Полное Содержание и Поисковый регистр см
| Вид материала | Документы |
СодержаниеВодный налог |
- Заявление о регистрации в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, 323.62kb.
- Ассоциация по сертификации «Русский Регистр» пресс-служба: Носов Александр, 55.84kb.
- 5 лекция. Информационно-поисковый тезаурус, 133.69kb.
- Такирова Галия Аскаровна, старший преподаватель, читает лекции, 243.28kb.
- План Полное движение Живое движение как полное движение Полное движение и необратимость, 158.16kb.
- Полное наименование организации отдыха и оздоровления детей лагеря, базы, центра, комплекса, 31.59kb.
- «Явление электромагнитной индукции», 114.8kb.
- Природные зоны Саратовской области, 92.48kb.
- Урок информатики Тема: Компьютерные, 114.86kb.
- Бугубаева Роза Олжабаевна, к э. н., профессор, первый проректор-проректор по учебно-методической, 649.48kb.
Налогоплательщики, объект налогообложения
и налоговая база
Разовые платежи за пользование недрами платят фирмы и предприниматели, которые получили лицензию на право пользования недрами. Объектом налогообложения является наступление определенных событий, которые оговорены в лицензии, например начало разработки месторождения.
Регулярные платежи за пользование недрами платят фирмы и предприниматели, которые получили исключительное право на отдельные виды пользования недрами:
- поиск, разведку и оценку месторождений полезных ископаемых;
- геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых (например, жилых домов);
- строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.
Не надо платить регулярные платежи за пользование недрами, если недра используются:
- для регионального геологического изучения;
- для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, санитарно-оздоровительное и иное значение;
- для разведки полезных ископаемых, если она проводится на территории, которая предоставлена для добычи этих полезных ископаемых;
- для разведки полезных ископаемых в границах горного отвода, который предоставлен для добычи этих полезных ископаемых.
Плату за геологическую информацию о недрах должны вносить фирмы и предприниматели, желающие получить у Минприроды России такую информацию.
Сбор за участие в конкурсе или аукционе должны заплатить фирмы и предприниматели, которые хотят участвовать в конкурсе на право пользования недрами.
Сбор за выдачу лицензии платят фирмы и предприниматели, желающие получить лицензию на пользование недрами. Сумма сбора зависит от стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый и отчетный периоды по регулярным платежам за пользование недрами равны кварталу. Остальные платежи вносятся в бюджет единовременно при получении права на участие в конкурсе, подаче заявки на получение лицензии и т.д.
Ставка и порядок исчисления платежей
Размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в каждом конкретном случае. Ставки разовых платежей за пользование природными ресурсами указываются в лицензии на добычу полезных ископаемых.
Ставки регулярных платежей за пользование недрами устанавливаются за 1 квадратный километр площади участка недр в год. Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами установлены в п. 2 ст. 43 Закона Российской Федерации N 2395-1.
Конкретные ставки устанавливают:
1) власти региона, где находится используемый участок недр. Ставка регулярной платы за пользование недрами устанавливается за каждый участок недр, на который выдается лицензия.
Если региональные власти не установили конкретную ставку регулярных платежей за пользование недрами, то надо применять максимальную ставку, определенную Правительством РФ;
2) Правительство РФ, если поиск и разведка месторождений происходят:
- на континентальном шельфе России;
- в исключительной экономической зоне России;
- на территориях, находящихся под юрисдикцией России.
Размер платы за геологическую информацию о недрах устанавливает Правительство РФ.
Размер сбора за участие в конкурсе определяется исходя из затрат, которые были понесены организаторами на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса. Размер сбора определяет региональный комитет природных ресурсов.
Размер сбора за выдачу лицензии определяется исходя из затрат, которые были понесены при подготовке, оформлении и регистрации лицензии. Размер сбора определяют территориальные отделения Минприроды России.
Порядок и сроки уплаты платежей
Порядок и сроки уплаты разовых платежей за пользование недрами указываются в лицензии на право пользования недрами.
Регулярные платежи за пользование недрами нужно уплачивать ежеквартально в размере 1/4 суммы платежа, рассчитанного за год. Уплата производится не позднее 30-го числа следующего месяца.
Регулярные платежи за пользование недрами и платежи за геологическую информацию о недрах зачисляются в бюджеты по следующим ставкам:
- в федеральный бюджет - 40%;
- в региональный бюджет - 60%.
Расходы по уплате регулярных платежей за пользование недрами уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Порядок и сроки внесения платы за геологическую информацию о недрах устанавливает Правительство РФ.
Сбор за участие в конкурсе надо заплатить до регистрации заявки на участие в конкурсе.
Сбор за выдачу лицензии надо заплатить до выдачи лицензии на право пользования недрами.
Порядок и сроки представления отчетности
Расчет регулярных платежей за пользование недрами нужно представлять в региональное управление МНС России ежеквартально не позднее 30-го числа следующего месяца. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 11 февраля 2004 г. N БГ-3-21/98@.
ВОДНЫЙ НАЛОГ
С 1 января 2005 г. вместо платы за пользование водными объектами надо платить водный налог. Федеральным законом от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ в Налоговый кодекс добавлена гл. 25.2 "Водный налог".
Действие этой главы распространяется только на те фирмы или предпринимателей, которые начали пользоваться водными объектами до 1 января 2007 г. Те из них, которые получили водные объекты в пользование на основании договора или специального решения после этой даты, должны руководствоваться Водным кодексом. Документ утвержден Федеральным законом от 3 июня 2006 г. N 74-ФЗ и вступает в силу с 1 января 2007 г.
Налогоплательщики
Платить водный налог должны фирмы и предприниматели, которые используют водные объекты (реки, озера и т.п., а также подземные воды) для предпринимательских целей.
Из числа плательщиков водного налога исключены фирмы и предприниматели, которые заключили договоры водопользования или получили решения о предоставлении водных объектов в пользование после введения в действие Водного кодекса (то есть с 1 января 2007 г.). Вместо водного налога они будут вносить плату за пользование водными объектами. Право устанавливать ставки, порядок расчета и взимания такой платы принадлежит Правительству РФ, региональным и местным властям.
Объект налогообложения
Налог взимается за пользование водными объектами в следующих целях:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Налог не взимается, если водные объекты используются в следующих целях:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) для обеспечения пожарной безопасности, для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3) для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4) забор воды морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания для обеспечения работы технологического оборудования;
5) для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, необходимых для охраны вод и водных биологических ресурсов, защиты окружающей среды от вредного воздействия вод;
8) для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9) для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
10) для организованного отдыха организациями, которые занимаются содержанием и обслуживанием инвалидов, ветеранов и детей;
11) для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12) для нужд обороны страны и безопасности государства;
13) для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и т.п.;
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15) для рыболовства и охоты.
Налоговый период
Налоговый период по водному налогу равен кварталу.
Перечислять налог нужно не позднее 20 января, апреля, июля, октября (ст. 333.14 НК РФ). В эти же сроки нужно представить в местную инспекцию налоговую декларацию.
Налоговая база
По каждому виду водопользования налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта.
Налоговая база зависит от вида водопользования.
| Объект налогообложения | Налоговая база |
| Забор воды | Объем воды, забранной за налоговый период (в тыс. куб. м) |
| Использование акватории водных объектов для сплава леса в плотах и кошелях | Объем сплавляемой древесины (тыс. куб. м), умноженный на расстояние сплава (в км) / 100 |
| Использование акватории водных объектов в других целях | Площадь предоставленного водного пространства |
| Использование водных объектов без забора воды для производства электроэнергии | Количество фактически произведенной электроэнергии за налоговый период |