Приказ от 29. 12. 2007 №180 г. Казань
| Вид материала | Документы |
- Учебное пособие Казань кгту 2007 удк 31 (075) 502/ 504 ббк 60., 1553.23kb.
- Приказ МинФин РФ №147н от 25. 12. 2007, внесший изменения в пбу 3/2006. 6 Приказ МинФина, 489.37kb.
- Новые поступления в библиотеку апрель 2007, 1462.56kb.
- Сборник статей казань 2007 Редакционная коллегия: Кандидат философских наук, доцент, 7060.46kb.
- Вводится с момента утверждения, 542.3kb.
- Приказ от 17 апреля 2007 г. n 101 Об утверждении особенностей охраны лесов, 49.68kb.
- Приказ 30. 07. 2010 №84н Овнесении изменений в приказ Министерства финансов Российской, 37.33kb.
- Приказ и о Начальника -капитана порта о внесении изменений в оп 2007 №82 от 20. 11., 2215.12kb.
- Приказ от 17. 09. 2007 г. №53 Ввести в действие с 01. 09. 2007 года следующие локальные, 5.33kb.
- Приказ мвд РФ от 2 августа 2005 г. N 636 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения, 292.89kb.
| Приложение 25 к Учетной политике АКБ "Энергобанк" ОАО Приказ № 180 от «29» декабря 2007 года ПОРЯДОК бухгалтерского учета операций с платежными картами ОГЛАВЛЕНИЕI. Общие положения II. Формирование Учетной политики 1. Принципы формирования Учетной политики 2. Порядок применения регистров синтетического и аналитического учета III. Способы ведения бухгалтерского учета 1. Амортизируемое имущество 2. Основные средства 3. Материальные запасы 4. Нематериальные активы 6. Расходы и доходы по банковским операциям и услугам 7. Особенности признания доходов Банка 8. Особенности признания расходов банков 9. Доходы и расходы будущих периодов 10. Расходы на формирование резервов Банка 11. Дивиденды, учет и выплата 12. Формирование и учет уставного капитала Банка Организация бухгалтерского учета 1. Учет приобретения основных средств (ОС) 2. Учет безвозмездно полученного имущества осуществляется в следующем порядке 3. Учет при выявлении неучтенных объектов ОС 4. Учет выбытия (реализации) ОС 1. Приобретение материальных ценностей 2. Учет материалов 1. Общие положения 2. Бухгалтерский учет 2.1. Учет операций с платежными картами ведется на следующих банковских счетах: 2.2. Учет операций с использованием платежных карт Или отсутствии денежных средств на специальном карточном счете 1. Общие положения 2.1. Настоящий Порядок составлен на основании следующих нормативных документов: «Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», утвержденное банком России 24.12.2004 № 266-П (далее — Положение № 266-П), (в ред. Указания ЦБ РФ от 21.09.2006 N 1725-У); Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У); Положение Банка России от 19.08.2004 № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.09.2006 N 1721-У); Положение Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У). 2.2. Банк предоставляет в пользование своим клиентам международные банковские карты и обслуживает операции по предоставленным картам на условиях подписанного каждым держателем карты договора оферты. 2.3. Банк вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных карт, кредитных карт и предоплаченных карт. Расчетная карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого банком-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт) Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора. Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком-эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к банку-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств. Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляются Банком на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Эмиссия расчетных карт и кредитных карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью Банка, осуществляется на основании распоряжения Председателя Правления Банка (единоличного исполнительного органа). При совершении клиентом — физическим лицом операций с использованием предоплаченной карты договор банковского счета (договор банковского вклада) с физическим лицом не заключается. 2.4. На территории Российской Федерации Банк осуществляет расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдает наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами Банка. 2. Бухгалтерский учет 2.1. Учет операций с платежными картами ведется на следующих банковских счетах:
2.1.1. В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете при совершении клиентом операций с использованием расчетной карты клиенту в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета, может быть предоставлен овердрафт для осуществления данной расчетной операции при наличии соответствующего условия в договоре банковского счета. При осуществлении эмиссии расчетных карт, кредитных карт Банк может предусмотреть в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает: — остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае невключения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта; — лимит предоставления овердрафта; — лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.
2.1.4. Для осуществления взаиморасчетов между участниками платежных систем в банке-спонсоре Банка открыты счета:
И зеркальные счета на балансе Банка:
2.1.5. Для учета операций выдачи и приема денежных средств через банкоматы (АТМ) на балансе Банка открываются счета:
2.1.6. Для учета средств, принимающих участие в расчетах с , [наименование банка-контрагента] в том числе невыясненных сумм, списанных и зачисленных, на балансе Банка открываются счета по учету незавершенных расчетов:
2.1.7. Для учета средств, поступающих в доход Банка, за следующие операции: — комиссия за осуществление расчетов по операциям с основной картой в течение 1 года; — комиссия за осуществление расчетов по операциям с дополнительной картой в течение 1 года; — комиссия за прекращение расчетов по операциям с картой в связи с ее утерей/кражей; — комиссия за возобновление расчетов по операциям с картой (см. приложение 1); — дополнительная комиссия за осуществление расчетов по карте, выпущенной в срочном порядке; — комиссия за предоставление дополнительной информации по банковскому счету; — комиссия за предоставление копии счета-извещения; — комиссия за получение наличных средств в кассе или банкомате на балансе Банка открывается счет:
2.1.8. Для учета средств, поступающих в доход Банка в качестве процентов за предоставленные кредиты (овердрафт) на балансе Банка открывается валютный и рублевый счет:
2.1.9. Для учета расходов по операциям с использованием платежных карт на балансе открываются счета:
2.2. Учет операций с использованием платежных карт 2.2.1. Взнос физическим лицом пополнения в банке-эмитенте: Д-т 20202 «Касса банка», К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов». 2.2.2. Взносы на банковские счета производятся в безналичной форме в банке-эмитенте: Д-т 42301—42307 «Депозиты физических лиц»; 42601—42607 «Депозиты физических лиц — нерезидентов»; 405—407 «Счета организаций — юридических лиц», К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»; 405—407 «Счета организаций — юридических лиц». 2.2.3. С банковских счетов клиента списывается комиссия за осуществление расчетов по операциям с платежными картами: Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»; 405—407 «Счета организаций — юридических лиц», К-т 70601 л/с Доходы по операциям с платежными картами, символ 12102. 2.2.4. Выдача наличных денежных средств из кассы банка-эмитента: Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов», К-т 20202 «Касса банка». 2.2.5. Выдача из кассы обменных пунктов: Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов», К-т 20206 «Касса обменных пунктов». 2.2.5. Выдача из операционной кассы вне помещений банка-эмитента: Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов», К-т 20207 «Операционная касса». 2.2.6. Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, являющихся клиентами Банка через банкоматы Банка: Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов», К-т 20208 «Денежные средства в банкомате». 2.2.7. Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами Банка (эквайринг) в банкоматах Банка: Д-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 20208 «Денежные средства в банкомате». Получение денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами Банка: Д-т 30110 «Корсчет Банка в банке-корреспонденте», К-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». 2.2.8. Прием наличных денежных средств от держателей банковских карт, являющихся клиентами Банка через банкоматы Банка: Д-т 20208 «Денежные средства в банкомате», К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов». 2.2.9. Прием наличных денежных средств от держателей банковских карт, не являющихся клиентами Банка (эквайринг) через банкоматы Банка: Д-т 20208 «Денежные средства в банкомате», К-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». Перечисление денежных средств, принятых от держателей банковских карт, не являющихся клиентами Банка: Д-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 30110 «Корсчет Банка в банке-корреспонденте» 2.2.10. Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, являющихся клиентами Банка в Пунктах Выдачи Наличных (ПВН): Д-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 20202, 20206, 20207. Получение денежных средств, выданных держателям банковских карт, являющимся клиентами Банка: Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов», К-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». 2.2.11. Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами Банка (эквайринг) в ПВН: Д-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 20202, 20206, 20207. Получение денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами Банка: Д-т 30110 «Корсчет Банка в банке-корреспонденте», К-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». 2.2.12. Прием наличных денежных средств от физических лиц, являющихся клиентами Банка через терминальное устройство в ПВН: Д-т 20202, 20206, 20207, К-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», Зачисление наличных денежных средств на специальные карточные счета физических лиц, являющихся клиентами Банка Д-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов», 2.2.13. Перечисление денежных средств банком-эмитентом по операциям, совершенным клиентами в другом банке с использованием платежных карт: Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»; 405—407 «Счета организаций — юридических лиц», К-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; Д-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 30110 «Корсчет Банка в банке-корреспонденте». 2.2.14. Поступление денежных средств по операциям эквайринга в торгово-сервисных предприятиях (ТСП) Банка при отсутствии открытого корреспондентского счета в расчетном банке: Д-т 30102 «Корреспондентский счет Банка в Банке России», К-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» 2.2.15. Поступление денежных средств по операциям эквайринга в торгово-сервисных предприятиях (ТСП) Банка при наличии открытого корреспондентского счета в расчетном банке: Д-т 30110 «Корреспондентский счет Банка в Банке России», К-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» 2.2.16. Комиссия расчетного банка при отсутствии открытого корреспондентского счета в расчетном банке: Д-т 70606 «Расходы по обслуживанию платежных карт», К-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» 2.2.17. Комиссия расчетного банка при наличии открытого корреспондентского счета в расчетном банке: Д-т 70606 «Расходы по обслуживанию платежных карт», К-т 30110 «Корсчет Банка в банке-корреспонденте». 2.2.18. Возмещение торгово-сервисным предприятиям по операциям эквайринга (сумма операций за минусом торговой уступки(ТУ)) при отсутствии открытого корреспондентского счета в расчетном банке: Д-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 407,408 «Счета юридических лиц» (счет клиента открыт в Банке) К-т 30102 «Корреспондентский счет Банка в Банке России» (счет клиента открыт в другом банке) 2.2.19. Возмещение торгово-сервисным предприятиям по операциям эквайринга при наличии открытого корреспондентского счета в расчетном банке и осуществлении эмиссии в этом же расчетном банке. Операции физических лиц, клиентов сторонних банков: Д-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 407,408 «Счета юридических лиц» (счет клиента открыт в Банке) К-т 30102 «Корреспондентский счет Банка в Банке России» (счет клиента открыт в другом банке) 2.2.20. Возмещение торгово-сервисным предприятиям по операциям эквайринга при наличии открытого корреспондентского счета в расчетном банке и осуществлении эмиссии в этом же расчетном банке. Операции физических лиц, клиентов Банка: Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»; 405—407 «Счета организаций — юридических лиц» К-т 407,408 «Счета юридических лиц» (счет клиента открыт в Банке) К-т 30102 «Корреспондентский счет Банка в Банке России» (счет клиента открыт в другом банке) 2.2.21. Отражение комиссий (ТУ) по операциям эквайринга в ТСП, списанных с клиентов при отсутствии открытого счета ТСП в Банке и при отсутствии открытого корреспондентского счета в расчетном банке: Д-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 70601 «Доходы по обслуживанию платежных карт» 2.2.22. Безакцептное списание комиссий (ТУ) по операциям эквайринга в ТСП, списанных с клиентов при наличии открытого счета ТСП в Банке и при наличии открытого корреспондентского счета в расчетном банке: Д-т 407,408 «Счета юридических лиц» (счет клиента открыт в Банке), К-т 70601 «Доходы по обслуживанию платежных карт» 2.2.23. Урегулирование остатков по счетам незавершенных расходов: Д-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». или Д-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», К-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». 2.2.24. Списание денежных средств по операциям с банковскими картами при несовпадении валюты операции и валюты специального карточного счета клиента: 2.2.24.1. Конверсия денежных средств по операциям с банковскими картами: Д-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», К-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». 2.2.24.2 Положительная курсовая разница Д-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», К-т 70601 «Доходы от купли-продажи инвалюты в наличной и безналичной форме» 2.2.24.3 Отрицательная курсовая разница Д-т 70606 «Расходы от купли-продажи инвалюты в наличной и безналичной форме» К-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». 2.2.24.4. Списание денежных средств со счетов физических лиц – клиентов Банка по операциям с банковскими картами Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов», К-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». 2.2.24.5. Расчеты по операциям с банковскими картами: Д-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», К-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». К-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». К-т 20208 «Денежные средства в банкомате»,
Д-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов» Д-т 30110 «Корсчет Банка в банке-корреспонденте». К-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».
2.2.26.1. Конверсия денежных средств по операциям с банковскими картами: Д-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», К-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». 2.2.26.2. Положительная курсовая разница Д-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», К-т 70601 «Доходы от купли-продажи инвалюты в наличной и безналичной форме» 2.2.26.3. Отрицательная курсовая разница Д-т 70606 «Расходы от купли-продажи инвалюты в наличной и безналичной форме» К-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». 2.2.26.4.Зачисление денежных средств на счета физических лиц – клиентов Банка по операциям возврата Д-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов», 2.2.24.5. Расчеты по операциям с банковскими картами: Д-т 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». Д-т 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». Д-т 20208 «Денежные средства в банкомате», К-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». 2.2.24.5. Начисление процентов на остаток денежных средств на специальных карточных счетах: Д-т 70606 «Проценты по привлеченным денежным средствам» К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»; 405—407 «Счета организаций — юридических лиц». 2.2.24. Порядок внебалансового учета платежных карт. Поступление на склад (хранилище) банка неперсонализированных платежных карт: Д-т 91202 «Разные ценности и документы», субсчет «Неперсонализированные платежные карты», К-т 99999. Выдача под отчет со склада (хранилища): Д-т 99999, К-т 91202 «Разные ценности и документы», субсчет «Неперсонализированные платежные карты. Учет платежных карт, выданных под отчет: Д-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию, субсчет «Неперсонализированные платежные карты, переданные на персонализацию», К-т 91202 «Разные ценности и документы», субсчет «Неперсонализированные платежные карты». После персонализации платежных карт: Д-т 91202 «Разные ценности и документы», субсчет «Персонализированные платежные карты», К-т 91203 «Разные ценности и документы», субсчет «Неперсонализированные платежные карты».
2.3.1.Овердрафт (кредит) – предоставляется для восполнения временного недостатка или отсутствия денежных средств на специальном карточном счете в АКБ «Энергобанк» (ОАО) на условия платности, срочности и возвратности. Кредит предоставляется физическим лицам – резидентам на цели потребительского характера. Клиентом считается физическое лицо – владелец специального карточного счета, заключивший с Банком Договор. Кредит предоставляется в пределах установленного лимита овердрафта – максимально допустимой суммы единовременной задолженности (суммы основного долга по кредиту) на ссудном счете Клиента. 2.3.2. После определения размера «лимита задолженности» и подписания договора делается бухгалтерская проводка на сумму кредитной линии. Д 99998 (счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи) К 91317(неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности») 2.3.3. Выдача транша в случае недостатка средств на счете банковской карты Д 45509 (кредит предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)). К 40817 (физические лица) и одновременно уменьшение неиспользованной суммы кредитной линии Д 91317(неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности») К 99998(счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи) 2.3.4. Начисление процентов по кредитам отнесенным к портфелю однородных ссуд (без просроченных платежей и с просроченными платежами сроком до 30 календарных дней) и 1-3 категории качества. Д 47427 (требования по получению процентов) К 70601 ( доходы) 2.3.5. Начисление процентов по кредитам отнесенным к портфелю однородных ссуд (с просроченными платежами от 31 календарного дня и более) и 4 – 5 категории качества. Д 91604 (неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам) К 99999 (счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи) 2.3.6. Погашение задолженности перед банком : а) процентов: по кредитам, отнесенным к портфелю однородных ссуд (без просроченных платежей и с просроченными платежами сроком до 30 календарных дней) и 1-3 категории качества. Д 40817 (физические лица) К 47427 (требования по получению процентов) К 45915 ( просроченные проценты по предоставленным кредитам гражданам) По кредитам, отнесенным к портфелю однородных ссуд( с просроченными платежами от 31 календарного дня и более) и 4 – 5 категории качества. Д 40817 (физические лица) К 70601 (доходы) и одновременно Д 99999 (счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи) К 91604 (неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам) б) срочной ссудной задолженности: Д 40817 (физические лица) К 45509 (кредит предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)). с одновременным восстановлением неиспользованного лимита задолженности Д 99998 (счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи) К 91317(неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности») в) комиссий Д 40817 (физические лица) К 70601 ( доходы) г) просроченной ссудной задолженности Д 40817 (физические лица) К 45815 ( просроченная задолженность по предоставленным кредитам гражданам) 2.3.7.Перенос задолженности по Договору на счета по учету просроченной задолженности а) по Кредиту Д 45815 ( просроченная задолженность по предоставленным кредитам гражданам) К 45509 (кредит предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)). б) по процентам за Кредит (по кредитам, отнесенным к портфелю однородных ссуд (без просроченных платежей и с просроченными платежами сроком до 30 календарных дней) и 1-3 категории качества) Д 45915 (просроченные проценты по предоставленным кредитам гражданам) К 47427 (требования по получению процентов) 2.3.8. В случае повышения качества ссуды ( перевода кредита из портфеля однородных ссуд( с просроченными платежами от 31 календарного дня и более) и 4 – 5 категории качества в портфель однородных ссуд (без просроченных платежей и с просроченными платежами сроком до 30 календарных дней) и 1-3 категорию качества производится начисление и отнесение на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации. Д 47427 (требования по получению процентов) К 70601 ( доходы) и одновременно Д 99999 (счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи) К 91604(неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам) 2.3.9.В день понижении «лимита задолженности» в соответствии с графиком по Договору и прекращении действия Договора о предоставлении кредита осуществляется бухгалтерская проводка на сумму уменьшения лимита получения денежных средств: Д 91317(неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности») К 99998 (счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи) При прекращении действия Договора лицевой счет на внебалансовом счете № 91317, по которому производился учет неиспользованного лимита по предоставлению кредита по данному Договору, закрывается. 2.3.10. Создание резерва (корректировка резерва в сторону увеличения) по портфелю однородных ссуд или ссуде отнесенной ко 2 – 5 категории качества: Д 70606 (расходы) К 45515 (резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам) 2.3.11. Корректировка резерва в сторону уменьшения, восстановление резерва при погашении ссуды или при списании кредита на просрочку (в последнем случае одновременно делается проводка согласно п.2.3.12.) Д 45515 ( резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам) К 70601 ( доходы) корректировка резерва в сторону уменьшения, восстановление резерва при погашении просроченной ссуды Д 45818 (резервы на возможные потери по просроченной задолженности) К 70601 ( доходы) 2.3.12. Создание резерва (корректировка резерва в сторону увеличения) по просроченной ссуде Д 70606 (расходы) К 45818 (резервы на возможные потери по просроченной задолженности) 2.3.13. Списание с баланса безнадежных кредитов в случае, когда созданного резерва достаточно для покрытия списываемого кредита Д 45818 (резервы на возможные потери по просроченной задолженности) К 45815 (просроченная задолженность по предоставленным кредитам гражданам) и одновременно Д 91802 (задолженность по кредитам , списанная за счет резервов на возможные потери ) К 99999 (счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи) в случае, когда резерв был создан не в полном объеме Д 70606 (расходы) Д 45818 (резервы на возможные потери по просроченной задолженности) К 45815 (просроченная задолженность по предоставленным кредитам гражданам) и одновременно Д 91803 (долги, списанные в убыток) Д 91802 (задолженность по кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери) К 99999 (счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи) одновременно со списанием с баланса суммы основного долга производится перенос задолженности по просроченным процентам Д 99999 (счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи) К 91604(неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам) и одновременно Д 91704 (неполученные проценты по кредитам, списанным с баланса кредитной организации) К 99999 (счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи) дальнейшее ежемесячное начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса Д 91704 (неполученные проценты по кредитам, списанным с баланса кредитной организации) К 99999 (счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи) если до истечения пяти лет от должника поступят денежные средства в погашение суммы основного долга и процентов, списанных с баланса Д 30102 (корреспондентские счета) ,20202 (касса),40817 (физические лица) К 70601 ( доходы) и одновременно Д 99999 (счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи) К 91704 (неполученные проценты по кредитам, списанным с баланса кредитной организации) К 91802 (задолженность по кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери) К 91803 (долги, списанные в убыток) если по истечении пятилетнего срока с момента списания с баланса банка задолженность по сумме основного долга и процентным платежам не будет погашена, то суммы, не взысканные с должника списываются с внебалансовых счетов №№ 91704, 91802, 91803. Приложение 26 к Учетной политике АКБ "Энергобанк" ОАО Приказ № 180 от «29» декабря 2007 года |