Учебное пособие к выполнению курсовой работы Владивосток

Вид материала

Учебное пособие

Содержание 1.2.8. Учет основных средств Журнал регистрации хозяйственных операций по учету основных средств за декабрь месяц т.г. (в руб.) Поступление инвентарных объектов Поступление в порядке безвозмездной передачи Процедуры с НДС Выбытие основных средств Вклад в уставный капитал ОАО “Ритм” Решение комиссии: недостача в полном размере относится на материально-ответственное лицо (полная материальная отвественность) Приходный кассовый ордер Справка бухгалтерии Расчет амортизации основных средств Прочих объектов Итого: Всего

Подобный материал:

• Методические указания к выполнению курсовой работы Владивосток, 732.88kb.
• Пособие по выполнению курсовой работы (проекта) Зеленодольск- 2010, 309.63kb.
• И. И. Ползунова Бийский технологический институт Л. Г. Миляева основы планирования, 1373.58kb.
• Методическое пособие к выполнению курсовой работы по уголовному праву для слушателей, 1139.99kb.
• Современный менеджмент пособие по выполнению курсовой работы для студентов III, 232.15kb.
• Учебное пособие Владивосток Издательство вгуэиС 2006, 839.73kb.
• Учебное пособие по выполнению курсовой работы Сызрань 2010, 939.14kb.
• О. А. Иванова Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов всех, 314.38kb.
• Учебно-методическое пособие к выполнению курсовой работы по дисциплине «маркетинг», 614.3kb.
• Учебное пособие Издательство Дальневосточного университета Владивосток, 1045.02kb.

1.2.8. Учет основных средств

Согласно ПБУ 6/01 “Учет основных средств” при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией на предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Формирование первоначальной стоимости зависит от канала поступления:

приобретение за плату – фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (суммы уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств, таможенные пошлины и др.);

внесение в счет вклада в уставный капитал организации – денежная оценка согласованная с учредителями;

получение по договору дарения (безвозмездно) – текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;

полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Во всех случаях формирование первоначальной стоимости отражается в дебете счета 08 “Вложение во внебюджетные активы” При вводе объектов в эксплуатацию составляется запись: дебет счета 01 “Основные средства”, кредит счета 08 “Вложения во внебюджетные активы”.

Стоимость объектов основных средств, которые выбывают или постоянно не используются для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, либо для управленческих нужд организации, подлежат списанию с бухгалтерского учета.

Инвентарные объекты выбывают по разным причинам: продажа, безвозмездная передача, списание в случае морального и физического износа, ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передача в виде вклада в уставный капитал других организаций.

При выбытии основных средств используются счета 01 “Основные средства”, 91 “Прочие доходы и расходы” (по соответствующим субсчетам): дебета 91 субсчет 2 “Прочие расходы”, кредит счета 01 “Основные средства” – на остаточную стоимость; дебет счета 02 “Амортизация основных средств” к счету 01 на сумму амортизации, начисленной на момент выбытия инвентарных объектов.

Результат выбытия в каждом отдельном случае может быть определен внесистемно, т.е. без составления бухгалтерской проводки. Обобщение информации по счету 91 производится по окончанию месяца:

Дебет счета 91 субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов”

Кредит счета 99 “Прибыли и убытки”, если получена прибыль; дебет счета 99 кредит счета 91 субсчет 9 – при получении убытков.

В случае недостачи основных средств их остаточная стоимость списывается на счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”:

Дебет счета 94 Кредит счета 01

Дебет счета 02 Кредит счета 01

На основании решения комиссии недостача может быть отнесена на виновное лицо. При этом инвентарный объект оценивается по рыночной стоимости, определяется “входной” НДС. «Входной» НДС рассчитывается от остаточной стоимости инвентарного объекта по действующей налоговой ставке. Таким образом, недостача погашается материально-ответственным лицом при полной материальной ответственности по рыночной стоимости с учетом НДС:

Дебет счета 94 Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”;

Дебет счета 94 Кредит счета 98 “Доходы будущих периодов” – на разницу между остаточной и рыночной стоимостью;

Дебет счета 73 субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба” Кредит счета 94;

Дебет счета 50, 70 Кредит счета 73 субсчет 2-погашение недостачи;

Дебет счета 98 Кредит счета 91 субсчет 1 “Прочие доходы”.

Объекты основных средств стоимость не более 2000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

На объекты стоимостью выше 2 000 руб. за единицу начисляется амортизация.

В целях налогового учета амортизация начисляется лишь по основным средствам, которые стоят более 1 000 руб. за единицу. Налоговый учет предусматривает только два способа начисления амортизации основных средств: линейный и нелинейный. Линейный способ аналогичен тому, что установлен для бухгалтерского учета, нелинейный – характеризуется определенными особенностями (статья 259 Налогового кодекса РФ).

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету основных средств за декабрь месяц т.г. (в руб.)

Таблица 7.

№ п/п	Основание записи и содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Д	К	1 Вариант	2 Вариант
1	2	3	4	5	6
1	Поступление инвентарных объектов
1.1	Поступление в порядке безвозмездной передачи:

Продолжение табл. 7.

1	2	3	4	5	6
1.1.1	Акт приемки-передачи Ф№ОС-1 - Договорная стоимость объекта - Объект введен в эксплуатацию по договорной стоимости			30 800	35 400
1.2.	Приобретение у юридических лиц за плату
1.2.1.	- Акцептован и оплачен счет №267 от 25.11 т.г. ОАО “Форум” (регистр. №56) за: оборудование к установке расходы по доставке НДС (20%)			15 470 2 100	12 700 1 300
	Итого
1.2.2.	Требование
	Оборудование передано в монтаж (сумму определить)
1.2.3.	Разработочная таблица №1 “Распределение заработной платы”: - начислена заработная плата за монтажные работы - произведены начисления по социальному страхованию и обеспечению (35,8%)			1 800	2 100
1.2.4.	Акт ввода в эксплуатацию оборудования
	Оборудование передано в эксплуатацию и поставлено на учет (сумму определить)
1.2.5.	Процедуры с НДС
1.3.	Акт приемки-передачи основных средств Ф № ОС-1
	Погашается учредителями задолженность по вкладу в уставный капитал инвентарным объектом (две проводки)			8 400	7 800
2.	Выбытие основных средств

Продолжение табл. 7.

1	2	3	4	5	6
2.1.	Реализация инвентарных объектов
2.1.1.	Акт приемки-передачи Ф№ОС-1
	Передан инвентарный объект ОАО “Волна” - первоначальная стоимость			10 800	19 100
	- сумма износа на момент продажи			3 400	4 070
2.1.2.	Признание выручки от продажи (в т.ч. НДС)			12 000	21 600
2.1.3.	Процедуры с НДС (см. приказ по учетной политики)
2.1.4.	Выписка из расчетного счета Поступила оплата от ОАО «Волна» за проданный инвентарный объект (в т.ч. НДС)			12 000	21 600
2.2.	Вклад в уставный капитал ОАО “Ритм” Акт приемки-передачи Ф№ОС-1
	- первоначальная стоимость оборудования			4 900	7 540
	- износ за время эксплуатации			400	850
	- договорная стоимость вклада			5 700	7 900
2.3.	Недостача, обнаруженная при инвентаризации Акт инвентаризации основных средств
2.3.1.	Комиссией установлена недостача инвентарного объекта:
	первоначальна стоимость			10 180	11 400
	износ за время эксплуатации			260	370
2.3.2.	Формирование суммы недостачи, если:
	- рыночная цена (без НДС)			13 000	14 300

Продолжение табл. 7.

1	2	3	4	5	6
	- “входной” НДС (20%) (сумму опредеить)
2.3.3.	Решение комиссии: недостача в полном размере относится на материально-ответственное лицо (полная материальная отвественность)
2.3.4.	Приходный кассовый ордер
	Сумма недостачи вносится материально-ответственным лицом в кассу в полном размере
2.3.5.	Справка бухгалтерии
	По результатам недостачи формируется доход организации
2.4.	Ликвидация основных средств
2.4.1.	Акт ликвидации №ОС-4
	Комиссией организации составлен акт ликвидации инвентарного объекта в следствии его физического износа
	- первоначальная стоимость			40 800	34 100
	- износ на момент ликвидации			39 400	33 700
2.4.2.	Разработочная таблица №1
	- начислена заработная плата за разборку инвентарного объекта			2 400	3 100
	- произведены начисления по социальному страхованию и обеспечению (35,8%)
2.4.3.	Накладная
	Сданы на склад отходы, полученные от ликвидации инвентарного объекта			300	290

Окончание табл. 7.

1	2	3	4	5	6
3.	Расчет амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств линейным способом: Оборудования
	механический цех			4 800	2 100
	сборочный цех			4 520	4 405
	РМУ			2 900	2 860
	ПКУ			2 760	2 590
	Итого
	Прочих объектов
	механический цех			2 100	1 800
	сборочный цех			1 900	1 300
	РМУ			1 516	1 678
	ПКУ			1 133	895
	офиса			2 430	1 980
	Итого: Всего:
4.	Передан в эксплуатацию: I вариант – инструменты II вариант – инвентарь сроком использования более 12 месяцев стоимостью до 2 000 руб. за единицу:
	механическому цеху			1 470	860
	сборочному цеху			946	780
	РМУ			510	914
	ПКУ			1 030	830
	заводоуправлению			970	1 050
	Итого: