Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
| Вид материала | Документы |
- Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд), 116.51kb.
- Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд), 113.44kb.
- «Вопросы, возникающие в связи с применением главы 26. 3 Нк РФ «Система налогообложения, 614.98kb.
- План выполнения курсовой работы: Введение Законодательные основы системы налогообложения, 404.65kb.
- Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 40.17kb.
- Список документов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (усн),, 34.95kb.
- Налогообложения в программном комплексе «Домино-8», 94.96kb.
- Align=center> Содержание, 678.32kb.
- Вки в Налоговый кодекс, которые предусматривают переход от единого налога на вмененный, 196.82kb.
- Специальные налоговые режимы Содержание, 31.71kb.
| ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ) | Общая (традиционная) система налогообложения (глава 21, 23, 24 НК РФ) | Упрощенная система налогообложения (УСН) (глава 26.2 НК РФ) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Порядок применения системы налогообложения | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Не предусматривает особого порядка перехода. Является обязательной в случае, если деятельность подлежит налогообложению ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Может применяться одновременно с УСН, ЕСХН либо общей системой налогообложения Для ИП уплата ЕНВД заменяет уплату: НДФЛ (только в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); НДС (в части операций, являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; ЕСН (в отношении доходов и сумм, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). | Не предусматривает особого порядка перехода. Не применяется одновременно с УСН, ЕСХН. Может применяться наряду с ЕНВД. Применение данной системы предусматривает уплату следующих налогов: 1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); 2. Налог на добавленную стоимость (НДС); 3. Единый социальный налог (ЕСН). Тарифы страховых взносов на 2010 г ИП, применяющим общую (традиционную) систему налогообложения (ч.1 ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ): - ПФР – 20%; - ФСС –2,9%; - ФФОМС –1,1%; - ТФОМС – 2,0%. | Не применяется одновременно с общей системой налогообложения, ЕСХН. Переход к УСН осуществляется добровольно, подачей заявления (ф.№ 26.2-1, приказ МНС РФ от 19.09.02 № ВГ-3-22/495) в инспекцию по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября.. Вновь зарегистрированные ИП вправе подать заявление в 5-дневный срок с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Заявление о намерении применять УСН можно подать вместе документами для регистрации ИП (п.1.2.1.8 приказа МНС России от 22.07.2004 №САЭ-3-09/436@). Изменять объект налогообложения можно ежегодно, уведомляя об этом инспекцию до 20 декабря (ст.346.14 НК РФ). Отказаться от применения УСН можно, подав заявление в инспекцию не позднее 15 января (п.5 ст.346.13 НК РФ). Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, указан в п.3 ст.346.12 НК РФ. Тарифы страховых взносов на 2010 г. ИП, применяющих УСН в отношении выплат производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности. (ч.2 ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ): - ПФР – 14%; - ФСС – 0%; - ФФОМС –0%; - ТФОМС – 0%. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Представление отчетности и уплата налога | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| С 2009 г. применяется новая форма декларации (форма по КНД 1152016) и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н . Декларация по ЕНВД представляется ежеквартально в налоговый орган по месту жительства либо по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (п.3 ст.346.32 НК РФ).
Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Постановка на учет по месту осуществления деятельности Налогоплательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этих муниципальных районах, городских округах (п.2 ст. 346.28 НК РФ). Постановка и снятие с учета налогоплательщиков ЕНВД осуществляется с 01.01.2009 с использованием форм документов, утвержденных Приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@ . Постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД, осуществляющего деятельность на территориях нескольких городских округов (муниципальных районов), в районах городов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД. Тарифы страховых взносов на 2010 г. ИП, уплачивающих ЕНВД в отношении выплат производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности. (ч.2 ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ): - ПФР – 14%; - ФСС – 0%; - ФФОМС –0%; - ТФОМС – 0%. |
ИП, применяющие общую систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета, форма и порядок которой утверждены Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.02 № 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» | С 01.01.2009г. налогоплательщики представляют декларации по УСН только по итогам календарного года (ст. 346.23 НК РФ). Вместе с тем, порядок уплаты налога не меняется. ИП обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев в установленные сроки (см.таблицу).
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008г. № 154н. Такое правило закреплено в ст. 346.24 и п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ. Книгу учета доходов и расходов можно вести либо на бумаге, либо в электронном виде. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга. Она должна быть прошнурована, листы пронумерованы. На последней странице указывается количество страниц, которое подтверждается подписью ИП и скрепляется печатью (при ее наличии). Книга также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. При ведении Книги в электронном виде ИП обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители и представить в инспекцию для заверения не позднее срока, представления налоговой декларации согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Что должен знать каждый предприниматель | Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование (ФП) |  Памятка индивидуальному предпринимателю 2009 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Статус индивидуального предпринимателя (ИП) физическое лицо приобретает в момент государственной регистрации в качестве такового и получения в налоговом органе соответствующего свидетельства, содержащего номер записи в Едином государственном реестре (ЕГРИП). С этого момента хозяйствующий субъект (ИП) при осуществлении предпринимательской деятельности несет обязанности, установленные налоговым законодательством, которые касаются, в частности, уплаты налогов и представления соответствующей налоговой отчетности (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ) Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленный срок независимо от результатов его деятельности. То есть, даже если ИП не осуществлял деятельность в отчетном (налоговом) периоде, он обязан представить в налоговый орган "нулевую" декларацию по каждому виду налога плательщиком которого он является либо представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единую (упрощенную) налоговую декларацию ИП вправе подать, если им одновременно соблюдены следующие условия (п.2 ст.80 НК РФ): - ИП не осуществлял операций, в результате которых происходило движение денежных средств на его счетах в банках; - ИП не имеет объектов налогообложения по декларируемому налогу. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Как избежать ошибок при заполнении документов на уплату налогов? Пользуйтесь ONLINE-сервисом – «Заполнить платежное поручение» на официальном Интернет-сайте Управления ФНС России по Челябинской области www.r74.nalog.ru либо программным комплексом «Налогоплательщик ЮЛ», который можно получить бесплатно в любой налоговой инспекции или указанном на сайте. Обратите внимание: При заполнении платежного документа на перечисление налога в 14-м разряде КБК необходимо указать цифру 1, при перечислении пеней по налогу – 2, а при перечислении штрафа – 3. Статус плательщика 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель; Дополнительную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов вы можете получить на официальном Интернет-сайте Управления ФНС России по Челябинской области – www.r74.nalog.ru | ИП обязаны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде ФП. ИП должны уплачивать ФП с момента государственной регистрации до её аннулирования. ФП уплачивается независимо от применяемой системы налогообложения, возраста ИП, результатов предпринимательской деятельности. В 2009 году размер ФП составляет 7274 руб.40 коп: - 4849 руб. 60 коп . (7274 руб.40 коп. х 2/3) - на финансирование страховой части трудовой пенсии; - 2424 руб.80 коп. (7274 руб. 40 коп. х 1/3) - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Страхователи 1966 года и старше уплачивают только страховую часть пенсии – 4849 руб. 60 коп. за 2009 год. Срок уплаты страховых взносов в виде ФП - до 31 декабря текущего календарного года. Порядок уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа предусматривает льготы для двух категорий индивидуальных предпринимателей: 1) военных пенсионеров; 2) женщин ИП, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. ИП, уплачивающие ФП, обязаны ежегодно (до 1 марта года, следующего за отчетным) представлять в территориальное отделение ПФ РФ сведения, необходимые для ведения индивидуального персонифицированного учета. Тарифы страховых взносов на 2010 г. ИП не производящим выплат физическим лицам. На 2010 год установлены следующие тарифы страховых взносов (ч.1 ст.57 ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ): - ПФР – 20%. Страхователи 1967 года и младше уплачивают 14 процентов на страховую и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии (ст.33 ФЗ от 15.12.2001 № 167 – ФЗ); - ФСС – 2,9%; - ФФОМС – 1,1%; - ТФОМС – 2%. В 2010 году размер взносов будет определяться исходя из стоимости страхового года (ч.2 ст.13 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ) Стоимость страхового года равна произведению МРОТ на начало года и тарифа в соответствующий фонд (ч.4 ст.57 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В 2010 году размер страховых взносов составит: - в ПФР – МРОТ х 1,1 процента х 12; - в ФФОМС – МРОТ х 2 процента х 12; - в ТФОМС – МРОТ х 2 процента х 12 Сведения о среднесписочной численности Пунктом 3 ст.80 НК РФ предусмотрено, что ИП обязан не позднее 20 января текущего года представить в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Указанные сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (глава 26.1 НК РФ) Данная система налогообложения не применяется одновременно с УСН, общей системой налогообложения. Может применяться одновременно с ЕНВД. Налогоплательщиками ЕСХН признаются ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие её первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких ИП доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию её первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. Тарифы страховых взносов на 2010 г. ИП, применяющих ЕСХН (ч.3 ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 № 212 – ФЗ): - ПФР – 10,3%; - ФСС – 0%; - ФФОМС –0%; - ТФОМС – 0%. Декларация ИП по ЕСХН представляется по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту своего жительства (ст. 346.10 НК РФ) Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 28.03.2005 № 50н (ред. от 15.10.2007). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
СН
ервая декларация представляется в 5-дневный срок по истечении месяца со дня получения дохода