Анализ производства и реализации продукции анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Вид материала

Документы

Содержание 13. Анализ использования фонда заработной платы Структурно – логическая модель фактического анализа фонда з/п. Анализ несостоятельности (банкротства) предприятия Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОС) Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (КВП) Анализ состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования

Подобный материал:

• Задачи по анализу качества продукции (работ, услуг) 17 2 Задача на анализ выполнения, 429.61kb.
• 1. Анализ производства и реализации продукции, 445.76kb.
• Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы, 38.55kb.
• 1 Анализ производства и реализации продукции, 1035.51kb.
• Анализ динамики и выполнения программы бизнес плана по валовому производству продукции, 619.58kb.
• Тема анализ производства продукции животноводства, 242.44kb.
• Тема "Анализ производства продукции животноводства", 627.38kb.
• Анализ производства и реализации продукции, 783.87kb.
• Пособие предназначено для выполнения лабораторных и практических заданий по дисциплине, 351.37kb.
• Экономический анализ Анализ объема производства и реализации продукции лекция, 237.42kb.

Прибыль на 1-го работника выше плановой на 9,7 т.р., в том числе за счет изменения:


а) производительности труда

б) удельного веса реализованной продукции, в общем её выпуске.

в) рентабельности продаж.

Прибыль работника выше на 9,7 т.р.


13. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ


Приступая к анализу фонда з/п в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического от планового.




Абсолютное отклонение – ( ) определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом з/п (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.




Поскольку абсолютное отклонение определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасхода фонда з/п.

Относительное отклонение ( ) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммы з/п и планируемым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть фонда з/п, которая измеряется пропорционально объему производства продукции. Эта з/п рабочих по сдельным расценкам, премии рабочему персоналу за производственные результаты и сумма отпускных соответствующая доля переменной з/п.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (з/п рабочих по тарифным ставкам; з/п служащих по складам; все виды доплат; оплата труда работников строительных бригад; жилища коммунального хозяйства; социальная сфера и соответствующая им сумма отпускных).

• ФЗПотн – относительное отклонение по фонду з/п;
  

ФЗПф – фонд з/п фактический;

ФЗПск - фонд з/п скорректированный;

ФЗПпл.пер. – ФЗПпл.пост. – переменная и постоянная сумма планируемого фонда з/п;

Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Показатели	Факт	План
1. фонд з/п	15800	13500
в том числе:
2. переменная часть	11600	9440
3. постоянная часть	4200	4060
4. объем производства продукции, т.р.	100320	80000

1) Коэффициент выполнения плана по производству продукции оставляет: 100320/80000=1,254т.р.

2) Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда.


Следовательно на данном предприятии имеется относительная экономия использования фонда з/п в размере 98т.р.


Структурно – логическая модель фактического анализа фонда з/п.




Большое значение при анализе использования з/п имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также факторах определяющих его уровень.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая з/п рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня, среднечасовой з/п. ГЗП=Д*П*ЧЗП

А среднедневная з/п (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой з/п: ДЗП=П*ЧЗП

В процессе анализа необходимо также установить соотношение между темпами роста з/п и производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда з/п, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.


АНАЛИЗ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВА) ПРЕДПРИЯТИЯ


Неплатежеспособность предприятий может быть эпизодической или хронической. Если предприятие хронически неплатежеспособно, то оно привлекает свой оборот на длительный период денежные ресурсы других хозяйствующих объектов, банков кредиторов, акционеров, персонала, государства и иных партнеров. Кредиторы стремятся вернуть свои долги через арбитражный суд, но действуют независимо друг от друга. Банкротство является результатом кризисного развития предприятия.

Правовое регулирование банкротства предприятия заключается в следующем: главным гос. органом по делам регулирования банкротства является Федеративная служба РФ по делам несостоятельности и финансовому оздоровлению (ФСДН). Если на 1-ом собрании кредиторов принять решение о введении внешнего управления, то на этом же собрании кредиторы обязаны принять решение:

1. о применении ускоренных процедур банкротства;
   
2. об утверждении плана внешнего управления.
   

В случае ускоренных процедур банкротства:

• осуществляются действия по реорганизации бизнеса предприятия-должника, в том числе путем создания на базе его имущества ОАО, с замещением в составе активов должника этого имущества, на акции вновь образованного предприятия.
  
• Все акции вновь организованного ОАО, подлежат реализации с привлечением специализированной организации в порядке установленным (ФСДНРФ).
  

Средства, полученные от продажи акций ОАО направляются на удовлетворение требований кредитов. Оставшиеся средства возвращаются должнику. Если средств недостаточно от ОАО для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме, то арбитражный управляющий должен обратиться в арбитражный суд с заявлением о прекращении внешнего управления, признание предприятия-должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Согласно законодательству, внешним признаком банкротства является приостановление текущих платежей предприятия-должника, т.е. оно не способно погасить обязательство перед кредиторами в течении 3 месяцев со дня наступления срока и исполнения. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к юридическому лицу-должнику составляет не менее 500 МРОТ.

Все процедуры, применяемые к предприятиям-должникам делятся на 2 группы: реорганизационные и ликвидационные.

К реорганизационным процедурам относятся:

• Досудебная санация (оздоровление баланса);
  
• Наблюдение (мониторинг);
  
• Внешнее управление имуществом;
  

Ликвидационной процедурой признается конкурсное производство, предусматривающее:

• Принудительную ликвидацию предприятия должника по решению арбитражного суда;
  
• Добровольную его ликвидацию под контролем кредитов.
  

Между должником и кредитором на любом этапе производства по делу о банкротстве, может быть заключено мировое соглашение о договоренности этих юридических лиц, относительно отсрочки или рассрочки платежей, а также о скидках суммы долга.

Применение реорганизационных процедур заключается в сохранении предприятия-должника для обеспечения вывода его из кризисного состояния. Ликвидационные процедуры приводят к прекращению деятельности предприятия-должника.

Основными критериями определяющих неплатежеспособность является:

1. Отрицательное сальдо денежного потока (превышение оттока денег над притоком);
   
2. Отрицательная величина чистого оборотного капитала (собственных оборотных средств) возникшие вследствие превышения краткосрочных обязательств над оборотными активами.
   

Следует подчеркнуть, что в мероприятиях по профилактике банкротства особенно на ранних стадиях его диагностики предприятие может рассчитывать только на внутренние финансовые возможности. диагностика банкротства предприятия выражает систему финансового анализа направленного на исследования параметров кризисного развития предприятия, по данным финансовой отчетности. Диагностика банкротства включает 2 подсистемы:

1. экспресс-диагностика банкротства;
   
2. фундаментальная (прогнозная) его диагностика.
   

Экспресс-диагностика осуществляется по данным оперативного финансового анализа, при этом целесообразно использовать следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ). КТЛ = оборотные активы/краткосрочные обязательства.

Из краткосрочных обязательств исключаются такие статьи бухгалтерского баланса как:

• доходы будущих периодов;
  
• резервы предстоящих расходов и платежей;
  
• задолженность участника (учредителя) по выплате доходов;
  

Рекомендуемое значение показателя = 2.


2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОС)


СК – собственный капитал; ДО – долгосрочные обязательства; ВОА внеоборотные активы; ОА – оборотные активы.

Рекомендуемое значение = 0,1 (10%).


3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (КВП), характеризуется отношением расчетного КТЛ к его нормативному значению = 2.

Расчетный КТЛ определяется как сумма его фактического состояния на конец отчетного периода и изменения этого показателя между окончанием и началом отчетного периода в перерасчете на установленный период восстановления (утраты) платежеспособности (6-3 месяца).




КВП – коэффициент восстановления платежеспособности за период 6 месяцев;

КТЛк.п. – КТЛн.п. – фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало периода;

КТЛнорм – нормальное значение коэффициента = 2.

Т – расчетный период, мес.

Рекомендуемое значение КВП = 1,0. КВП 1,0 и рассчитанный на 6 месяцев, свидетельствует о наличии у предприятия возможности восстановить свою платежеспособность, КВП менее 1,0 и рассчитанный на 6 месяцев свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет возможности восстановить свою платежеспособность.


Коэффициент утраты платежеспособности (КУП) определяется по формуле:




Где, 3 – уплата платежа 3 месяца.


КУП>1,0 на 3 месяца свидетельствует о наличие возможностей у предприятия утратить платежеспособность.

КУП<1,0 на з месяца свидетельствует о том, что у предприятия имеется перспектива утратить платежеспособность в ближайшее время.

Помимо рассматриваемых коэффициентов, устанавливается несостоятельность предприятия, существуют и другие критерии дающие возможность прогнозировать потенциальное банкротство, к их числу относится:

1. неудовлетворенная структура активов (имущества), которое выражается в росте данных трудно реализационных активов (сомнительная дебиторская задолженность; запасы с длительными сроками хранения; готовая продукция, не пользующаяся спросом у покупателя);
   
2. замедление оборачиваемости оборотных активов и ухудшения расчётов с поставщиками, покупателями и другими партнерами;
   
3. сокращение периодов погашения кредиторской задолженности при замедлении оборачиваемости активов;
   
4. тенденция к вытеснению в составе обязательств дешевых заемных средств более «дорогими» и их неэффективное размещение в активе баланса;
   
5. наличие просроченной кредиторской задолженности и увеличении её доли в составе краткосрочных обязательств;
   
6. значительная сумма непогашенной дебиторской задолженности (с истекшим сроком исковой давности), относимые на убытки;
   
7. тенденция опережающего роста срочных обязательств по сравнению с изменением высоколиквидных активов;
   
8. резкое падение коэффициентов ниже рекомендуемых значений;
   
9. нерациональное размещение денежных ресурсов предприятия, т.е. формирование долгосрочных активов за счет краткосрочных обязательств;
   
10. наличие на балансе значительных убытков, что увеличивает значение коэффициента финансового риска (более 10% от общего объема капитала предприятия).
    

Таким образом, результаты экспресс – диагностики и фундаментального финансового анализа должны помочь предприятию:

1. устранить признаки финансовой несостоятельности;
   
2. восстановить платежеспособность в установленные законодательством сроки;
   
3. добиться уровня рентабельности активов и собственного капитала;
   
4. обеспечить финансовую устойчивость на длительную перспективу;
   
5. обеспечить оптимальное соотношение между заемными и собственными средствами.
   

Важное значение для нормализации финансово-экономического предприятия имеет разработка системы бюджетирования капитала, доходов и расходов, что позволяет оптимизировать поступление и исследование финансовых ресурсов.


АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ


Финансовая состоятельность предприятия характеризуется размещением и производством средств (активов) и источников их формирования (собственный капитал и обязательств, т.е. пассивов).

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются:

1. выполнение финансового плана и пополнение за счёт прибыли по мере возникновения потребности оборотного капитала;
   
2. скорость оборачиваемости оборотных средств.
   

Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовым состоянием платежеспособность предприятия.

Платежеспособность – это способность предприятия вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков, техники и материалов в соответствии с хоз. договорами, возвращать кредиты, оплата труда, вносить платежи в бюджет.

Исследовать динамику и структуру финансового состояния рекомендуется при помощи сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамикой финансовых средств предприятия и их источников за отчетный период.


Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса является:

• абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;
  
• удельные веса статей баланса в валюте баланса (итоги баланса) на начало и конец периода;
  
• изменением в абсолютных величинах;
  
• изменение в удельных весах;
  
• изменение в % к величинам на начало периода (темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений);
  
• цена 1% роста валюты (итога) баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к % абсолютного изменения на начало периода.
  

Все показатели можно разбить на 3 группы:

1. показатели структуры баланса
   
2. показатели динамики баланса
   
3. показатели структурной динамики баланса
   

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия необходимо формировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статья актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия.

Актив имущество	Пассив источники имущества
1.1. иммобилизованные активы (внеоборотные)	1.1. собственный капитал
1.2. мобильные, оборотные активы	1.2. заемный капитал
1.2.1. запасы, затраты	1.2.1. долгосрочные обязательства
1.2.2. дебиторская задолженность	1.2.2. краткосрочные кредиты и займы
1.2.3. денежные средства и ценные бумаги	1.2.3. кредиторская задолженность

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием метода горизонтального и вертикального анализа.


Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Актив баланса	На начало периода		На конец периода		Абсолютное отклонение, т.р.	Темп роста, %
	Т.р.	%	Т.р.	%
1. имущество - всего	31690	100	198720	100	167030	627,1
1.1. иммобилизованные активы (внеоборотные)	10430	32,9	79884	40,2	69454	765,9
1.2. мобильные, оборотные активы	21252	67,1	118836	59,8	97584	559,2
1.2.1. запасы	8302	26,2	62028	31,2	53726	747,1
1.2.2. дебиторская задолженность	11408	36,0	40572	29,4	29164	355,6
1.2.3. денежные средства	1542	4,9	16236	8,2	14694	1053

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Пассив баланса	На начало периода		На конец периода		Абсолютное отклонение, т.р.	Темп роста, %
	Т.р.	%	Т.р.	%
1. источники имущества - всего	31690	100	198720	100	167030	627,1
1.1. собственный капитал	15240	48,1	127420	64,1	112180	836,1
1.2. заемный капитал	16450	51,9	71300	35,9	54850	433,4
1.2.1. долгосрочные обязательства	7556	23,8	6196	3,1	-1360	-82
1.2.2. краткосрочные кредиты и займы	7200	22,7	22000	11,1	14800	305,5
1.2.3. кредиторская задолженность	1694	5,3	43104	21,7	41410	2544,5