Налоги с физических лиц в РФ
| Вид материала | Курсовая |
- Налоги на имущество физических лиц, 18.62kb.
- Все об уплате имущественных налогов физических лиц!, 55.85kb.
- Перечень вопросов к зачету по дисциплине «Налоги с юридических и физических лиц», 156.11kb.
- О налогах на имущество физических лиц, 85.07kb.
- О налогах на имущество физических лиц, 80.72kb.
- О налогах на имущество физических лиц, 79.48kb.
- Рабочей программы дисциплины Налоги с юридических и физических лиц по направлению подготовки, 22.6kb.
- 1. Сущность налогов и их функции, 130.37kb.
- Вопросы по дисциплине «Налоги и налогообложение», 25.53kb.
- Решение от 3 ноября 2010, 21.29kb.
МГУ с
Институт экономики и управления
Кафедра «Финансы и налогообложение»
Курсовая работа
по налогам и налогообложению
на тему: Налоги с физических лиц в РФ.
| | Студентки II курса ФЗК2Т группы специальности «Финансы и кредит» _ ______Шаповой Анны Викторовны____ Руководитель ______________________ |
Москва __2004__
Год
СОДЕРЖАНИЕ
| Ведение…………………………………………………………………………. | 3 |
| Подоходный налог……………………………………………………………. | 3 |
| Государственная пошлина…………………………………………………...
| 4 5 5 6 |
| Налог на доходы физических лиц…………………………………………..
| 9 10 11 12 12 14 16 18 18 19 20 21 23 24 26 |
| Земельный налог ……………………………………………………………...
| 28 28 28 28 29 29 |
| Налог на имущество физических лиц………………………………...........
| 30 30 30 31 32 |
| Налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения………………………………………………………………………….
| 33 33 34 34 35 36 |
| Налог с владельцев транспортных средств..................................................
| 36 37 37 37 37 |
| Список использованной литературы………………………………………. | 39 |
Введение
Налоги с физических лиц взимались почти, что во всех формациях человеческого общества, не считая первообщинного строя.
Основным налогом с физических лиц был подоходный налог с населения. (до 1917г.). Сегодня он имеет другое название- Налог на доходы физических лиц.
1923г.- Был введен сельскохозяйственный налог. Брали налог с владельцев земельных участков. (Кулаки, помещики). Ставка налога зависела от размера участка. В 1936г. методика налога изменилась- налог стал взиматься с каждого вида сельскохозяйственных культур. Здесь же ставка зависела от метров грядок, определялась доходность земли. Но и этот метод был отменен. Сельскохозяйственный налог взимался до 1991г. на его место пришел Земельный налог. 11 октября 1991г- был принят закон «О плате за землю».
1930г.- была налоговая реформа. Мелкие налоги (напр. Налог на лошадей) отменились или объединились в крупные налоги.
1939г.- были введены такие налоги как Налог с владельцев строений и Земельная рента.
1943г.- из-за ВОВ страна была вынуждена взимать Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Он взимался с мужчин достигших 20- летнего возраста, женщин так же с 20- летнего возраста, но состоящих в браке. Ставка была 6% от заработной платы.
1944г.- методика взимания Налога на холостяков изменилась. Налог взимали с тех у кого были дети до 3-х лет. Средства направлялись на содержание детских домов.
1947г. Налог на холостяков брался по I типу (1943г.). В1991г.- Налог на холостяков отменился.
1963г.- Налог на скот, например, если у человека было 2 козы, то налог брался со второй козы. Он просуществовал около 2-х лет и в срочном порядке был отменен.
1 апреля 1988г.- Постановление «образовании налоговых инспекций». Они создавались на базе финансовых органов (отдел государственных доходов, отдел бюджета). С образованием налоговых инспекций было создано Министерство по налогам и сборам.
1998г.- принят Закон № 146 «О налоговом кодексе». В последствии в НК РФ многократно вносились изменения и дополнения.
Подоходный налог.
Подоходный налог взимался еще в царской России. Впервые в истории России подоходный налог был установлен в начале 1916г. и должен был быть введен в действие с 1917г. Но Февральская, а затем Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и закон от 06.04.1916г. о подоходном налоге фактически не вступил в силу. В годы Советской власти подоходный налог не имел особого фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджет всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.
С 01.01.2001г. стал взиматься «Налог на доходы физических лиц».
07.12.1991г. был принят Закон «О подоходном налоге с физ. лиц». На основании Закона Государственной Налоговой Службы РФ были разработаны инструкции. Так появилась Инструкция № 35 от 29.08.95г.
Плательщиками являлись
: физические лица (граждане РФ, граждане государств, входящих в состав бывшего СССР, граждане других государств и лица без гражданства, как имеющие так и не имеющие постоянного местожительства в РФ, рабочие и служащие, предприниматели).
Объект обложения:
объектом налогообложения у физических лиц в РФ имеющие ПМЖ, являлся совокупный доход полученный в календарном году в денежной и натуральной форме.
12.12.1993г. всенародным голосованием была принята Конституция РФ. Из нее выходило, что объектом обложения стали: у физические лица имеющие ПМЖ в РФ являлся:
совокупный доход, полученный в календарном году как на территории РФ, так и за пределами РФ, как в денежной форме (в валюте РФ или иностранной валюте, в том числе в виде материальной выгоды) так и в натуральной форме. Датой получения дохода является дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты, либо дата перечисления дохода физ. лицу, либо передачи дохода в натуральной форме.
Государственная пошлина.
Под государственной пошлиной понимается установленный Законом РФ (от 09.12.91 г. № 2005-1 «О государственной пошлине» в редакции от 13.04.99г.) обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж.
Государственная пошлина- это обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов на то уполномоченными должностными лицами.
| Если они совершают юридически значимое действие или производят выдачу документов. |
Объект обложения
: юридически значимые совершаемые действия или выдача документов.
Налогоплательщики:
1.Граждане РФ; 2.Иностранные граждане;
3.Лица без гражданства;
4.Юридические лица.
Государственная пошлина уплачивается в рублях в банке или путем перевода суммы государственной пошлины со счета налогоплательщика через банк. Она поступает в:
- Федеральный бюджет по делам, рассматриваемым в арбитражном суде.
- Местный бюджет за совершение нотариальных действий.
Государственная пошлина взимается в следующих организациях:
- Суды общей юрисдикции:
- Иски имущественного характера;
- Заявление о повторной выдаче судебного приказа;
- С исковых заявлений о расторжении брака.
- С исковых заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности;
- С исковых заявлений о выдаче исполнительного листа;
- За выдачу копий документов;
- С кассационных жалоб.
- Арбитражные суды:
- С заявлений имущественного характера.
- Конституционный суд:
- С запроса и ходатайства;
- С жалобы юридического лица;
- С жалоб граждан.
- В Загсах.
- Нотариальных конторах.
- Органах милиции.
- Сельских администрациях.
Государственная пошлина бывает следующих видов:
▪ простая (в рублях и копейках);
▪ пропорциональная ( в %).
Способы уплаты государственной пошлины:
Наличным путем- в Загсах , сельских администрациях, получение паспорта (квитанция).
- Безналичным путем- (платежные поручения).
Если государственная пошлина уплачена в большем размере, она может быть возвращена.
Плательщиками в судах являются:
▪ Истец;
▪ Ответчики;
▪ Заинтересованные лица.
Если государственную пошлину должны уплачивать одновременно несколько лиц, то уплачивает либо 1 из них, либо в долях по согласованию. Если одно из лиц имеет льготу, то государственную пошлину уплачивает лицо, не имеющее льготу в размере соответствующей доли.
При рассмотрении дел о взыскании алиментов государственная пошлина определяется из совокупной суммы платежей за 12 месяцев. Начисление алиментов производится с начисляемой суммы заработной платы, причитающейся лицу, уплачивающей алименты после удержания из зарплаты налога (НДФЛ). Тот, кто подает заявление на алименты от уплаты государственной пошлины - освобождается.
Льготы
Герои ВОВ и РФ, кавалеры Орденов Славы.
- Участники и инвалиды ВОВ.
- Лица, имеющие право на льготу в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАС»
- Граждане, подвергшиеся радиации вследствие аварии на «Маяк».
- По искам о взыскании заработной платы и иным требованиям, вытекающим из трудовых отношений.
- Истцы, по спорам об авторстве.
- Истцы, поискам о взыскании алиментов.
- Истцы, по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
- Истцы, по искам о возмещении ущерба, причиненного преступлением.
- Юридические лица и граждане, за выдачу им документов связанных с уголовными делами или делами по взыскании алиментов.
- Споры с кассационных жалоб по делам о расторжении брака.
- ОВД, выступающего в качестве истца по делам о взыскании расходов по розыску лиц, уклоняющихся от уплаты алиментов.
- Налоговые, финансовые, таможенные органы и органы по валютному, экспортному контролю, выступающие в качестве истцов и ответчиков по искам о взыскании налогов, сборов, пошлин.
- Общественные организации инвалидов по всем искам.
- Потребители по искам связанным с нарушением их прав.
От уплаты государственной пошлины по делам в арбитражных судах, освобождаются:
прокурор, органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов;
- общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные организации и объединения;
- истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка, и др.
Арбитражный суд, исходя из имущественного положения сторон, может отсрочить или рассрочить уплату государственной пошлины, или уменьшить ее размер.
От уплаты государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия, освобождаются:
органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, за совершение нотариальных действий в защиту государственных и общественных интересов;
- инвалидов I и II групп – на 50% по всем видам нотариальных действий, за исключением удостоверения сделок, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества и автотранспортных средств;
- граждане – за свидетельствование верности копий документов, подлинности подписей на документах, за удостоверение доверенностей на получение пенсий, пособий, предоставление льгот, а также по делам опеки и усыновления (удочерения);
- лица, получившие ранение при защите Союза ССР, Российской Федерации и исполнение служебных обязанностей в Вооруженных Силах СССР и Российской Федерации – за свидетельствование верности документов, необходимых для предоставления льгот;
- общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные организации и объединения – по всем нотариальным действиям и др.
в организациях, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния, от уплаты государственной пошлины освобождаются:
органы народного образования, опеки, попечительства, комиссии по делам несовершеннолетних – за выдачу повторных свидетельств о рождении для направления детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в детские дома и школы-интернаты, а также свидетельств о смерти родителей этих детей;
- граждане – за выдачу им справок о регистрации актов гражданского состояния, необходимых для представления в социальные органы по вопросам назначения либо перерасчета пенсий и пособий и т.д.
От уплаты государственной пошлины за регистрацию граждан РФ по месту жительства, а также за регистрацию иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих на территории РФ по видам на жительство, освобождаются:
лица, проживающие в домах- интернатах для престарелых и инвалидов;
- учащиеся образовательных учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и учреждений начального профессионально- технического образования, находящиеся на полном государственном обеспечении и проживающие в общежитиях.
Государственная пошлина уплачивается:
- В ФБ по делам, рассматриваемым в судах;
- В МБ за совершение нотариальных действий; действий, связанных с оформлением актов гражданского характера.
Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (и их филиалы), а так же путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки. Прием банками государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.
При определении размера государственной пошлины, установленной в кратном размере от минимального размера оплаты труда, учитывается установленный законом, минимальный размер оплаты труда на день уплаты государственной пошлины.
Государственная пошлина подлежит возврату:
Если уплачена в большем размере. (Исключение: если истец после принятия к производству искового заявления уменьшил цену иска).
- При возвращении или отказе принятия искового заявления, жалобы или иного обращения, а так же отказе за совершенное нотариальное действие.
- Прекращение производства по делу и при не рассмотрении иска.
- При отказе лица, уплатившего государственную пошлину, совершать юридически значимое действие.
- При отказе выдачи загранпаспорта.
Возврат государственной пошлины, уплаченной в федеральный бюджет производится по заявлению в государственный орган в течении года со дня принятия решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета, а уплаченной в местный бюджет – в течение года со дня поступления ее в указанный бюджет.
Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину или юридическому лицу в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате соответствующим финансовым или налоговым органом.
Государственная пошлина не подлежит возврату:
Если был заключен акт гражданского характера, государственной регистрации брака, при смене ФИО, которые в последствии не были зарегистрированы.
Налог на доходы с физических лиц.
Налог на доходы с физических лиц занимает особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами. В годы Советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система, единственным налогом был подоходный налог с физических лиц.
Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Федерального закона № 1998-1 от 07.12.91г. «О подоходном налоге с физических лиц».
С введением этого закона в действие с 1 января 1992г. в России была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в Советском Союзе, система подоходного обложения физических лиц.
Она стала базироваться на определенных принципах, отличных от действовавших в системе централизированного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе РФ.
Важнейшим принципом ныне действующей системы налогообложения физических лиц является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Это означает, что все налогоплательщики равны перед законом, отсутствуют категории налогоплательщиков, которые были бы освобождены от налогообложения по полученным ими доходам. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход.
С 2001г. в Российской Федерации с принятием Налогового кодекса РФ части II введена совершенно новая система налогообложения доходов физических лиц. Она значительно отличается от ранее действовавшей системы подоходного налогообложения. Отличие закона не только в новом названии налога, но и в новой концепции налогообложения доходов. Новая система налогообложения ориентирована на снижение налогового бремени путем расширения налоговых льгот, отказа от прогрессивного налогообложения совокупного годового дохода и введение минимальной ставки к большой части доходов налогоплательщиков.
Различные особенности установлены как в определении налоговой базы, так и исчислении суммы подлежащего уплате налогового платежа.
По-прежнему сохраняются два способа уплаты налога с доходов, получаемых физическим лицом:
- у источника получения дохода - путем удержания из дохода налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога;
- на основании декларации о доходах, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган.
Налог на доходы исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ, принятой Федеральным законом от 05.08.2000г. № 117-ФЗ, введенной в действие с 01.01.2001г. Федеральным законом от 05.08.200г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесение изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».
В целях единообразного применения налоговыми органами норм главы 23 НК РФ утверждены Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ (Приказ МНС РФ от 29.11.2001г. № БГ – 3 – 08/415) и изменения и дополнения в них – Приказ от 05.03.2001г. № БГ – 3 – 08/73.