной регистрации в качестве такового и получения в налоговом органе соответствующего свидетельства, содержащего номер записи в Едином государственном реестре (ЕГРИП).

С этого момента хозяйствующий субъект (ИП) при осуществлении предпринимательской деятельности несет обязанности, установленные налоговым законодательством, которые касаются, в частности, уплаты налогов и представления соответствующей налоговой отчетности (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ)

Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленный срок независимо от результатов его деятельности. То есть, даже если ИП не осуществлял деятельность в отчетном (налоговом) периоде, он обязан представить в налоговый орган "нулевую" декларацию по каждому виду налога плательщиком которого он является либо представить единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единую (упрощенную) налоговую декларацию ИП вправе подать, если им одновременно соблюдены следующие условия (п.2 ст.80 НК РФ):

- ИП не осуществлял операций, в результате которых происходило движение денежных средств на его счетах в банках;

- ИП не имеет объектов налогообложения по декларируемому налогу.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Дополнительную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов вы можете получить на официальном Интернет-сайте Управления ФНС России по Владимирской области – www.r33.nalog.ru
Не применяется одновременно с УСН, общей системой налогообложения. Может применяться одновременно с ЕНВД.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН добровольно путем подачи в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода заявления.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Для индивидуальных предпринимателей уплата ЕСХН заменяет уплату:

НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам, указанным в п. 2,4 и 5 ст. 224 НК РФ);

налог на имущество физ.лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности);

НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ).

Уплачивают:

прочие налоги и сборы;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

исполняют обязанности налоговых агентов.

Тарифы страховых взносов ИП, применяющих ЕСХН.

(ч.3 ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ):

- ПФР – 10,3%; - ФСС – 0%; - ФФОМС –0%; - ТФОМС – 0%.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 №57н. Декларация представляется по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговую инспекцию по месту жительства.


Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование (ФП)

ИП обязаны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде ФП. ИП должны уплачивать ФП с момента государственной регистрации до её аннулирования.

ФП уплачивается независимо от применяемой системы налогообложения, возраста ИП, результатов предпринимательской деятельности.

В 2011 году размер ФП составляет 13509 руб.60 коп:

- 9006 руб. 40 коп . (13509 руб.60 коп. х 2/3) - на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- 4503 руб.20 коп. (13509 руб. 60 коп. х 1/3) - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Срок уплаты страховых взносов в виде ФП не позднее 31 декабря текущего календарного года.


Тарифы страховых взносов ИП не производящим выплат физическим лицам.

- ПФР – 20%. - ФСС – 2,9%; - ФФОМС – 1,1%; - ТФОМС – 2%.