Налоги с физических лиц в РФ
| Вид материала | Курсовая |
- Налоги на имущество физических лиц, 18.62kb.
- Все об уплате имущественных налогов физических лиц!, 55.85kb.
- Перечень вопросов к зачету по дисциплине «Налоги с юридических и физических лиц», 156.11kb.
- О налогах на имущество физических лиц, 85.07kb.
- О налогах на имущество физических лиц, 80.72kb.
- О налогах на имущество физических лиц, 79.48kb.
- Рабочей программы дисциплины Налоги с юридических и физических лиц по направлению подготовки, 22.6kb.
- 1. Сущность налогов и их функции, 130.37kb.
- Вопросы по дисциплине «Налоги и налогообложение», 25.53kb.
- Решение от 3 ноября 2010, 21.29kb.
Льготы.
Представительный орган местного самоуправления устанавливает налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и облагаемого имущества.
| Вид имущества | Льготируемые категории граждан |
| Все имущество |
|
| По строениям, помещениям, сооружениям |
|
| По моторным лодкам мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 к ВТ | Все категории граждан |
| По весельным лодкам | Все категории граждан |
Порядок исчисления налога.
Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения начисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях, сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств. За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.
По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года, налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он уплатил право собственности на указанное имущество, а новым собственником, начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
В случае уничтожения, полного разрушения имущества, признаваемого объектом налогообложения, взимание налога прекращается с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Платежное извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Налоговым периодом является календарный год. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.
Налог с имущества переходящего
в порядке наследования и дарения.
Налогоплательщики.
- Граждане РФ;
- Иностранные граждане;
- Лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования или дарения.
Налог уплачивается со следующих видов имущества, передаваемого в порядке наследования или дарения физическим лицам:
- Жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики;
- Транспортные средства;
- Предметы антиквариата и искусства;
- Ювелирные изделия;
- Бытовые изделия из драгоценных металлов и камней, лом таких изделий;
- Паенакопления в жилищных, гражданских и дачно-строительных кооперативах;
- Суммы, находящиеся во вкладах в кредитных учреждениях;
- Средства на именных приватизационных счетах физических лиц;
- Земельные участки, стоимость имущественных и земельных паев (долей);
- Ценные бумаги.
Налог взимается в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает:
- На день открытия наследования 850-кратного минимальный размер оплаты труда (МРОТ);
- На день удостоверения договора дарения 80-кратный МРОТ.
Объект налогообложения.
- По налогу на имущество, переходящего в порядке наследования, - стоимость (оценка) наследуемого имущества на день открытия наследства:
- По налогу на имущество, переходящего в порядке дарения, - стоимость имущества, указанная сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной уполномоченными на то сторонами.
Ставки налога.
Для исчисления налога на имущество, переходящее в порядке наследования (по закону) установлены разные ставки в зависимости от очередности наследования:
- наследники первой очереди – дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти.
- наследники второй очереди – братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.
- другие наследники.
| Ставки налога на имущество, переходящее в порядке наследования | ||||
| № п/п | Стоимость наследуемого имущества | Наследники первой очереди | Наследники второй очереди | Другие наследники |
| 1 | От 850 до 1700 – кратного МРОТ | 5% от стоимости имущества, превосходящей 850-кратный МРОТ | 10% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный МРОТ | 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный МРОТ |
| 2 | От 1701 до 2550 – кратного МРОТ | 42,5-кратного МРОТ + 10% | 85-кратного МРОТ + 20% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ | 170-кратного МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ |
| 3 | Свыше 2550 – кратного МРОТ | 127,5-кратного МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратноый МРОТ | 255-кратного МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратноый МРОТ | 425-кратного МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратноый МРОТ |
| Ставки налога на имущество, переходящее в порядке дарения | |||
| № п/п | Стоимость подаренного имущества | Детям, родителям | Другим физическим лицам |
| 1 | От 80 до 850 – кратного МРОТ | 3% % от стоимости имущества, превышающей 80-кратный МРОТ | 10% от стоимости имущества, превышающей 80-кратныйМРОТ |
| 2 | От 851 до 1700 – кратного МРОТ | 23,1-кратного МРОТ + 7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный МРОТ | 77-кратного МРОТ +20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный МРОТ |
| 3 | От 1701 до 255-кратного МРОТ | 82,6 кратного МРОТ +11% от стоимости имущества, превышающей 1770-кратный МРОТ | 247-кратного МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1770-кратный МРОТ |
| 4 | Свыше 2550-кратного МРОТ | 176,1-кратного МРОТ +15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ | 502-кратного МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ |
Льготы.
Налог на взимается со стоимости:
- имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому;
- жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследованием или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения;
- имущества, преходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
- жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп;
- транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Не являются плательщиками налога сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, члены их семей.
Порядок начисления и уплаты налога.
Исчисление налога и вручение платежных извещений физическим лицам, проживающим:
- на территории РФ, производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов и уполномоченных на то должностных лиц;
- за пределами РФ, производится до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество.
Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследования в собственность наследника, в зависимости от причитающейся ему доли.
При получении физическим лицом в дар имущества, принадлежащего на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также при дарении физическим лицом имущества в общую совместную собственность нескольким физическим лицам, налог исчисляется со стоимости имущества, соответствующей доле, причитающейся каждому одаряемому от каждого из дарителей, по ставке, определяемой в зависимости от стоимости этого имущества.
Физические лица уплачивают налог на основании платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами, в следующем порядке:
- лица, проживающие на территории РФ, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им извещения;
- лица, проживающие за пределами РФ, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество.
Начисление налога и вручение платежного извещения производится налоговыми органами по месту нахождения имущества либо по месту нотариального удостоверения перехода в собственность другого лица в порядке наследования или дарения.
Налог с владельцев транспортных средств.
Плательщики налога.
Плательщиками налога являются:
- юридические лица;
- граждане РФ, в том числе осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- иностранные юридические и физические лица;
- лица без гражданства.
имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.
По транспортным средствам, находящимися в долевой собственности, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле собственности на эти транспортные средства.
Объект налогообложения.
Объектом налогообложения являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994г. №938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».
Ставки налога.
Налог уплачивается ежегодно (с каждой лошадиной силы каждого транспортного средства) в ценах до деноминации рубля.
Если транспортные средства приобретены налогоплательщиком во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец. По выбывшим (в частности, проданным) транспортным средствам налог налогоплательщику не возвращается.
Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ могут без ограничений увеличивать ставки налога в связи с изменением уровня цен и заработной платы или полностью освобождать отдельные категории граждан.
Льготы.
От уплаты налога освобождаются следующие лица:
- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РФ от 15.05.91г. №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также иные категории граждан, на которые распространяется в соответствии с законодательством РФ действие указанного Закона.
- Герои Советского Союза, Герои РФ, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности.
- Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили.
Порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщики представляют по месту своего нахождения в налоговый орган, а также в организацию, ведущую учет поступления налогов, налоговую декларацию.
Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные законами субъектов РФ.
Если не установлен иной порядок, налогоплательщики уплачивают налог не позднее наиболее ранней из следующих дат:
- Даты осуществления государственной регистрации или снятия с учета транспортного средства;
- Даты прохождения государственного технического осмотра;
- Последнего дня срока, установленного в соответствующем году для прохождения государственного технического осмотра.
Налог за текущий год уплачивается по месту осуществления первого из действий: прохождения государственного технического осмотра или осуществления государственной регистрации (снята с учета) транспортного средства. В случае, когда вышеуказанные действия с транспортным средством не совершались, налог подлежит уплате по месту государственной регистрации транспортного средства.
Налог полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды.
Список использованной литературы.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.2002г;
- Н.Г. Дмитриева - «Налоги и налогообложение», учебник, 2001г.;
- Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. «Налог на доходы физических лиц. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации» / под редакцией к.ю.н. А.В. Брызгалина.
- Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие.
- «Налоги, налогообложение и налоговое законодательство». 2-е изд. / Под ред. Евстегнеева Е.Н.
