Стимулирование научных исследований и реализуемых на их базе инновационных проектов, имеющих особую значимость для приоритетных областей социально-экономического развития регионов россии

Вид материала

Документы

Содержание Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации Поддержка инновационной деятельности В экономике рыночного типа В настоящее время требуется не только повысить эффективность использования

Подобный материал:

• Исследование социально экономического развития, 546.63kb.
• Пояснительная записка к сценарным условиям прогноза социально-экономического развития, 420.56kb.
• Проблемы прогнозирования экономического роста и благосостояния населения как ключевых, 195.85kb.
• В. С. Фатеев Тенденции социально-экономического развития регионов и региональной политики, 1206.36kb.
• Ционный путь развития и устойчивого роста национальной экономики, способствует созданию, 2468.39kb.
• Ционный путь развития и устойчивого роста национальной экономики, способствует созданию, 974.94kb.
• «Управление программой социально-экономического развития региона», 309.67kb.
• Стратегическое планирование долгосрочного социально-экономического развития регионов;, 65.03kb.
• О I межрегиональном конкурсе инновационных проектов «На пути к инновациям» Общие положения, 141.27kb.
• Вцелях обеспечения комплексного решения социально-экономических проблем, а также учитывая, 5430.55kb.

Лебедева Е.И.

к.э.н., в.н.с., руководитель группы анализа финансирования научно-технической и инновационной деятельности ГУ ЦИСН¹


СТИМУЛИРОВАНИЕ НАУЧНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ И РЕАЛИЗУЕМЫХ НА ИХ БАЗЕ ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ, ИМЕЮЩИХ ОСОБУЮ ЗНАЧИМОСТЬ ДЛЯ ПРИОРИТЕТНЫХ ОБЛАСТЕЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНОВ РОССИИ


Интенсивность инновационной деятельности во многом отражается на уровне экономического развития: в условиях усиливающейся конкуренции на мировой арене выигрывают именно те регионы и страны, которые обеспечивают благоприятные условия для инновационной деятельности. Однако приоритетность тех или иных направлений инновационной деятельности зависит от сформированных в каждой стране целей и принципов государственной политики. Целями научной и инновационной политики ведущих стран мира, как правило, являются – увеличение вклада науки и техники в развитие экономики страны; обеспечение прогрессивных преобразований в сфере материального производства; повышение конкурентоспособности национального продукта на мировом рынке; укрепление безопасности и обороноспособности страны; улучшение экологической обстановки; сохранение и развитие сложившихся научных школ. В Российской Федерации инновационная политика в целом находится в стадии поиска того «золотого звена», которое послужит локомотивом для всей экономики как на федеральном, так и на региональном уровнях.

Федеральный приоритет перехода на инновационный путь развития отечественной экономики должен стать приоритетом и для региональных и муниципальных органов власти, осуществляющих поддержку инновационной деятельности.

Общественно-экономическое устройство России основано на единстве законодательных актов для всей территории государства, где федеральные законы распространяют свое действие и на территорию субъектов Российской Федерации. К субъектам Российской Федерации относятся государственно-правовые образования (общности), образующие в совокупности Российскую Федерацию. В соответствии с Конституцией РФ 1993 г. Российская Федерация состоит из 21 республики, 6 краев, 49 областей, 2 городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург), 1 автономной области, 10 автономных округов. Итого - 89 субъектов РФ. Республика имеет свою конституцию и законодательство. Остальные субъекты Федерации имеют свой устав и законодательство. Во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти все субъекты РФ равноправны между собой и в отношениях с федеральными органами государственной власти. По состоянию на январь 2011 года значится 83 субъекта Российской Федерации с учетом проведенных преобразований.

Бюджетный и налоговый кодексы Российской Федерации четко разделяют финансовые потоки государственных средств, аккумулируемые в федеральной казне и в казне каждого региона в виде налоговых и других доходных поступлений и дальнейшее их распределение между федеральными нуждами и нуждами региональными.

Таблица 1. Поступление налоговых доходов в консолидированный бюджет¹

млрд. рублей
	2008 год	2009 год	2010 год
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации	7 948,9	6 288,3	7 695,8
в том числе:
в федеральный бюджет	3 571,9	2 502,6	3 207,2
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	4 377,0	3 785,7	4 488,6
Тоже – в %%
в федеральный бюджет	44,9	39,8	41,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	55,1	60,2	58,3

В Федеральный бюджет поступает 40 – 45% всех налоговых доходов бюджета, тогда как на все бюджеты субъектов Российской Федерации приходится от 55 до 60% доходов. И хотя весомость каждого регионального бюджета не может быть приведена к общему знаменателю, при наличии 83 субъектов Российской Федерации, понятно, что значение федерального бюджета превалирует над региональным при финансировании государственных расходов. Отметим, что дотационными за счет федерального бюджета является основная масса регионов (около 70-ти).

Системное развитие национального научно-технического комплекса невозможно без региональной стратегии. Региональное регулирование представляет собой открытую систему, подверженную как внешнему, так и внутреннему воздействию. К основным функциям внешнего воздействия можно отнести федеральную инновационную и научно-техническую политику и законодательство. Так, например, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки учитываются в соответствии со ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации и никак иначе.

Функциями внутреннего воздействия создания инноваций в регионах выступают приоритеты развития территорий, региональная инновационная политика и конкретные проекты. Разработка региональной стратегии инновационного развития является на сегодняшний день первоочередной задачей. Концепция инновационного развития региона должна основываться на внутреннем потенциале и поддерживаться на всех уровнях власти, и в первую очередь, посредством финансирования.

Поддержка инновационной деятельности в России осуществляется на федеральном уровне для более 50 организаций, межрегиональном уровне – около 10 организаций, региональном уровне – более 1000 организаций, муниципальном уровне – более 200 организаций. Справедливости ради следует отметить, что в последнее время в регионах наметились положительные сдвиги в коммерциализации новшеств, однако государственное регулирование носит разрозненный несистемный характер, имеющийся научно-технический потенциал используется малоэффективно, число предприятий, применяющих инновации, крайне мало, в связи с чем не повышается конкурентоспособность промышленности.

Центральное место в системе прямого государственного регулирования инновационной деятельности занимает финансирование НИОКР и инновационных проектов из бюджетных средств. Государственные ассигнования и субсидии могут предоставляться государственному и негосударственному секторам на собственно инновационные цели или на обеспечение инновационной составляющей инвестиций многоцелевого характера. В целях диверсификации инновационных вложений государства возможно создание специализированных государственных холдинговых и инновационных компаний. Важное значение для генерирования нововведений и создания первоначального спроса на инновации имеют государственные контракты на выполнение НИОКР и государственные заказы на инновационную продукцию.

Таблица 2. Бюджет Российской Федерации отражает значимость консолидированных бюджетов для поддержки научных исследований. Исполнение консолидированного бюджета в 2010 году,¹ млн. рублей

Наименование показателя	Бюджет Российской Федерации	Федеральный бюджет	Консолидированный бюджет субъектов РФ
Доходы - итого	15715918,1	8303803,0	6536969,4
Из них налоговые и неналоговые доходы	15555711,2	8303351,3	4979935,6
Расходы - всего	17301003,6	10115626,6	6636943,8
В том числе научные исследования:	418138	412547	5549,4
Фундаментальные исследования	82742,0	82173,8	568,2
Прикладные исследования всего	335396	330373	4981,2
Общегосударственные	14762,0	14138,5	623,5
Национальная оборона	153098,3	153098,3	-
Национальная безопасность	21791,7	21791,7	-
Национальная экономика	122953,4	119922,6	3030,8
ЖХК	17,7	-	17,7
Охрана окружающей среды	316,6	272,9	43,7
Образование	15737,0	15646,1	90,9
Культура	412,6	405,0	7,6
Здравоохранение	6145,4	4967,9	1166,6
Социальная политика	161,3	129,8	0,4
Дефицит бюджета	-1585085,5	-1811791,5	-99974,5

При анализе приведенных данных выявляется, что доля расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в прямом финансировании научных исследований незначительна. Отсюда возникает ограниченность возможностей регионов воздействовать на экономические процессы конкретного региона, принимая во внимание специфику и интересы его развития.

Прямая и косвенная государственная поддержка развития инноваций – необходимый элемент постоянного прогресса регионов. Рациональное сочетание прямого и косвенного государственного финансирования различных инновационных структур предстает как мощный системообразующий фактор в инновационной сфере. Главным фактором, определяющим возможность структурных изменений экономики региона и модернизации ее технологической базы, являются необходимые для этого значительные финансовые средства.

Для реализации социально ориентированной инновационной политики следует выделять главные приоритеты финансовой и экономической стабилизации, а также ведущие направления развития экономики на основе инновационной стратегии. При этом важно достичь стабильности и бесперебойности финансово-кредитной системы, ускорить ее реорганизацию. По мнению автора, бюджетная политика должна способствовать росту деловой активности, проведению структурных преобразований, обеспечению социальной стабильности. Следует повышать качество среднесрочного бюджетного планирования и разрабатывать структуру бюджетных расходов на предстоящие годы. Перспективный финансовый план должен стать основой для формирования ежегодных региональных бюджетов, отражающей финансовые последствия принимаемых решений. Полагаем, что механизм регионального регулирования инновационных процессов территорий России должен основываться преимущественно на экономических формах и методах, посредством которых органы регионального управления могут оказывать воздействия на хозяйственную среду и сочетать федеральный и региональный уровни государственного управления.

В экономике рыночного типа система финансирования выполняет две важнейшие функции – распределительную и контрольную. Распределительный процесс, осуществляемый с помощью финансов, характеризуется сложностью и многогранностью и непосредственно связан с действующим гражданским законодательством, налоговой системой, законодательством о банках и ценных бумагах, с другими нормативными документами, которые утверждаются на федеральном, территориальном и местном уровнях управления.

Контрольная функция финансов сводится к тому, чтобы сигнализировать о складывающихся пропорциях в распределении денежных средств. Важно, насколько эффективно они используются конкретным хозяйствующим субъектом. Анализ практики отечественных и зарубежных инновационных предприятий показывает, что от своевременности и адресности распределения финансовых ресурсов во многом зависит конечный результат любой хозяйственной деятельности, в том числе и эффективность предпринимательства в инновационной сфере.

В разветвленной структуре финансовых взаимосвязей, которые имеют место в экономике нашей страны, финансы инновационных предприятий занимают исходное, определяющее, положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где, собственно, и создается основная масса материальных и нематериальных благ. В условиях регулируемых рыночных отношений система финансирования инновационной деятельности имеет свою специфику и выступает как составной элемент финансовой политики государства. Эта система призвана обеспечить решение следующих важнейших задач:

• Создание необходимых предпосылок для быстрого и эффективного внедрения технических новинок во всех звеньях народнохозяйственного комплекса страны, обеспечения ее структурно-технологической перестройки.
  
• Сохранение и развитие стратегического научно-технического потенциала в приоритетных направлениях развития.
  
• Создание необходимых материальных стимулов для сохранения кадрового потенциала науки и техники, предотвращения его утечки за рубеж.
  

Элементами этой системы, взаимодействующими с инновационными предприятиями и объединениями, выступают:

• совокупность источников поступления денежных средств;
  
• механизм аккумуляции денежных поступлений и их вложения в инвестиционные проекты и целевые программы;
  
• механизм контроля за инвестициями, включая систему возвратности и оценки эффективности использования собственного и заемного капиталов.
  

Следует подчеркнуть, что система финансового контроля призвана обеспечивать:

• сбалансированность между потребностью в финансовых ресурсах и реальными возможностями их получения по одному или нескольким возможным каналам;
  
• своевременность и полноту выполнения финансовых обязательств предприятия перед государственным и местным бюджетами;
  
• рациональность расходования материальных ценностей и денежных ресурсов.
  

Главным условием финансовой стабильности инновационных предприятий является расширение внутреннего спроса на отечественные научно-технические разработки. Это возможно при увеличении объемов оборотных средств предприятиями, государственных заказов, долгосрочных кредитов коммерческих банков, использования научно-технического и производственного потенциала оборонного комплекса, а также заработной платы. И все это должно осуществляться при жестком контроле государства, включая ограничения на рост цен и тарифов при реализации новой продукции на первых этапах ее освоения, когда издержки производства особенно велики.

Финансирование различных этапов инновационной деятельности из средств государственных бюджетов – наиболее распространенная форма воздействия государства на инновационную сферу. Но уже определение величины бюджетной поддержки требует учета закономерностей региональной инновационной системы, взаимосвязей с окружающей средой. Суммарная эффективность расходов может оказаться выше, если часть средств потратить не собственно в инновационной сфере, а на цели создания благоприятного для инноваций климата, например, на поддержку фундаментальной науки. Не менее сложны проблемы соотношения между базовым и целевым финансированием. Базовая поддержка организаций научной и инновационной сфер чревата «размазыванием» средств по принципу «всем сестрам по серьгам». Но в то же время определенная доля базовых средств необходима для поддержания устойчивости региональных инновационных систем.

Государственный протекционизм – один из главных инструментов инновационной стратегии. В марте 2011 года в рамках развития Москвы как Международного финансового центра был подготовлен проект городской программы развития науки и инноваций в городе Москве на 2012-2016 годы.

В Москве перспективные компании могут рассчитывать на поддержку из городского бюджета. При этом власти Москвы выявили недостаток встречных предложений от инновационно активных предприятий. Из четырех критериев оценки соблюдаются очень многими три: это наличие перспективного плана развития, отсутствие задолженности и заработная плата работников не ниже средней по Москве. А последнее условие - наличие новшеств, изобретений, патентов, которые предприятие имеет, должны быть реализованы в технологии с получением готовой продукции, соблюдается единицами. На начало 2011 г. в Москве зарегистрировано 1100 предприятий среднего и крупного бизнеса (в том числе 240 – «оборонка»), 1085 обрабатывающих производств и более 500 академических и отраслевых научно-исследовательских организаций. В результате отбора в реестр инновационно активных предприятий вошло всего 30.

Помимо предприятий, на поддержку столичных властей могут рассчитывать и сами специалисты. Сегодня в Москве исследованиями занято около 249 тысяч человек, но эта цифра постоянно снижается. Для того чтобы «закрепить» молодого специалиста, чтобы ему было интересно заниматься инновациями, Московский бюджет выплачивает стипендии и гранты.

В новой программе определены основные проблемы на пути развития науки и инноваций в Москве. В их числе – неблагоприятный инвестиционный климат, недоступность дешевых долгосрочных кредитов, административные барьеры, угнетающая налоговая система, недостаточная оснащенность научной и производственной сферы инфраструктурами технопарковых зон, несовершенство нормативно-правового обеспечения в сфере интеллектуальной собственности. Причем решать их последовательно не получится. Нельзя просто снизить налоги и ждать притока инвестиций и новых разработок. Если останутся административные барьеры и все остальное – только снижением налогового бремени не обойтись. Однако Московское правительство готово утвердить эту интегрированную программу развития науки и инноваций.

Финансовая поддержка проектов из РФФИ и областных бюджетов осуществляется в виде безвозмездных грантов на конкурсной основе вне зависимости от ведомственной принадлежности и правового статуса научных организаций. Эффективность инновационных процессов повышается при использовании механизмов конкурсности в распределении бюджетных средств. Так, в результате проведенного конкурса по Мурманской области было поддержано 20 проектов по самым различным научным направлениям. Следует продолжить это важное начинание в направлении организации совместных конкурсов проектов по инновационным гуманитарным научным исследованиям с Российским гуманитарным научным фондом (РГНФ), технологических научных исследований с Российским фондом технологического развития (РФТР), а также в рамках федеральной целевой программы «Интеграция науки и высшего образования России» с Министерством образования РФ

В рамках проводимой реформы взаимоотношений между федеральным центром, субъектами Федерации и органами местного самоуправления, основанных на принципах межбюджетных отношений, закрепленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, для эффективной региональной политики в стимулировании инноваций необходимо решить следующие вопросы:

• законодательное расширение налоговых полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
  
• законодательно закрепить до 5% поступлений по налогу на добавленную стоимость за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации для финансирования инновационных проектов и инновационной деятельности;
  
• ускорить рассмотрение новой главы Налогового кодекса Российской Федерации об экологическом налоге, при этом предусмотреть целевое использование средств экологического налога путем создания целевых бюджетных экологических фондов для финансирования инновационной деятельности в этой сфере;
  
• ускорить разработку и принятие федеральных законов о рентных платежах за пользование природными ресурсами.
  

Успешная реализация обозначенных мер может создать дополнительные конкурентные преимущества регионам России.

Регионы, имея очевидные конкурентные преимущества, состоящие не только в природных богатствах и многоотраслевой промышленности, но и в научно-техническом потенциале и квалифицированных кадрах, располагая научной базой, ежегодно производят малый объем наукоемкой продукции. Несмотря на имеющуюся нормативно-правовую базу, основанную на ряде региональных законов, инновационная деятельность в регионах находится в начальной стадии. Число предприятий, осуществляющих инновации, не превышает 9%. Сложившаяся ситуация требует активных действий, направленных на активизацию инновационной деятельности в стране.

Государственное регулирование экономики и инновационных процессов является одним из главных условий функционирования модернизированной экономики. Необходимо разработать стратегию сохранения и развития инновационного потенциала регионов по следующим направлениям:

• совершенствование механизмов системы привлечения банковского кредита для расширения инновационной деятельности и создания условий для развития рынка капитала;
  
• разработка и использование системы обязательных отчислений части прибыли от экспорта нефти, нефтепродуктов, газа и минерального сырья для создания фонда инноваций в топливно-энергетический комплекс;
  
• образование на базе фондов, поддерживающих инновационную деятельность, ассоциации фондов с развитым финансовым капиталом для помощи прорывным проектам;
  
• формирование системы целевого использования средств амортизационного фонда на финансирование инновационных процессов и инновационной деятельности;
  
• разработка предложений об изменении налогового законодательства, обеспечивающих значительное повышение инновационной активности;
  
• разработка системы использования лизинга как эффективного рыночного механизма для субъектов инновационной деятельности, разрабатывающих и производящих наукоемкую продукцию с использованием дорогостоящих приборов и оборудования.
  

Важным элементом региональной инновационной политики является региональная инновационная программа – комплекс взаимосвязанных по ресурсам, срокам и исполнителям мероприятий, обеспечивающих эффективное решение важнейших научно-технических проблем на приоритетных направлениях развития экономики региона. Отбор программ должен осуществляться исходя из социально-экономических приоритетов, прогнозов, целей структурной политики при существенной их значимости для крупных структурных изменений, направленных на формирование нового технологического уклада, принципиальной новизне и взаимосвязанности проектов, необходимых для широкомасштабного распространения прогрессивных научно-технических достижений.

Полагаем, что для отбора проектов основными критериями должны быть следующие совокупные условия:

• соответствие проектов приоритетным направлениям развития науки и техники и перечню критических технологий; существенная значимость решаемой проблемы;
  
• невозможность решить проблему в приемлемые сроки за счет использования действующего рыночного механизма и необходимость государственной поддержки;
  
• принципиальная новизна и технологическая прогрессивность научно-технических результатов, способных оказать существенное влияние на структурные соотношения в технологическом укладе экономики и повышение эффективности производства;
  
• масштабность сферы применения результатов;
  
• необходимость координации межотраслевых связей технологически сопряженных отраслей и производств;
  
• реальность решения проблемы, исходя из возможностей созданного задела, наличия кадров, материально-технической базы и иных необходимых ресурсов.
  

К основным направлениям поддержки региональной инновационной политики следует отнести:

• ориентацию на всемерную поддержку базисных и улучшающих инноваций, составляющих основу современного технологического уклада;
  
• сочетание государственного регулирования инновационной деятельности с эффективным функционированием конкурентного рыночного инновационного механизма, защитой интеллектуальной собственности;
  
• содействие развитию инновационной деятельности в регионах, международному трансферту технологий, международному инвестиционному сотрудничеству, защите интересов национального инновационного предпринимательства.
  

В настоящее время требуется не только повысить эффективность использования дефицитных бюджетных средств, но и усилить роль других источников финансирования инновационного процесса: кредитных ресурсов коммерческих банков, страховых организаций, внебюджетных фондов, а также зарубежных кредитов и инвестиций. Осуществить это можно лишь при изменении практики хозяйствования. Так, чтобы привлечь коммерческие банки и страховые организации к кредитованию инноваций, целесообразно уменьшить ставки налога на прибыли, получаемые ими от реализации проектов, вдвое, а то и более. Кроме того, следует предоставлять льготную ставку рефинансирования в зависимости от доли средств коммерческих банков в финансировании инновационных проектов. Это позволит активизировать банки в кредитовании, заставит их искать пути к кооперации для решения проблемы привлечения значительных сумм на сроки более года.

Инновационным предприятиям при существующем механизме индексации кредитных ресурсов получать их крайне невыгодно. Анализ показывает практическое равенство сумм, возвращаемых банкам для погашения кредитов при установлении учетной ставки в соответствии с мировой практикой на уровне 5 – 8% годовых и варианте индексации ставки рефинансирования. Банкам выгоднее вариант индексации сумм кредитов. При индексации кредита и включении профинансированных из него затрат в себестоимость продукции банки получат прибыль, эквивалентную краткосрочным ссудам, а инновационные предприятия смогут пользоваться долгосрочными кредитами.

Вместе с тем при индексации кредитов и уменьшении учетной ставки резко снижаются налоги, перечисляемые банками и страховыми организациями в бюджет, что также делает финансирование инновационной деятельности более привлекательным для этих организаций. Однако необходимо сделать выбор, что нужнее экономике: научно-технический прогресс и осуществляемая благодаря ему структурная перестройка промышленности или формирование бюджета за счет наращивания торгово-посреднических операций при сокращении объемов производства. Безусловно, второй путь бесперспективен. Важно учитывать, что при оживлении производства и его кредитования налоговые поступления в бюджет от промышленной деятельности в целом превысят уменьшение суммы налогов, взимаемых с банков и страховых организаций в данной сфере.

Инновационное развитие напрямую зависит от кредитно-инвестиционного и финансового обеспечения, от интеграции финансового и промышленного капитала, ориентированных на обновление научно- технического потенциала.

Экономический механизм регулирования является основным. Он тесно увязан с различными формами обеспечения регулируемого воздействия:

• финансово-кредитной поддержкой;
  
• налоговой, амортизационной и ценовой поддержкой.
  

К основным внебюджетным формам поддержки инновационной деятельности относятся следующие:

• государственная правовая защита и поддержка инноваторов, особенно малого предпринимательства;
  
• создание государством налоговых, кредитных, таможенных, амортизационных, арендных (в т. ч. лизинговых) льгот инноваторам;
  
• включение без финансирования внебюджетных инновационных проектов в комплексные государственные инновационно-инвестиционные программы:
  
• государственное научно-методическое обеспечение инновационного менеджмента государственными стандартами, методиками, инструкциями, положениями и другими документами по различным аспектам анализа, прогнозирования, оптимизации, экономического обоснования инновационного решения;
  
• государственное обеспечение инновационной деятельности информацией;
  
• проведение государственной протекционистской политики во внешнеэкономической деятельности инноваторов;
  
• оказание государством помощи инноваторам в проведении сертификации, маркетинговых исследований, рекламы и сбыта новой продукции (услуг);
  
• государственная поддержка инноваторов в осуществлении ремонтов сложной техники;
  
• осуществление государственной поддержки в углублении внутренней и международной кооперации;
  
• создание системы государственных внебюджетных фондов, союзов, ассоциаций по поддержке различных аспектов инновационной деятельности;
  
• осуществление государственного учета и контроля использования средств внебюджетных фондов и др.
  

Налоговая, амортизационная и ценовая поддержка общеизвестна: освобождение от уплаты налогов, изменение налогооблагаемой базы, понижение налоговых ставок, отсрочка платежа (налоговый кредит), единовременная и ускоренная амортизация основных фондов, система контрактного ценообразования, льготное ценообразование, а также услуги, связанные с обслуживанием инновационной деятельности.

В мировой практике используются следующие виды налоговых льгот, стимулирующие инновационную деятельность:

• предоставление исследовательского и инвестиционного налогового кредита, т. е. отсрочка налоговых платежей в части затрат из прибыли на инновационные цели;
  
• уменьшение налога на прирост инновационных затрат;
  
• "налоговые каникулы" в течение нескольких лет на прибыль, полученную от реализации инновационных проектов;
  
• льготное налогообложение дивидендов юридических и физических лиц, полученных по акциям инновационных организаций;
  
• снижение ставок налога на прибыль, направленную на заказные и совместные НИОКР;
  
• связь предоставления льгот с учетом приоритетности выполняемых проектов;
  
• льготное налогообложение прибыли, полученной в результате использования патентов, лицензий, ноу-хау и др. нематериальных активов, входящих в состав интеллектуальной собственности;
  
• уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму стоимости приборов и оборудования, передаваемых вузам, НИИ и другим инновационным организациям;
  
• вычет из налогооблагаемой прибыли взносов в благотворительные фонды, деятельность которых связана с финансированием инноваций;
  
• зачисление части прибыли инновационной организации на специальные счета с последующим льготным налогообложением в случае использования на инновационные цели.
  

В большинстве случаев эти льготы предоставляются конкретным организациям инновационной сферы либо применяются в отношении определенных видов деятельности в инновационной области. Необходимо расширение льгот, стимулирующих взаимодействие инновационных структур, например, специальных налоговых преференций по НИОКР, осуществляемым коммерческими структурами в кооперации с университетами, льготных кредитов на конверсию оборонных исследований и т.п. В частности, эффективно использование в отношении научно-технических комплексов принципа «консолидированного налогоплательщика». При этом инновационные затраты и связанные с нововведениями убытки одних участников могут покрываться за счет доходов других системообразующих организаций.

Льготы должны быть согласованы между собой таким образом, чтобы обеспечить системное развитие научно-технического комплекса. Так, льготное налогообложение прибыли, получаемой от реализации инновационной продукции, может сочетаться с льготными кредитами на ее закупку и схемой ускоренной амортизации при последующем использовании.

Действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах содержит, по мнению Минфина России, большое число механизмов, стимулирующих инновационную деятельность:

- сокращен до 1 года срок принятия к вычету расходов на НИОКР при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- отменено ограничение по списанию расходов на НИОКР, не давшие положительного результата. Ранее расходы на безрезультатные НИОКР не уменьшали базу налога на прибыль организаций;

- увеличен до 1,5 процента от выручки (втрое по сравнению с действовавшим ранее) норматив расходов на НИОКР, осуществляемых в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и других отраслевых фондов;

- введен повышающий коэффициент, позволяющий учесть в расходах по налогу на прибыль организаций в 1,5 раза больше затрат на НИОКР, чем было фактически осуществлено; при этом утвержден перечень более, чем из 120 направлений исследований, затраты на которые принимаются с повышающим коэффициентом;

- введена возможность ускоренной амортизации основных средств с помощью "амортизационной премии" - немедленного списания на расходы до 10 процентов (30% - для третьей - седьмой амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств;

- предоставлена возможность применения нелинейного (ускоренного) метода начисления амортизации, позволяющего отнести на расходы до 50 процентов первоначальной стоимости основных средств в течение первой четверти срока их полезного использования;

- разрешен перенос убытков на будущее для организаций, применяющих общий и специальные налоговые режимы;

- расширены условия для принятия в расходы затрат на профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Однако несмотря на перечисленные льготные позиции Госдума готовит законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности», внесённый правительством России. В нем, в частности, предложено уточнить порядок учёта расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Так, расходами на НИОКР предложено считать расходы на амортизацию, оплату труда работников, приобретение сырья и материалов, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды; приобретение топлива, воды, энергии всех видов, а также стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ и отчисления на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР. В соответствии с законопроектом, налогоплательщикам, осуществляющим расходы на НИОКР по установленному правительством перечню разработок, дано право включать указанные расходы в состав прочих расходов равномерно в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки, в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

В проекте предложено освободить от налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц доходы, полученные при реализации акций российских организаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в секторах инновационных отраслей экономики при условии, что на дату реализации или иного выбытия таких бумаг они непрерывно находились в собственности налогоплательщика более пяти лет. Предполагается, что порядок отнесения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, к высокотехнологичному сектору экономики установит правительство.

Для стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования с 1 января 2011 года предполагается предоставить льготу по налогу на имущество организаций сроком на три года в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Перечень таких объектов установит правительство.

В заключение суммируем все, что может дать предлагаемая схема льгот.

Первое. Она предполагает стимулирование научной деятельности в области фундаментальных исследований, федеральных целевых научно-технических программ по приоритетным направлениям развития науки и техники, оборонных НИОКР, научных исследований социального значения (включая охрану окружающей среды), осуществляемых на бесприбыльной основе за счет средств бюджета и добровольных пожертвований (грантов).

Второе. Стимулирование будет распространяться прежде всего на инвестора или на комплекс инвестор-НИИ. Налоговые льготы должны быть дифференцированы в зависимости от приоритетности прикладных НИР, ОКР и технологических разработок.

И третье. Все льготы за инновационную деятельность будут предоставляться "условно" - в случае не реализации инновационного проекта, налоги должны быть уплачены с начислением пеней за несвоевременную уплату налога, а льготные кредиты - возвращены с уплатой повышенных процентов.


Список литературы

1. Кулагин А., Леонтьев Л. Чтобы льгота работала. Как стимулировать активное участие в инновационном процессе // Поиск. – М., 2002. - № 4 (662), 25 января; № 6 (664), 8 февраля.

2. Налоговое стимулирование инновационных процессов / Отв. редактор Н.И.Иванова. - М.: ИМЭМО РАН, 2009. – 160 с.

3. Письмо Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-03-06/1/512

4. Цукерман В. А., Хамидулина Т. В. Эффективная региональная бюджетная политика в стимулировании инноваций. - ссылка скрыта.

5. Региональная инновационная стратегия как фактор повышения инвестиционной привлекательности республики Башкортостан (реферат) omrb.ru/innovation/innovationstrategy/Innovacionnaja_strategija.pdf.