Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансовый менеджмент
| П.А. Левчаев. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие П.А. Левчаев . - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010 | |
10.4 Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей |
|
|
Специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей вводится на территории субъектов РФ законами соответствующих субъектов. Однако переход на уплату единого сельхозналога каждым сельскохозяйственным товаропроизводителем осуществляется в добровольном порядке: он может принять решение о переходе на уплату этого налога, либо работать в условиях традиционного налогообложения, либо - иного специального режима (упрощенной системы). Специальный налоговый режим в виде уплаты единого сельхозналога могут применять организации и индивидуальные предприниматели (сельскохозяйственные товаропроизводители), производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию и результаты ее переработки. Обязательным условием для перевода является то, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и выращиваемой рыбы, а также продуктов ее первичной переработки, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) этих товаропроизводителей составляет не менее 70%. Если сельскохозяйственные товаропроизводители осуществляют последующую переработку продукции первичной переработки, то доля дохода от реализации продукции первичной переработки в общем доходе от реализации произведенной ими продукции рассчитывается исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции (или) рыбы и первичную переработку сельхозпродукции (рыбы) в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья или выращенной рыбы, Налоговый кодекс вводит и определенные ограничения по переводу на единый сельхозналог. Так, не имеют права перейти на уплату этого налога организации, имеющие филиалы и представительства, а также организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров. Кроме того, не могут применять данный спецрежим организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. Перевод на уплату единого сельскохозяйственного налога предус-матривает замену этим налогом налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого в соответствии с таможенным законодательством при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц в части жилых строений, помещений и сооружений, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога. При этом сохраняется обязанность уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с действующим налоговым законодательством, плату за загрязнение окружающей среды и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельхозналога, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом доходы включают в себя доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии с порядком, изложенном в гл. 25 Налог на прибыль организаций Налогового кодекса. К расходам, учитываемым при исчислении единого сельхозналога, относятся: расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов; расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных), а также арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе взятое в лизинг) имущество; материальные расходы; расходы на оплату груда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам), таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ, а также суммы других налогов и сборов, уплаченные в соответствии с российским законодательством; проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ; расходы на командировки, включая проезд, наем жилого помещения, суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ и др.; плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; расходы на аудиторские услуги, публикацию бухгалтерской отчетности; расходы на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; расходы на рекламу, подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах; расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (за вычетом НДС); расходы, связанные с приобретением права на использование про!рамм для ЭВМ и баз данных но договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; расходы на информационно-консультационные услуги повышение квалификации кадров; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение обязательств, а также сумм, уплаченных в возмещение ущерба. Налоговая база определяется, как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом - полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Налогоплательщик по итогам отчетного периода определяет сумму авансового платежа исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. Организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию не позднее 25 дней по окончании отчетного периода и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "10.4 Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей" |
|
|