С. И. Груздь Заместитель председателя

Вид материала

Содержание

Форма не передается в личное пользование.
Форма передается в личное пользование.
Расходы, связанные с предпринимательской и аналогичной деятельностью.
Смета доходов и расходов регионального отделения на 200_г.
Остаток средств на начало года
ВСЕГО доходы

Подобный материал:

1 2 3

Форма не передается в личное пользование.

В этом случае форменная одежда остается собственностью организации и подлежит возврату по окончании срока ношения или увольнении работника, получившего форму. Так как расходы на форменную одежду ВДПО являются некоммерческими, то списание ее стоимости производится с учетом НДС. Если форменная одежда остается в собственности организации, у работников не возникает обязанностей по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), а у организации – обязанностей по единому социальному налогу (ЕСН), взносам по обязательному пенсионному страхованию (ОПС), взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (проф).

Как уже отмечалось, в данном варианте учета форменной одежды следует предусмотреть порядок ее возврата по окончании срока ношения или увольнения работника. Если работник увольняется и не возвращает форму, либо он ее испортил или потерял до окончания срока использования, то такой работник должен частично компенсировать стоимость формы. В таких случаях сумма удержаний определяется по формуле:

У = С – С/Т * Ф, где

У – сумма удержаний

С – первоначальная стоимость формы

Т – установленный срок ношения

Ф – фактический срок ношения

Форма передается в личное пользование.

При передаче форменной одежды в личное пользование работнику возникает два варианта:

Передача в личное пользование работнику в соответствии с трудовым (коллективным) договором.
Передача в личное пользование по инициативе работодателя (без отражения обязанностей ее выдать в трудовом, коллективном договоре).

В расходной части сметы кроме расходов, предусмотренных в пунктах 1. и 2. учитываются следующие расходы:

3. Расходы на обновление основных средств. Особенности учета приобретения основных средств в некоммерческой организации таковы, что амортизация в бухгалтерском учете не начисляется (ПБУ 6/01 пункт 17), следовательно, их первоначальная стоимость не погашается путем включения в себестоимость, образующейся в процессе предпринимательской деятельности. Источником приобретения основных средств в некоммерческой организации являются источники финансирования уставной деятельности. Как только основное средство вводится в эксплуатацию (Дебет 08Кредит 01пр,Дебет 01экс Кредит 01пр), одномоментно в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 86 «Уставная деятельность, целевые поступления, целевое финансирование» Кредит 83 «Добавочный капитал». Причем, если в приказе председателя регионального отделения о постановке на баланс объекта основных средств нет обоснованной ссылки на то, что этот объект ОС будет использоваться в предпринимательской деятельности, то его приходование производится по первоначальной стоимости с включением в нее приходного НДС. В целях расчета налога на имущество за балансом на счете 010 «Износ средств некоммерческих организаций» рассчитывается износ основных средств (ОС) по правилам начисления амортизации в целях бух.учета. Износ можно начислять как по Единым нормам амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990г. № 1072, так и для единения учета (бухгалтерского и налогового) пользоваться нормами, утвержденными Постановлениями Правительства от 01.01.2002 № 1. Но это только по тем ОС, которые приняты на баланс с 01.01.2006г.

Таким образом, условия гл.30 «Налог на имущество» НК о налогообложении балансовой стоимости ОС с учетом ее износа (амортизации) выполняются и противоречий при исчислении налога не возникает.

Основные средства и налоговый учет.

В процессе деятельности общественная организация (НКО) использует три группы основных средств:

1. ОС исключительно для уставной деятельности;

2. ОС, используемые исключительно для предпринимательской деятельности;

3. ОС, используемые в общехозяйственной деятельности.

По первой группе ОС в налоговом учете амортизация не начисляется.

По второй группе – амортизация начисляется по нормам ст.259 НК.

По третьей группе амортизация начисляется только в размере регламентированного учетной политикой процента отнесения на расходы предпринимательского характера.

Следует учесть, что в учете возникают постоянные налоговые разницы, предусмотренные ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», которые отражаются на балансовом счете 77.

Пример реализации основного средства в некоммерческой организации.

На балансовом учете НКО находится автомобиль первоначальной стоимостью 500 тыс.рублей (приобретенный ранее для решения уставных задач некоммерческого направления). Постановлением совета регионального отделения решено реализовать этот автомобиль. Рыночная оценка, стоимость которой составила 3000 рублей и не облагается НДС определила рыночную стоимость автомобиля – 280 тыс.рублей. По этой стоимости и производится реализация. Продажная цена состоит из стоимости и НДС, т.е. 237 тыс.руб. + 43 тыс.руб.(НДС). Значит в бюджет направляется НДС в размере 43 тыс.руб. и налог на прибыль с суммы (237 тыс.руб. – 3 тыс.руб.)*24% = 56 тыс.руб.

4. Расходы, связанные с предпринимательской и аналогичной деятельностью. В этой строке сметы указываются все расходы (в том числе и налог на прибыль), которые образовались в процессе собственной предпринимательской и аналогичной деятельности и которые надо исключить из соответствующих доходов для расчета суммы финансирования уставной деятельности некоммерческого характера, то есть, ради чего, собственно, осуществляется процесс предпринимательства.

Прочие. К таким расходам относятся:

- расходы, связанные с продажей, и прочим выбытием основных средств и иных активов;

- %, уплаченные за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказанных кредитными организациями;

- затраты, связанные с ревизией или аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности организации;

- штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков и т.д..

Приложение. Смета доходов и расходов (характер – рекомендательный, принцип – укрупненный)

Смета доходов и расходов регионального отделения на 200_г.
№ п/п	Наименование статьи.	Сумма руб.
	Остаток средств на начало года
I	Доходы
1	Вступительные, членские взносы
2	Добровольные взносы, целевые взносы, отчисления на уставную деятельность
3	Пожертвования
4	Гранты
5	Бюджетные поступления
6	Доходы от предпринимательской и аналогичной деятельности организации (регионального отделения)(форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 010 + стр 060 + стр 080 + стр 090)
7	Доходы от участия в других организациях
8	Прочие поступления
	ВСЕГО доходы

II	Расходы
1	Расходы на уставные мероприятия, акции и программы в области социально-значимой и общественно-полезной деятельности
1.1	Расходы на противопожарную пропаганду, в том числе:
1.1.1	Мероприятия, акции и программы, нацеленные на популяризацию пожарного и спасательного дела, итого
	в том числе: - за счет собственных средств
	- за счет бюджетных средств
	- за счет грантов
	- за счет добровольных взносов, пожертвований и иных целевых поступлений
1.1.2	Мероприятия и акции по ознакомлению с мерами пожарной безопасности и повышение уровня знаний населения в этой области, итого:
	в том числе: - за счет собственных средств
	- за счет бюджетных средств
	- за счет грантов
	- за счет добровольных взносов, пожертвований и иных целевых поступлений
1.1.3	Общественно-полезные массовые мероприятия и акции по предупреждению и тушению пожаров, защите жизни и здоровья граждан от огня и чрезвычайных ситуаций, итого:
	в том числе: - за счет собственных средств
	- за счет бюджетных средств
	- за счет грантов
	- за счет добровольных взносов, пожертвований и иных целевых поступлений
1.1.4	Наглядная агитация в области пожарной безопасности некоммерческого (социального) характера (печатная продукция, СМИ), итого
	в том числе: - за счет собственных средств
	- за счет бюджетных средств
	- за счет грантов
	- за счет добровольных взносов, пожертвований и иных целевых поступлений
1.2	Расходы на создание и организацию деятельности дружин юных пожарных, итого
	в том числе: - за счет собственных средств
	- за счет бюджетных средств
	- за счет грантов
	- за счет добровольных взносов, пожертвований и иных целевых поступлений
1.3	Расходы на организацию и проведение пожарно-технических, художественных, литературных и иных конкурсов, театрально-концертной деятельности, семинаров, конференций и др.мероприятий и акций с населением, детьми и молодежью по тематике пожарной безопасности и защиты от чрезвычайных ситуаций, итого
	в том числе: - за счет собственных средств
	- за счет бюджетных средств
	- за счет грантов
	- за счет добровольных взносов, пожертвований и иных целевых поступлений
1.4	Расходы на мероприятия и программы по содействию в сфере физической культуры и спорта, в том числе массового, итого
	в том числе: - за счет собственных средств
	- за счет бюджетных средств
	- за счет грантов
	- за счет добровольных взносов, пожертвований и иных целевых поступлений
1.5	Расходы на участие в организации и проведении детских и юношеских соревнований по пожарно-прикладному и иным видам спорта с детьми и молодежью, итого
	в том числе: - за счет собственных средств
	- за счет бюджетных средств
	- за счет грантов
	- за счет добровольных взносов, пожертвований и иных целевых поступлений
1.6	Расходы на исполнение общественных обязанностей в сфере пожарной безопасности, на содержание добровольной пожарной охраны, на содействие органам государственной власти и органам местного самоуправления в реализации первичных мер пожарной безопасности, итого
	в том числе: - за счет собственных средств
	- за счет бюджетных средств
	- за счет грантов
	- за счет добровольных взносов, пожертвований и иных целевых поступлений
1.7	Расходы на проведение собраний, совещаний, заседаний, в том числе руководящих органов регионального совета.
	ИТОГО по разделу 1
2	Расходы на содержание персонала и имущества, занятого в уставной деятельности некоммерческого характера:
2.1	Расходы на оплату труда (с учетом начислений), итого
	в том числе: - постоянная часть оплаты труда (оклады)
	- переменная часть оплаты труда (надбавки, премии)
	- премия общественного актива
	- материальная помощь и прочие социальные выплаты
	- другие выплаты
	- единый социальный налог
2.2	Расходы на служебные командировки и деловые поездки
2.3	Расходы на содержание зданий, помещений, земельных участков, итого
	в том числе: - эксплуатационные, коммунальные, прочие расходы
	- все виды ремонта
	- налог на имущество, земельные платежи
	- прочие
2.4	Расходы на содержание автотранспорта, техники, оборудования, другого имущества, итого
	в том числе: - техобслуживание
	- все виды ремонта
2.5	Прочие расходы, итого
	в том числе: - канцелярские расходы
	- почтовые расходы
	- расходы на услуги связи, в т.ч. интернет
	- консультационные (в т.ч. юридические), информационные услуги
	- расходы на форменную одежду
	- другие расходы
	ИТОГО по разделу 2
3	Расходы на обновление основных средств, итого
	в том числе: - приобретение объектов недвижимости
	- приобретение земельных участков
	- приобретение транспортных средств, оборудования, техники, инвентаря
	- модернизация, реконструкция
4	Расходы, связанные с предпринимательской и аналогичной деятельностью (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 020 + стр 030 + стр 040 + стр 070 + стр 100 + стр 141 + стр 142 + стр 150)
5	Прочие
	ВСЕГО расходы
	Остаток средств на конец года

Blog

С. И. Груздь Заместитель председателя

Содержание