Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Финансы предприятий
Лупей Н. А., Горина Г. А.. Финансы и налогообложение торговых организаций: Учебное пособие., 2008

Виды налогов
Одним из важнейших инструментов экономической политики являются налоги. Появление налогов связано с возникновением первых государств. Вначале это были бессистемные, обязательные сборы в виде податей, рентных платежей, которые уплачивались в основном в натуральной форме.
С развитием цивилизации, становлением финансовой системы, совершенствовалось и налогообложение. Постепенно налоги превратились в постоянный источник обеспечения государства средствами для выполнения возложенных на него общественных обязанностей. В настоящее время в странах с развитой рыночной экономикой посредством налогов формируется до 80-90% всех доходов государства.
В соответствии Налоговым кодексом РФ:
налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж. Взимается он с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий, в том числе предоставление определенных
109'
прав или выдачу разрешений (лицензий) государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами. Роль налогов многообразна, проявляется она через их функции. К ним относятся фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая и
контрольная функции налогов.
Посредством фискальной функции налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах с целью удовлетворения общественных потребностей. С этой функцией тесно связана распределительная функция налогов, так как налоги, являясь финансовой категорией, дают возможность создать единый финансовый фонд для его дальнейшего распределения в безэквивалентном порядке.
Регулирующая роль проявляется в воздействии налогов на поведение хозяйствующих субъектов на рынке и на социально- экономические процессы в обществе с этой функцией налогов переплетается стимулирующая функция, которая реализуется через систему различных льгот преференций в целях создания благоприятных условий для развития отдельных отраслей и экономики страны в целом.
Благодаря контрольной функции налогов оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменения не только в налоговую систему, но и бюджетную политику. Осуществление этой функции налогов во многом зависит от налоговой дисциплины.
Для налогообложения характерны свои принципы. Впервые они были сформулированы шотландским экономистом и философом Адамом Смитом в работе "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776). В ней он выделил четыре основных принципа налогообложения (принцип справедливости, определенности, удобства и экономии), которые и послужили основой создания современных принципов, заложенных в налоговых системах стран мира.
110
В основе российской налоговой системы лежат следующие принципы налогообложения:
справедливость, всеобщность и равенство в отношении участников налоговых обязательств. При этом учитывается фактическая платежеспособность налогоплательщика;
недопустимость дискриминационного характера налогов в зависимости от таких признаков, как расовые, социальные, национальные, религиозные и т. п. Налоговые ставки не могут различаться также в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
недопустимость установления налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство в пределах страны, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение по российской территории товаров (работ, услуг) или финансовых средств, препятствующих законной деятельности налогоплательщиков;
обеспеченность прав налогоплательщиков, их законных интересов. Никто не обязан уплачивать налоги и сборы, не установленные Налоговым кодексом РФ;
определенность и понятность законодательных актов о налогах и сборах, установление всех элементов налогообложения. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности таких актов толкуются в пользу налогоплательщика;
применение в области налогообложения правил и норм международных договоров РФ, если они не соответствуют предусмотренным Налоговым кодексом РФ и принятым в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах.
Взимание налогов и сборов на территории Российской Федерации осуществляется на основе налогового законодательства.
111
Система российского налогового законодательства - это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.
Федеративное устройство государства повлияло на организацию бюджетно-налоговых отношений в Российской Федерации. К правовому обеспечению в сфере налогообложения следует отнести:
законодательство РФ - Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;
законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятые представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Нормативные правовые акты по вопросам налогообложения издают в пределах своей компетенции:
Министерство финансов РФ;
органы исполнительной власти субъектов РФ;
исполнительные органы муниципальных образований.
Однако эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Признание нормативного правового акта не соответствующим Налоговому кодексу РФ осуществляется в судебном порядке.
Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России) и Федеральная таможенная служба РФ (ФТС России) не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
Особого внимания заслуживает действие актов законода-тельства о налогах и сборах во времени.
Акты законодательства вступают в силу:
по налогам не ранее чем по истечении месяца после их официального опубликования и не ранее 1-го числа
112
очередного налогового периода по соответствующему налогу;
по сборам не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
Однако имеются исключения из этих правил. Так, акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования, если:
федеральными законами вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ в части установления новых налогов и сборов;
актами законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и актами представительных органов местного са-моуправления вводятся налоги и сборы.
Акты законодательства о налогах и сборах:
не имеют обратной силы, если ухудшают положение плательщиков налогов и сборов (введение новых налогов и сборов, повышение размера их ставок, установление или отягчение ответственности за нарушение налогового законодательства, установление новых обязанностей);
имеют обратную силу, если улучшают положение плательщиков налогов и сборов (установление или смягчение ответственности за нарушение налогового законодательства, дополнительных гарантий защиты прав налогоплательщиков);
могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (отменяются налоги и сборы, снижаются размеры ставок, устраняется обязанность по уплате налога и сбора и т. д.).
Налоговым законодательством определены субъекты налоговых отношений. К ним относятся:
организации и физические лица, признаваемые в со ответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплатель щиками или плательщиками сборов;
113
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, налоговыми агентами;
налоговые органы;
таможенные органы;
сборщики налогов (государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, другие должностные лица организации, осуществляющие прием денежных средств в счет уплаты налога, сбора и их перечисление в бюджет);
Ч органы государственных внебюджетных фондов. Торговые организации относятся к числу налогоплатель щиков, права и обязанности которых приведены.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "Виды налогов"
  1. 12.5 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), ее состав, структура и факторы роста. Экономическая природа и виды прибыли. Себестоимость продукции, ее элементы.
    виды прибыли, ее планирование распределение и использование Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия и выполняет воспроизводственную, стимулирующую и контрольную функции. Прибыль является показателем,
  2. Вопросы и задания
    виды налогов? 2. Какие функции выполняют налоги? 3. Что такое налоговая система, каковы ее составные элемен ты? 4. В чем выражается воздействие налоговой системы на фор-мирование эффективной рыночной экономики? 5. Чем характеризуется интегральный эффект налоговой сис темы? 6. В чем выражается воздействие налоговой системы на фор-мирование эффективной рыночной экономики? 7. Раскройте
  3. 2. Реформирование налоговой системы
    виды налогов : федераль ные налоги, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные) и местные налоги и сборы (см. схему 12). Эти налоги образуют соответствующую финансовую базу для феде рального, региональных и местных (муниципальных) бюдже тов. Часть федеральных налогов, таких, как налог на добавлен ную стоимость, налог на прибыль, акцизы и некоторые другие, выступают в качестве
  4. 8.3. ОСОБЕННОСТИ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ АИС НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
    виды налогов, ставки налогов, финансовое состояние налогоплательщиков, состояние расчетов налогоплательщиков с бюджетом и т.д. Показатели содержатся в документах, являющихся наиболее распространенным носителем исходной и результатной информации. В системе налогообложения функционирует унифицированная система документации, которая отвечает определенным требованиям к форме, содержанию, порядку
  5. 2.3.1. Инструменты государственного управления макроэкономического уровня
    виды коммерческих и некоммерческих организаций, их организационно-правовые формы (хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, общественные организации, учреждения, объединения); 4) объекты гражданских прав (движимое имущество, недвижимость, интеллектуальная собственность, деньги, ценные бумаги, нематериальные блага);
  6. 2.4.3. Государственное планирование
    виды и объемы затрачиваемых ресурсов для достижения плановых целей. Привязка плановых показателей к определенным периодам и моментам времени позволяет отразить в плане этап -ность действий и фиксировать в количественном измерении итоги осуществления плана. Наряду с количественными показателями, характеризующими затраты и результаты, их изменение во времени, планы содержат качественные показатели
  7. 2.6. Налогообложение и налоговое регулирование 2.6.1. О налогах и налоговой системе государства
    виды налогов, объекты налогообложения, налогооблагаемая база, налоговые ставки, налоговое льготирование определенных форм экономической де - ятельности, производства и потребления ряда товаров и услуг. Выполняя регулирующую функцию, государство использует методы экономического стимулирования, возбуждения материальной заинтересованности. Методы и инструменты налогообложения, взимание налогов и
  8. 2.6.3. Государственное налоговое регулирование
    виды налогов, уровень налоговых ставок, способы регистрации, декларирования объектов налогообложения, методы взимания налогов заметно отличаются. С 80-х гг. многие развитые страны мира провели реформирование системы налогообложения. Рассмотрим подробнее особенности их налогового регулирования. Это полезно и с теоретической, и с практической точек зрения, особенно если учесть, что российские
  9. 3.4.2. Управление финансовыми потоками
    виды налогов и ставки налогообложения, тарифы, цены на услуги, государство регулирует поступающие в бюджет финансовые потоки. Естественно, что государство стремится получить от хозяйствующих субъектов предусмотренные законом и договорами платежи. Схема финансовых отношений лгосударство - хозяйствующие субъекты показана на рис. 3.3. Рис. 3.3. Схема финансовых потоков между государством и
  10. з 3. ВИДЫ АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
    виды или уровни правового регулирования - законодательного, подзаконного, договорного, локального. При этом в различных законах можно обнаружить и немало специфических моментов в закреплении государственного регулирования, особенно его объемов и методов. Хорошо, когда специфика оправдана особенностями воздействия на объекты управления, и плохо, когда возникающий лразнобой происходит из-за слабой