Налоги с физических лиц в РФ
| Вид материала | Курсовая |
- Налоги на имущество физических лиц, 18.62kb.
- Все об уплате имущественных налогов физических лиц!, 55.85kb.
- Перечень вопросов к зачету по дисциплине «Налоги с юридических и физических лиц», 156.11kb.
- О налогах на имущество физических лиц, 85.07kb.
- О налогах на имущество физических лиц, 80.72kb.
- О налогах на имущество физических лиц, 79.48kb.
- Рабочей программы дисциплины Налоги с юридических и физических лиц по направлению подготовки, 22.6kb.
- 1. Сущность налогов и их функции, 130.37kb.
- Вопросы по дисциплине «Налоги и налогообложение», 25.53kb.
- Решение от 3 ноября 2010, 21.29kb.
Налогоплательщики:
В соответствии со ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.
Физические лица – это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, согласно ст. 11 НК РФ. К физическим лицам – налоговым резидентам РФ – относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Интересен вопрос об определении налогового статуса физических лиц на начало нового календарного года. Дело в том, что до первых чисел июля (183 дня с 1 января очередного года) ни один человек с полной уверенностью не может определить является ли он налоговым резидентом РФ или не является. В п.3 Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» ч.II НК РФ (утвержденного Приказом МНС РФ от 29.11.2000г. № БГ – 3 – 08/415) по данному поводу разъяснено следующее.
Налоговыми резидентами РФ на начало нового налогового периода (календарного года) считаются следующие лица:
граждане РФ, состоящие на регистрационном учете по месту жительства и по месту пребывания в пределах РФ;
- иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в РФ;
- иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, зарегистрированные в установленном порядке по месту проживания на территории РФ и состоящие на 1 января 2001г. в трудовых отношениях с организациями, включая филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ, предусматривающее продолжительность работы в РФ в текущем календарном году свыше 183 дней.
Доказательство принадлежности к гражданству Российской Федерации подтверждается паспортом, удостоверением личности, а до их получения – свидетельством о рождении или иным документом, содержащим указание на гражданство лица РФ.
Принадлежность к гражданству к гражданству иностранного государства подтверждается иностранным паспортом.
Лицом без гражданства признается лицо, не принадлежащее к гражданству Российской Федерации и не имеющее документов принадлежности к гражданству другого государства.
Уточнение статуса налогоплательщика должно производиться:
- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории РФ в текущем календарном году;
- на дату отъезда гражданина РФ на постоянное местожительство за ее пределы;
- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в РФ российского или иностранного гражданина, либо лица без гражданства.
Даты отъезда и даты прибытия физических лиц в РФ устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина (паспорт или иной документ).
Определение налогового статуса физического лица имеет принципиальное значение, поскольку доходы лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по повышенной ставке 30%.
Из анализа, ст. 207 НК РФ следует, что налог на доходы физических лиц уплачивают две группы налогоплательщиков: 1) налоговые резиденты РФ; 2) лица, не являющиеся налоговыми резидентами. Для указанных групп налогоплательщиков предусмотрены разные объекты налогообложения и разные налоговые ставки.
Указанные отличия, в принципе, позволяют вести речь о наличии двух самостоятельных налогов: 1) налог на доходы физических лиц; и 2) налог на доходы физических лиц от источников, расположенных в РФ.
Вместе с тем, общим для данных налогов является то, что объект налогообложения по второму налогу является составной частью объекта по первому налогу. Поэтому, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц рассматривается в одной главе НК РФ.
Специальные режимы налогообложения физических лиц
Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, законодательство о налогах и сборах, помимо уплаты налога на доходы, предусматривает применение двух специальных режимов налогообложения.
Специальные режимы налогообложения предусматривают порядок уплаты особого налога при осуществлении предпринимательской деятельности. Данные положения касаются предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, и предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
При этом необходимо отметить, что предприниматели, деятельность которых подпадает под специальные режимы налогообложения, также являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, с той лишь разницей, что часть их доходов подлежит налогообложению в специальном порядке.
Применение упрощенной системы налогообложения
Применение упрощенной системы налогообложения предусмотрено Федеральным законом от 29 декабря 1995г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Переход на нее является делом добровольным.
Согласно п.3 ст.1 вышеназванного закона применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
Иными словами, доход, полученный предпринимателем от деятельности, по которой получен указанный патент, подоходным налогом не облагается. Вместо этого, предприниматель вносит плату за патент. Аналогичный порядок должен применяться и по отношению к налогу на доходы физических лиц, предусмотренному главой 23 НК РФ. Вместе с этим, по данному необходимо указать следующее. В названой главе Налогового кодекса никаких оговорок по отношению перехода предпринимателей на упрощенную систему налогообложения не предусмотрено. При этом в статье 2 Федерального закона от5 августа 2000г. «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» в перечне нормативных актов, утрачивающих силу с 1 января 2001года, Федеральный закон от 29 декабря 1995г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» не указан. В связи с этим данный закон по-прежнему должен применяться.
Применение единого налога на вмененный доход
В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» предусматривается возможность введения нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ единого налога на вмененный доход.
В отличие от упрощенной системы налогообложения, предприниматели, осуществляющие виды деятельности, по которым предусмотрена уплата налога на вмененный доход, не имеют права выбора и просто обязаны перейти на уплату этого единого налога.
Применение рассматриваемого режима налогообложения предпринимателей означает замену обязанности по уплате налогов (за исключением налогов, предусмотренных ст.1 вышеназванного закона) уплатой единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Так, в ст.1 названного закона сказано, что со дня введения единого на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные ст. 19-21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», за исключением:
государственной пошлины;
- таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
- лицензионных и регистрационных сборов;
- налога на приобретение транспортных средств;
- земельного налога;
- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
- подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, по которым уплачивается единый налог;
- удержанных сумм подоходного налога, а так же налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат;
- единого социального налога.
Согласно подпункту 24 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками налога на вмененный доход.
В соответствии со ст.10 Федерального закона от 31 июля 1998г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» документом, подтверждающим перевод предпринимателя на уплату данного налога, является специальное уведомление о переводе на уплату единого налога. Форма этого уведомления утверждена приказом ГНС РФ от 9 сентября 1998г. № БФ-3-02/234 «Об утверждении формы уведомления о переводе налогоплательщика на уплату единого налога с вмененного дохода». В нем указываются виды деятельности, по которым уплачивается единого налога, и конкретные суммы вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период.
Таким образом, определение видов деятельности, доходы по которым не облагаются налогом на доход, должно происходить на основании указанного уведомления.
Объект налогообложения:
В соответствии со ст.208 НК РФ объект налогообложения налогом на доходы физических лиц определяется отдельно по признаку налогового резидентства.
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ.
Ст.41 налогового кодекса РФ устанавливает общие для всех налогов, в том числе и для налога на доходы физических лиц, принципы определения доходов.
Первым принципом является положение, согласно которому доходом признается экономическая выгода (в денежной или натуральной форме), определяемая в соответствии с положениями ч.II Налогового кодекса РФ.
Иными словами, в отношении налога на доходы физических лиц, доходом признается такая экономическая выгода, которая указана в главе 23 Налогового кодекса РФ (доходы в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды).
Вторым принципом является положение, в соответствии с которым доход учитывается только в случае возможности его оценки. Следовательно, если невозможно определить стоимость дохода, то он увеличивает налогооблагаемую базу.
Помимо указанных двух общих условий определения дохода для налога на доходы физических лиц предусмотрено специальное правило. Так, согласно п.5 ст.208 Налогового кодекса РФ при исчислении налога не признаются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и/или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Исключением в данном случае являются доходы, полученные указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Статья 42 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок определения места происхождения дохода. Для разрешения данного вопроса предусмотрено два правила:
место происхождения дохода (доход от источников РФ или доход от источников за пределами РФ) определяется по правилам, предусмотренным в части II Налогового кодекса РФ;
- если положения Налогового кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение их к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ. В аналогичном порядке в указанных доходах определяются доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ.
В состав доходов не включаются дивиденды и проценты, облагаемые в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ в отношении налога на капитал. Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, исчисленный в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, уменьшенный на налоговые вычеты и скидки. Если сумма налоговых вычетов и/или скидок в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нолю.
Доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе его доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения такого дохода, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из этих государственных розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается НДС, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акцизов. В аналогичном порядке в составе доходов налогоплательщика учитываются доходы, получаемые им в виде дополнительной материальной выгоды, кроме случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании законодательства РФ, субъектов РФ или решений органов местного самоуправления.
При реализации налогоплательщику произведенных непосредственно продавцом или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных, в том числе при натуральной оплате труда, доходы налогоплательщика при приобретении указанных товаров (работ, услуг) определяются как разница между их рыночной ценой (государственной регулируемой ценой – при государственном регулировании цен) и ценой приобретения.
Доходы от сдачи имущества (включая земельные участки, доли или паи) в аренду (наем) или от иного его использования признаются доходами физического лица, во владении или пользовании которого находиться имущество. При этом если владелец или собственник имущества предоставляет это имущество другому лицу на возмездной основе, а это другое лицо получает доходы от сдачи его в аренду (наем) или от иного его использования, то доходы владельца или собственника указанного имущества определяются исходя из соответствующего вознаграждения, получаемого им от этого другого лица.
Доходы не подлежащие налогообложению:
Не включаются в состав доходов налогоплательщика суммы страховых выплат, полученные в связи с наступлением страховых случаев. Они выплачиваются:
- по обязательному страхованию;
- по договорам страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования);
- в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц.
Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с НК РФ.
Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства определяются с учетом некоторых особенностей. В состав доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся налоговыми резидентами РФ, дополнительно включаются:
- суммы надбавок, выплачиваемых этим лицам в связи с проживанием в Росси;
- суммы, выплачиваемые в качестве компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи налогоплательщика в отпуск или на иные аналогичные цели.
В состав доходов иностранных граждан и лиц без гражданства не включаются:
- суммы, выплачиваемые в качестве компенсации командировочных расходов по нормам, установленным национальным законодательством государства, резидентом которого является указанное иностранное лицо;
- доходы лиц, находящихся в России в качестве служащих дипломатического или консульского корпуса; членов административно-технического и обслуживающего персонала представительств иностранных государств, а также в качестве сотрудников международных организаций, созданных по межгосударственным договорам, участником которых является РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению:
- государственные пособия, получаемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком);
- все виды пенсий, назначенных и выплачиваемых в порядке, установленном законодательством РФ, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые по достижении пенсионного возраста негосударственными пенсионными фондами;
- все виды компенсационных выплат по законодательству РФ, субъектов РФ или по решениям органов местного самоуправления с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, переездом на работу в другую местность, возмещением командировочных расходов, ущерба, причиненного увечьем или повреждений здоровья;
- суммы материальной помощи, оказываемой в связи со смертью близкого родственника, пострадавшим от стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании законодательных решений органов власти и управления;
- алименты, получаемые налогоплательщиком;
- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от государственных учреждений и организаций, направляющих их на работу за границу;
- вознаграждения за сданную кровь или иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинских учреждений за сбор крови;
- суммы. Выплачиваемые организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной оплаты стоимости путевок для детей до 16-летнего возраста в оздоровительные или санаторно-курортные учреждения;
- суммы, выплачиваемые организациями своим работникам за инвалидов в виде полной или частичной оплаты стоимости путевок в оздоровительные или санаторно-курортные учреждения, на оплату лечения или медицинского обслуживания;
- суммы, выплачиваемые организациями за амбулаторное или санаторное лечение или иное медицинское лечение или иное медицинское обслуживание своих работников и/или членов их семей;
- стипендии, получаемые студентами или аспирантами дневной формы обучения от организаций, имеющих лицензии на право владения образовательной деятельности
- суммы, получаемые физическими лицами в виде грантов, предоставленных для поддержки науки, образования, культуры или искусства в РФ международными или иностранными организациями, а также международными или иностранными некоммерческими или благотворительными фондами;
- доходы лиц, обучающиеся по дневной форме обучения в образовательных учреждениях, получаемые: а) в связи с учебно-производственным прочесом; б) за работу по уборке сельскохозяйственных культур или заготовке кормов;
- доходы в виде имущества, получаемого в порядке наследования или в результате дарения от физических лиц, за исключением доходов от использования наследуемых авторских прав;
- доходы членов крестьянского хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработке и реализации;
- доходы охотников-любителей от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими по лицензии пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных;
- доходы, полученные от организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, в натуральной форме в счет натуральной оплаты труда в частности, не превосходящих 50-кратного МРОТ;
- доходы от реализации заготовительным и/или перерабатывающими предприятием выращенных скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от реализации диких животных или птиц, а также выращенной продукции растениеводства.
Налоговые вычеты.
| СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (Ст. 218) | ||||||||
| Вид вычета | Лица имеющие права на применение тех или иных вычетов | Условия применения вычетов | Ограничения по применению вычета | |||||
| 1. Ежемесячный вычет в размере 3000 рублей | Применяется лицам, деятельность которых была связана с радиацией, а также он применяется в отношении инвалидов войны | Применяется при наличии заявления и подтверждающих документов плательщика | Ограничений нет | |||||
| 2.ежемесячный вычет в размере 500 рублей | Применяется в отношении лиц, являющихся Героями Советского Союза, Российской Федерации, уволенными военнослужащими времен ВОВ, переживших блокаду Ленинграда, инвалидов с детства и I и II групп, работавших в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС, и.т.д. | Ограничений нет | ||||||
| 3. ежемесячный вычет в размере 400 рублей | Применяется теми категориями налогоплательщиков, которые не указаны в числе лиц, на которых распространяется действие первых двух вычетов. | Действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей | ||||||
| СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (Ст. 219) | ||||||||
| Вид вычета | Лица имеющие права на применение тех или иных вычетов | Условия применения вычетов | Ограничения по применению вычета | |||||
| 1.затраты на благотворительность (благотворительные вычеты) | Такие вычеты предоставляются налогоплательщику в том случае, если он в течение года оказывал организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемые из бюджета, а также физкультурно-спортивными организациями, образовательными и дошкольными учреждениями (помощь должна предоставляться только на нужды физического воспитания граждан и содержания спортивных команд). | Применяется при наличии подтверждающих документов плательщика | Вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде | |||||
| 2. затраты на обучение (образовательные вычеты). | Предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии. Лица претендующие на вычет должны являться непосредственно налогоплательщиками или его детьми в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневной форме обучения. | Применяется при наличии подтверждающих документов плательщика на период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленной форме в процессе обучения. | Образовательные вычеты равны сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически Произведенных расходов на обучение, но не больше 25 000 рублей. | |||||
| 3. затраты на лечение (медицинские вычеты). | Предоставляются налогоплательщику для компенсации части затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии. Лица претендующие на вычет должны являться непосредственно налогоплательщиками или его детьми в возрасте до 18 лет. | Применяется при наличии подтверждающих документов плательщика. | Применение вычетов по обычному лечению сумма вычета не может превышать 25 000 рублей. По дорогостоящему лечению сумма вычетов не ограничивается. | |||||
| ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ (Ст. 220) | ||||||||
| Вид вычета | Лица имеющие права на применение тех или иных вычетов | Условия применения вычетов | Ограничения по применению вычета | |||||
| 1.в части сумм, полученных от продажи имущества, в том числе домов, квартир, ценных бумаг и др. (имущественные вычеты при продаже имущества). | Применяется при продаже имущества, в том числе домов, квартир, ценных бумаг и др. | Предоставляются только налоговым органом по окончании календарного года по письменному заявлению налогоплательщика при подаче им декларации. | При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 рублей. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 125 000 рублей. | |||||
| 2. в части сумм, израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья (имущественный вычет при покупке жилья). | Вычету подлежат следующие затраты:
| Для получения вычета в налоговый орган предоставляются следующие документы:
| Вычет предоставляется на строительство или приобретение дома или квартиры, если затраты на это составляют не более 600 000 рублей. По затратам на уплату процентов по ипотечным кредитам – в сумме фактических затрат без ограничений. | |||||
| ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ (Ст. 221) | ||||||||
| Профессиональные вычеты согласно статьи 221 НК РФ применяются тремя категориями налогоплательщиков:
Предпринимательские вычеты применяются двумя категориями лиц:
Исчисление профессиональных вычетов может осуществляться в общем и альтернативном порядке, однако предприниматели вправе применять оба метода, а частные нотариусы – только первый (основной) метод. Общий порядок определения вычетов заключается в том, что они равны сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Альтернативный порядок определения вычетов применяется в случае, когда налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей. Тогда налоговый вычет производиться в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Эта форма применяется только лицами, зарегистрированными в установленном порядке в качестве предпринимателей. Право на профессиональные налоговые вычеты получают физические лица, которые не являются предпринимателями, но которые получают доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вычет определяется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Авторы произведений, открытий, изобретений получают право на профессиональные вычеты и могут применять два порядка исчисления: общий и альтернативный. По общему порядку вычеты применяются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. По альтернативному порядку вычеты определяются по нормативам в следующих размерах: Нормативы затрат (в % к сумме начисленного дохода). | ||||||||
| | Создание литературных произведений, том числе для театра, кино, эстрады, цирка | 20 | | |||||
| | Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна. | 30 | | |||||
| | Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике. | 40 | | |||||
| | Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов). | 30 | | |||||
| | Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых камерных, для духовного оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видео-фильмов и театральных постановок. | 40 | | |||||
| | Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25 | | |||||
| | Исполнение произведений литературы и искусства. | 20 | | |||||
| | Создание научных трудов и разработок. | 20 | | |||||
| | Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (в сумме дохода, полученного за первые два года использования). | 30 | | |||||
| | ||||||||