Планирование на предприятии (162 часа часов, курсовая работа, экзамен)

Вид материала

Курсовая

Содержание 11.1. Состав и структура финансового плана 11.2. Налоговое планирование Каждый налог описывается с помощью следующих параметров 11.3. План доходов и расходов В состав внереализационных расходов, не связанных с производ­ством и реализацией При планировании решаются следующие задачи Чистая прибыль Нераспределенная прибыль 11.4. План денежных поступлений и выплат Пр) 2. Выплаты, всего (П

Подобный материал:

• Примерная программа дисциплины соответствует требованиям фгос впо. Включает в себя, 105.15kb.
• Программа: лекции 24 часа, практические занятия 8 часов, самостоятельная работа студентов, 24.06kb.
• Аннотация примерной программы дисциплины «Международный бизнес», 85.28kb.
• Программа «Демография» Программа дисциплины " Теории миграции населения" для направления, 206.34kb.
• Аннотация примерной программы дисциплины «Налоговое администрирование», 99.39kb.
• Аннотация примерной программы дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ», 52.81kb.
• Аннотации примерных программ дисциплин профессионального цикла, 156.78kb.
• Аннотация примерной программы дисциплины «Бухгалтерский финансовый учёт», 109.97kb.
• Программа дисциплины Нейропсихология Направление подготовки специалистов, 29.9kb.
• Аннотация рабочей программы дисциплины «Численные методы решения инженерных задач», 29.99kb.

11. Финансовый план

11.1. Состав и структура финансового плана

Финансовый план является важнейшей итоговой частью биз­нес-плана. Цель его составления — выяснить, насколько эффек­тивно спланирована деятельность предприятия. Основные пока­затели, с помощью которых составляется финансовый план, рассчитаны в других разделах бизнес-плана и аккумулируются в финансовом плане для подведения финансовых итогов проекта.

Финансовый план включает в себя: план доходов и расходов, план денежных поступлений и выплат, балансовый план на ко­нец планового период, план по источникам и использованию средств. Финансовый план должен дать предпринимателю пол­ную картину того, откуда и когда предприятие должно получать деньги, на что эти деньги будут потрачены, как соотносится потребность в деньгах с денежной наличностью, каким будет финансовое положение предприятия к концу года. Финансовый план составляется с разбивкой по месяцам, поэтому он служит основой текущего финансового контроля на предприятии и по­зволяет избежать типичной для всех новых предприятий пробле­мы - нехватки денег.

Потенциальному инвестору финансовый план должен дать ответ на вопрос, сможет ли предприниматель выполнить взятые на себя обязательства и сумеет ли он так распорядиться полу­ченными средствами, чтобы вовремя вернуть кредит и обеспе­чить прибыль на вложенный капитал. Во всех раз­делах финансового плана присутствует доходная часть — выруч­ка от реализации и другие доходы, и расходная часть - расходы на производство, сбыт, суммы налоговых платежей, уплата про­центов за кредит, уплата страховых взносов и другие расходы.

Финансовый план объединяет все разделы бизнес-плана: про­изводственный, организационный, маркетинга и др. Это позво­ляет выразить полученные или предполагаемые результаты в емкой и доступной для понимания форме. Работа по составле­нию финансового плана проводится в несколько этапов.

Разработка финансового плана основывается на анализе всех источников финансовых ресурсов, а также всех обязательных платежей предприятия за планируемый год. Поступления пред­приятию могут принимать форму:

• денежных средств, поступивших на расчетные счета и в кассу предприятия;

• векселей, чеков, ценных бумаг, которые могут быть исполь­зованы как платежные средства;

• стоимости имущества, полученного безвозмездно, в виде взно­сов в уставный фонд, бартерной оплаты.

Для разработки планируемого объема продаж имеется необ­ходимая информация в производственном плане и плане марке­тинга: плановая производственная программа в натуральных еди­ницах и цены на товары и услуги.

11.2. Налоговое планирование

Составной частью финансового плана является налоговое планирование, основная задача которого — минимизация нало­говых платежей путем использования всех особенностей налого­вого законодательства и учета всех законных налоговых льгот.

Налоговое планирование должно начинаться еще до регист­рации организации как таковой, поскольку даже на выбор орга­низационно-правовой формы предпринимательства оказывает влияние налоговая система, если предприниматель стремится обеспечить для себя наилучшее положение с точки зрения упла­ты налогов. С момента создания организации вопросы налогооб­ложения становятся составной частью практически каждого круп­ного решения, каждой сделки, так как даже форма договора влияет на сумму налогов, подлежащих исчислению и перечис­лению в бюджет.

Налоговое планирование в любом хозяйствующем субъекте ба­зируется на двух основных принципах:

1. Платить необходимо минимальную сумму положен­ных налогов.

2. Платить налоги в последний день установленного для этого срока.

Правильное планирование предполагает минимизацию нало­говых выплат. Это не значит, что надо пытаться уклониться от выплаты налогов, предусмотренных законом, а лишь то, что не следует платить больше, чем положено. Неуплата налогов противоречит закону, в то же время обход налогового законодательства ему не противоречит.

К элементам налогового планирования относят:

1. Налоговый календарь, предназначенный для четкого про­гнозирования и контроля правильности исчисления и соблю­дения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов, а также предоставления отчетности, не допуская при этом задержек, влекущих за собой неизбежные штрафные санкции.

2. Стратегия минимизации (оптимиза­ции) налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии.

3. Четкое исполнение налоговых и прочих обязательств.

4. Удовлетворительное состояние бухгалтерского учета и от­четности, позволяющее получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности, в том числе и для целей адекватного налогового планирования.

Налоговый календарь составляется на основании действую­щего налогового законодательства и позволяет постоянно сле­дить за сроками уплаты налогов и других обязательных плате­жей, а также представления отчетности в налоговые органы, органы внебюджетных фондов, органы статистики. Налоговый календарь избавляет от неприятностей, связанных с уплатой штрафов и пеней из прибыли, оставшейся в распоряжении ком­мерческой организации (табл. 14).

Таблица 14 – Налоговый календарь

Сроки уплаты налога	Виды налогов
	НДС	ЕСН	НДПИ	Налог на имущество	Транспортный налог

На­логовое планирование предусматривает предварительное изуче­ние всех предлагаемых к заключению хозяйственных договоров на предмет их потенциальных налоговых последствий. Результаты налогового планирования необходимо оценивать не только сум­мами уменьшенных налогов и полученных выгод, но и с точки зрения уменьшения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения. Выделяют пять основных этапов:

На первом этапе налогового планирования, который совпадает с моментом возникновения идеи о создании предприятия, решается вопрос о выборе одной из существующих организаци­онно-правовых форм юридического лица или формы предпри­нимательства без образования юридического лица.

На втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с на­логовой точки зрения месте расположения предприятия и его структурных подразделений, имея в виду не только страны и регионы с льготным режимом налогообложения, но и регионы России с особенностями местного налогообложения.

На третьем этапе анализируются предоставленные налого­вым законодательством льготы по каждому из налогов на пред­мет их использования в коммерческой деятельности — по ре­зультатам анализа составляется план действий в отношении осу­ществления льгот по выбранным налогам, который является составной частью общего налогового планирования.

На четвертом этапе производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности (куп­ля-продажа, посредническая деятельность, аренда и т.п.), с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получе­ния максимальной прибыли.

На пятом этапе решается вопрос о рациональном размеще­нии активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачи­ваемые при получении этого дохода.

Таким образом, если первые два этапа налогового планиро­вания имеют место лишь один раз — до регистрации предприя­тия, то этапы 3-5 относятся к текущему, повседневному налого­вому планированию. При этом повседневному контролю подле­жит обоснованность применения налоговых льгот к каждой сделке.

Каждый налог описывается с помощью следующих параметров:

• источник платежа (т.е. статья расходов, на которую он отно­сится);

• налогооблагаемая база;

• ставка налога;

• сроки уплаты;

• пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;

• реквизиты организации, куда делаются перечисления;

• льготы или особые условия исчисления налога. Налоговую таблицу следует постоянно корректировать в соот­ветствии с новыми нормативными документами. Когда исправле­ний накопится достаточно много, ее целесообразно переоформить.

Таблица 15 - Налоги, уплачиваемые предприятием

1№	Вид налога и налогооблагаемая база	Формула расчета налога	Ставка, %
1	Объем продаж
2 22.1 22.2	Налоги, включаемые в цену реализации Налог на добавленную стоимость (НДС) Акцизы	Объем продаж Объем продаж без учета НДС × Ставка акциза	18% Разные по разным товарам
3 4.1 44.1.1 4.1.2 4 44.1.3 44.1.4 4 44.1.5 44.1.6	Выручка от реализации	(стр. 1 — стр. 2)
	Общая сумма расходов (полная себестоимость), в том числе: Налоги, включаемые в себестоимость Налог на добычу полезного ископаемого Земельный налог ЕСН Налог на имущество Налог на рекламу Транспортный налог	Выручка от реализации × Ставка налога Площадь участка × Ставка налога Фонд оплаты труда персонала × Ст. налога Среднегодовая стоимость основных средств × Ст. налога Расходы на рекламу без учета НДС × Ст. налога Мощность двигателя или валовая вместимость ×Ставка налога	Зависит от вида полезного ископаемого Зависит от категории участка 26,8% 2,2% 5% Зависит от мощности двигателя
5	Прибыль от реализации	(стр. 3 — стр. 4)
6	Сальдо операционных и внереализационных финансовых результатов
7	Налогооблагаемая прибыль	(стр. 5 + стр. 6)
8	Налог на прибыль	Налогооблагаемая прибыль ×Ст.налога	24
9	Прибыль после налогообложения	(стр. 7 — стр. 8)
10	Общая сумма налогов	(стр.2 + стр.4.1 + стр.8)
11	Доля налогов в объеме продаж	(стр.10 : стр.1 × 100%)

Наряду с общей системой налогообложения, может применять­ся упрощенная или, для отдельных видов деятельности, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Применение упрошенной системы налогообложения предус­матривает замену НДС, налога на прибыль, налога на имуще­ство и единого социального налога уплатой единого налога, ис­числяемого по результатам хозяйственной деятельности органи­заций за налоговый период.

Организация имеет право перейти на упрошенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев доход от реа­лизации не превысил определенного предела. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим на­логоплательщиком. Это могут быть доходы или доходы, умень­шенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: дохо­ды от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав; внереализационные доходы. Индивиду­альные предприниматели при определении объекта налогообло­жения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

При определении объекта налогообложения налогоплатель­щик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендо­ванных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7) расходы на обязательное страхование работников и иму­щества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретае­мым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользова­ние денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, свя­занные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организаци­ями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налого­плательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслу­живанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе то­варов;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поез­док личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах ус­тановленных норм;

13) расходы на командировки;

15) расходы на нотариальные и аудиторские услуги;

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использо­вание программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показате­лей своей деятельности, необходимых для исчисления налого­вой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

11.3. План доходов и расходов

Задача этого документа показать, как будет формироваться ос­новной финансовый показатель — прибыль. Прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных рас­ходов.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имуще­ственных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех по­ступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (ра­боты, услуги) или имущественные права, выраженные в денеж­ной и (или) натуральной формах.

Доход от реализации, планируется в натуральном выражении в производственном плане (в производственной программе), а в стоимостном выражении определяется после расчета цен в пла­не маркетинга.

Внереализационными доходами налогоплательщика признают­ся доходы:

• от долевого участия в других организациях;

• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи (покуп­ки) иностранной валюты от официального курса, установ­ленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

• в виде признанных должником или подлежащих уплате долж­ником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

• от сдачи имущества в аренду (субаренду);

• от предоставления в пользование прав на результаты интел­лектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользо­вание прав, возникающих из патентов на изобретения, про­мышленные образцы и другие виды интеллектуальной соб­ственности);

• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

• в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

• в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налого­вом) периоде;

• в виде стоимости полученных материалов или иного имуще­ства при демонтаже или разборке при ликвидации выводи­мых из эксплуатации основных средств;

• в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства пе­ред кредиторами), списанной в связи с истечением срока ис­ковой давности или по другим основаниям.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвер­жденные расходы осуществленные (понесенные) организацией или индивидуальным предпринимателем. Под обоснованными расхо­дами понимаются экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимают­ся расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Рас­ходами признаются любые расходы при условии, что они про­изведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осу­ществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реа­лизацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подраз­деляются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производ­ством и реализацией, включаются обоснованные расходы на осу­ществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Классификация расходов позволяет, во-первых, выявить степень влияния отдельных расходов на экономические результаты деятельности предприятия, во-вторых, оценить воз­можность воздействия на уровень тех или иных видов расходов и, наконец, относить на изделие только те расходы, которые необходимы для его изготовления и реализации. Важ­ная и сложная задача — правильное отнесение расходов на про­изводственные подразделения и отдельные виды деятельности предприятия. Она создает предпосылки для определения уровня расходов по объектам управления, организации планирования, учета, контроля и анализа. Классификация расходов по основ­ным признакам дана в таблице.

Таблица 16 -Классификация расходов

Признак классификации (группировки расходов)	Элементы классификации
Экономический элемент (однород­ный вид расходов независимо от назначения)	• Материальные расходы • Расходы на оплату труда • Амортизация • Прочие расходы
Зависимость от объема производ­ства	• Переменные (зависящие от объема производ­ства и, в свою очередь, подразделяемые на пропорциональные, прогрессивные, дегрессивные) • Условно-постоянные (не зависящие или мало зависящие от объема производства)
Способ включения в себестоимость	•Прямые, непосредственно относимые на себестоимость изделия • Косвенные, относимые на себестоимость из­делий пропорционально базе (основной зара­ботной плате производственных рабочих, пря­мым расходам, трудорасходам)
Технико-экономи­ческое содержание	• Основные • Накладные (расходы на обслуживание произ­водства и управление)
Отношение к про­цессу производства	• Расходы предметов труда • Расходы средств труда • Расходы живого труда
Сфера кругообо­рота средств	• Расходы сферы производства (производствен­ные расходы) • Расходы сферы обращения (издержки обраще­ния)
Периодичность возникновения	• Единовременные • Текущие • Периодические
Лимитирование	• Лимитируемые • Нелимитируемые

Группировка расходов позволяет определить техно­логическую, цеховую, производственную и полную себестоимость.

В зависимости от того, где расходы произведены, принято раз­личать:

• цеховую себестоимость, т.е. расходы цехов, изготовлявших из­делие;

• производственную (заводскую) себестоимость — к цеховой себестоимости прибавляются пропорциональная доля расхо­дов на управление предприятием, содержание общезавод­ских зданий и сооружений (общезаводские расходы) и обще­производственные расходы;

• полную себестоимость — к производственной себестоимости пропорционально прибавляются внепроизводственные расхо­ды, т.е. доля расходов на реализацию продукции.

В смету цеховых расходов включается технологическая себес­тоимость — прямые расходы на производство по таким статьям, как: сырье и материалы; топливо и энергия на технологические цели; основная заработная плата производственных рабочих и рас­ходы по управлению и обслуживанию цеховых зданий; заработная плата ИГР, служащих, вспомогательных рабочих (кроме занятых обслуживанием оборудования и оснастки), младшего обслужива­ющего персонала с отчислениями на социальное страхование; амортизация; расходы на мероприятия по охране труда.

Производственная себестоимость есть сумма цеховой себе­стоимости и статей расходов, складывающихся в целом по предприятию — общехозяйственных и прочих производственных рас ходов. В смету общезаводских расходов включаются: расходы по общему управлению предприятием: заработная плата с отчислениями на социальное страхование персонала заводоуправления расходы на разъезды и командировки, содержание легкового транспорта; канцелярские, типографские, почтовые, телеграфные и телефонные расходы; расходы на амортизацию, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря обще заводского назначения; расходы по охране, технике безопасности и изобретательству. Кроме того, включаются расходы на, содержание административно-управленческого персонала и канцелярские нужды, разъезды и командировки, расходы на подготовку и освоение новой продукции, расходы на проектирование, разработку конструкторской и технологической документации, освоение и испытание первых образцов (расходы будущих периодов).

Общепроизводственные расходы — это расходы на обучение кадров на стороне, проведение опытов, испытаний, научно-исследовательские работы на стороне, гарантийный ремонт и др.

Внепроизводственные расходы включают расходы на продвижение товаров или услуг.

Процесс формирования полной себестоимости товаров и ус луг представлен на рисунке.

Технологическая себестоимость




Затраты по управлению цехом


Цеховая себестоимость



Общезаводские + общехозяйственные


Производственная себестоимость




Внепроизводственные


Полная себестоимость

Рис. 5. Формирование полной себестоимости продукции


Планирование расходов заключается в выявлении состава рас­ходов и их количественной оценке.

Планирование расходов на предприятии призвано решать следу­ющие основные задачи:

• определение плановых расходов по основным функциям уп­равления;

• расчет плановых расходов по производственным подразделе­ниям предприятия;

• исчисление необходимых расходов на единицу продукции (работ, услуг).

Планирование расходов не является самоцелью, оно необхо­димо для выявления экономического результата деятельности предприятия, поиска путей повышения эффективности работы.

При планировании решаются следующие задачи:

• расчет стоимости ресурсов, необходимых для производства продукции, товаров и услуг;

• определение общего объема расходов на производство;

• определение заданий по снабжению производства материаль­ными ресурсами;

• исчисление себестоимости производства каждого вида про­дукции.

Плановый объем расходов рассчитывают исходя из намечаемой структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема ее производства.

Вышеназванные задачи решаются путем технико-экономиче­ских расчетов. При этом используют материально-технические нормы, нормативы труда и иные параметры производственного процесса, фиксируемые технической документацией, а также принимают во внимание экономические условия производствен­ной деятельности: систему оплаты труда, иены ресурсов, нор­мативы платежей и другие, устанавливаемые законами и норма­тивными актами.

Таблица 17 - Расчет показателей себестоимости в разделах бизнес-плана

Статьи расходов	Производственный план	Организационный план	План маркетинга	Оценка риска и страхование	Финансовый план
1. Сырье и основные материалы	X
2. Вспомогательные материалы	X
3.Топливо на технологические нужды
4.Энергия на технологические нужды	X
5. Коммунальные услуги	X
6. Горючее и смазочные материалы	X
7. Заработная плата производ­ственного персонала		X
8. Заработная плата админи­стративно-хозяйственного персонала		X
9. Единый социальный налог		X
10. Расходы по амортизации	X
11. Арендная плата	X
12. Реклама			X
13. Процент за кредит					X
14. Налоги, относимые на расходы					X
15. Прочие расходы		X
16. Страхование				X

Расчет полной себестоимости представлен в таблице 18.

Таблица 18 - Полная себестоимость продукции

Статьи расходов	1	2	3	4	…….	12	Итого за год
1. Сырье и основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3. Топливо на техно­логические нужды
4. Энергия на техно­логические нужды
5. Коммунальные услуги
6. Горючее и смазоч­ные материалы
7. Заработная плата производственного персонала
8. Заработная плата административно-хозяйственного персонала
9. Единый социаль­ный налог
10. Расходы по амор­тизации
11. Арендная плата
12. Реклама
13. Процент за кредит
14. Налоги, относимые на расходы
15. Прочие расходы
16. Страхование
Итого полная себестоимость

Величина расходов предприятия, которые можно включать в себестоимость продукции и, следовательно, исключать их из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль, оп­ределяется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибылью, согласно Налоговому кодексу РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с представлен­ным выше материалом.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия после обязательных платежей в бюджет и говорит о финансовом со­стоянии предприятия. Эта величина является базовой для опре­деления нераспределенной прибыли, и обусловливает изменение собственного капитала за все время существования предприятия.

Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода опре­деляется как сумма нераспределенной прибыли по состоянию на начало периода и чистой прибыли по результатам деятельно­сти, уменьшенная на размер дивидендов, выплаченных по ак­циям компании за отчетный период.

11.4. План денежных поступлений и выплат

Задача плана денежных поступлений и выплат - спланировать синхронность поступления и расходования денежных средств и таким образом поддержать текущую платежеспособность предприятия.

Оперативное финансовое планирование включает следующие элементы:

• расчет денежных потоков на основе запаса платежных средств на начало периода;

• поддержание текущего баланса денежных поступлений и вып­лат путем планирования выплат по месяцам;

• расчет объемов внешнего финансирования и дефинансирования;

• расчет резервов ликвидности для определения желаемого за­паса платежных средств на конец периода (табл. 19).

Таблица 19 - Компоненты финансовых расчетов

Разделы финансовых расчетов	Компоненты финансовых расчетов
	Поступления	Выплаты
Расчеты платежных средств на начало периода	Объем платежных средств на начало периода: • касса • авуары в кредитных институтах
Расчеты денежных потоков	Поступления от сбыта (продуктовая программа)	Выплаты, связанные с приобретением ресурсов,
		в том числе:
		• персонал
		• материалы
		• энергия
		• услуги
		• информация и прочие выплаты
	Поступления:	Выплаты:
	• по лицензиям	• по лицензиям
	• по аренде	• по аренде
	• по процентам	• по процентам
	• по возврату налогов	• по налогам
	• дивидендов	•дивидендов
Инвестиционные/	Поступления:	Выплаты
дезинвестиционные	• по земельным	• по земельным
расчеты	участкам	участкам
	• по зданиям	• по зданиям
	• по оборудованию	• по оборудованию
	• по оснащению	• по оснащению
	• по материалам	• по материалам
	Продажа участия (паев)	Приобретение
	Продажа ценных бумаг	участия (паев)
	Возврат ссуд	Приобретение
		ценных бумаг
		Предоставление ссуд
Расчеты внешнего финансирования / дефинансирования	Привлечение собственного и заемного капитала	Возврат собственного и заемного капитала
Расчеты платежных средств на конец периода		Объем платежных
		средств на конец
		периода

В план необходимо включать только реальные поступ­ления и расходы, планируемые на каждый конкретный период. Это должны быть фактически выплачиваемые деньги, а не обя­зательства, которые приняты на себя предприятиями сейчас, для того чтобы заплатить по ним в будущем. При этом надо иметь в виду, что платежи по погашению долга не отражаются в каче­стве издержек, хотя уменьшают сумму наличности, а амортиза­ция основного капитала - это издержки, которые снижают при­быль, но на сумму денежной наличности не влияют.

Необходимо установить конкретные источни­ки и время поступления денег на расчетные счета и в кассу предприятия. При этом необходимо учесть возможный времен­ной сдвиг между реальной продажей продукции или услуг и фак­тическим поступлением денег. Продажа не всегда означает по­ступление денег, поскольку оплата купленного товара может про­изводиться не сразу, а лишь спустя некоторое время, например, если товар был продан в кредит.

Затем сводятся по сроку оплаты суммы расходов, рассчитан­ные в других разделах бизнес-плана. При этом надо иметь в виду, что ряд платежей носит обязательный временной характер (на­пример, оплата налогов), соответственно предприятие не в со­стоянии маневрировать сроками оплаты данных платежей. Другие платежи менее обязательны по времени исполнения. Их оплата может быть спланирована в зависимости от финансовой ситуации на предприятии, т.е. в за­висимости от поступления денежных средств.

Таким образом, можно определить итоговый баланс денеж­ных средств на коней периода (месяца, квартала, года) как сум­му остатка (баланса) на начало периода и прихода денежных средств уменьшенную на величину понесенных расходов.

План денежных поступлений и выплат строится на основе плана доходов и расходов с разбивкой по месяцам, (таб.). Если для какого-то месяца окажется, что выплаты превышают по­ступления, причем эта разница не может быть покрыта из на­личных денег, предприниматель должен заранее позаботиться о том, чтобы на этот период взять деньги в долг. Если в каком-то другом месяце денежные поступления, наоборот, будут превы­шать выплаты, «лишние» деньги можно отдать в краткосрочную ссуду или положить на банковский счет до того времени, когда выплаты вновь будут превышать поступления. Обычно в первые несколько месяцев после создания предприятия предпринима­телю приходится часто пользоваться заемными средствами для покрытия своих платежей, но по мере накопления собственных средств займы требуются все реже.


Таблица 20 - План денежных поступлений и выплат

Показатели	Месяцы
	1 2 ... 12
1. Денежные поступления ( Пр) 2. Выплаты, всего (П) в том числе: оборудование сырье и материалы, расходы на сбыт, управленческие расходы, аренда помещений, коммунальные услуги, транспорт, реклама, страхование, выплата долга и процентов, налоги, прочие 3. Прирост денежной наличности (Д) 4. Остаток на начало периода (Он) 5. Остаток на конец периода (Ок)

Формулы расчета показателей в плане денежных поступлений и выплат.

Д =Пр – П; Ок = Д + Он; или Ок = Пр - П + Он (11)

В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете оплата осуществляется в установленной очередности платежей:

• оплата требований о возме­щении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также тре­бований о взыскании алиментов;

• выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, выплата вознаграждений по авторским договорам;

• требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника;

• оплата платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

• расчеты с другими кредиторами.