Аудит / Институциональная экономика / Информационные технологии в экономике / История экономики / Логистика / Макроэкономика / Международная экономика / Микроэкономика / Мировая экономика / Операционный анализ / Оптимизация / Страхование / Управленческий учет / Экономика / Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) / Экономическая теория / Экономический анализ Главная
Экономика
Экономическая теория
| Базелер У., Сабов 3., Хайнрих Й., Кох В. ч.1. Основы экономической теории: принципы, проблемы, политика. Германский опыт и российский путь. - СПб: Издательство Питер,2000. - ЗОЛд - (Серия Базовый курс), 2000 | |
2.1.2. Распределение налоговых поступлений |
|
|
Так как возможность выполнения задач государственных органов разных уровней зависит от находящихся в их распоряжении средств, распределение отдельных налогов между федеральными землями и муниципалитетами имеет особое значение. Его пропорции регулируются ст. 106 Конституции ФРГ. Распределение налоговых поступлений в ФРГ представлено в табл.14.1. Прежде чем анализировать данные таблицы, обратим внимание на то, что таможенные пошлины как национальный источник доходов практически уже не имеют значения, так как они на 100 % принадлежат Европейскому Союзу. Как уже было отмечено, самую большую долю в поступлении налогов в ФРГ имеют подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль (с юридических лиц) и налог на добавленную стоимость (включая налог на ввоз товаров). Эти налоги являются лобщими налогами и принадлежат - за исключением 15 %-ной(12 %-ной)доли муниципалитетов в поступлениях подоходного налога с физических лиц (налога на проценты) - частично федерации и частично федеральным землям. Поступления подоходного налога с физических лиц (после вычитания доли муниципалитетов) и налога на прибыль делят пополам федерация и федеральные земли. Доли федерации и федеральных земель в налоге с оборота устанавливаются в федеральном законе с одобрения Совета Федерации. С 1995 г. доля федерации составляет 56 %, доля федеральных земель - 44 %. Доля федеральных земель была повышена на 7 пунктов в соответствии с высокой потребностью новых федеральных земель в финансовых средствах. Общим налогом (т.е. достающимся государственным органам разных уровней) является также промысловый налог, 15 % которого примерно поровну делят федерация и федеральные земли, в то время как 85% получают муниципалитеты. Доля федерации во всех налоговых поступлениях в 1994 г. составляла 49,2 %, доля федеральных земель - 33,4 %, а доля муниципалитетов - 12,2 %. 'В Германии сегодня все таможенные пошлины являются доходами бюджета Европейского Союза (ЕС). Таблииа 14.1 Поступления важнейших налогов в ФРГ в 1960-1994 гг. 1960 г. 1970 г. 1980 г. 1990 г. 1994 г. 1960 г. 1970 г. 1980 г. 1990 г. 1994г.3 В ОМ млрд % от общих налоговых поступлении Подоходный налог, 24,4 61,8 173,8 255,0 343,1 35,6 40,1 47,6 46,4 46,7 в том числе: налог на зарплату 8,1 35,0 111,5 177,5 266,5 11.8 22,8 30,6 32,3 36,3 налог на прочие доходы физичес ких лиц 8,9 16,0 36,7 36,5 25,5 13,1 10,4 10,1 6,6 3,5 налог на прибыль 6,5 8,7 21,3 30,0 19,6 9,5 5,7 5,8 5,5 2,7 налог на доходы с капитала 0,8 2,0 4,1 10,8 31,5 1,2 1,3 1,1 2,0 4,3 Налог с оборота 14,8 26,7 52,8 78,0 195,3 21,6 17,4 14,5 14,2 26,6 Налог на ввоз 1,3 11,3 40,5 69,5 40,4 1,9 7,4 11,1 12,6 5,5 Промысловый налог 6,7 10,7 27,0 38,7 42,3 9.9 7,0 7,4 7,0 5,8 Налог на нефть и нефтепродукты 2,6 11,5 . 21,3 34,6 63,8 3,9 7,5 5,8 6,3 8,7 Налог на табак 3,5 6,5 11,2 17,4 20,3 5,2 4,2 3,1 3,2 2,8 Налог на транс портные средства 1,4 3,8 6,5 8,3 14,2 2,1 2,5 1,8 1,5 1,9 Налог на земель ный участок 1,6 2,6 5,8 8,7 11,6 2,4 1,8 1,6 1,6 1,6 Налог на имуще ство 1,1 2,8 4,6 6,3 6,6 1,6 1,9 1,3 1,2 0,9 Пошлины 2,7 2,8 4,6 7,1 7,1 4,1 1,9 1,3 1,3 0,9 Монополия на коньяк 1,0 2,2 3,8 4,2 4,9 1,5 1,4 1,1 0,8 0,6 Налог с фонда оплаты труда 0,6 1,3 0,8 Ч Ч 1,0 0,9 0,2 Ч Ч Налог на пиво 0,7 1,1 1,2 1,3 1,8 1,0 0,8 0,3 0,2 0,2 Всего 68,6 154,1 364,9 549,6 734,2 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Схема 14.2. Распределение налогов в ФРГ Согласно ст. 106 Конституции ФРГ налоговые поступления принадлежат: Федерации а,) Федеральные налоги Пошлины Налог с оборота капитала Налог на страхование Вексельный налог Надбавка солидарности Сборы в рамках ЕС Потребительские налоги, за исключением налога на пиво (налог на коньяк, шипучее вино, промежуточные продукты, кофе, табак, нефть и нефтепродукты) б) Доля в общих налогах Налог на зарплату и прочие подоходные налоги (в настоящее время 42,5 %) Налог на доходы с капитала и на прибыль (50 %) Налог с оборота (включая налог на ввоз1) в) Доля в распределении промыслового налога(50 %)2 Федерации и феде-ральным землям совместно а) Общие налоги Налог на зарплату Прочие подоходные налоги Налог с прибыли Налог с оборота (включая налог на ввоз)1 б) Распределение доли промыслового налога2 Федеральным а)Налоги федеральных земель Налог на имущество Налог на наследство Налог на приобретение земельных участков Налог на дорожные средства Налог на пиво Налог на лошадиные скачки и лотерею Налог на пожарную охрану Сбор с казино б) Доля в общих налогах Налог на зарплату и прочие подоходные налоги (в настоящее время 42,5 %) Налог на доходы капитала и на прибыль (50%) Налог с оборота (включая налог на ввоз1) в) Доля в распределении промыслового налога(50 %у- Местным органам власти (муниципалитетам) а) Налоги местных органов (муниципалитетов) Промысловый налог2 Налог на земельный участок Местные потребительские налоги и налоги на расходы (налог на содержание собак, налог на увеселительные мероприятия) б) Доля в распре-делении налога на зарплату и прочих подоходных налогов (15%) в) Распределение налогов на основе законов федеральных земель Примечания: ' Доли федерации и федеральных земель устанавливаются в федеральных законах (с одобрения Совета Федерации). Они составляли в 1993 и 1994 гг. 63 % (федерация) и 37 % (федеральные земли). Кроме этого, федерация снабжает федеральные земли с недостаточными запасами финансовых средств дополнительными поступлениями, величина которых до 1994 г. включительно определялась объемом сбора налога с оборота. С 1995 г. доли определены в объеме 56 % (федерация) и 44 % (федеральные земли). Распределение средств между федеральными землями, предпринятое по закону означает, что за счет повы шения доли федеральных земель в большей мере выигрывают новые федеральные земли. Федерация и федеральные земли участвуют в сборе промыслового налога в виде распределения доли (предложения 4 и 5 ч. 6 ст. 106 Конституции ФРГ). При введении этого налога в 1970 г. их доля составляла примерно 40 % общего сбора промыслового налога. Вследствие многократного снижения этой доли, осуществлявшегося для компенсации лнедопоступлений коммунальных налогов, а также падения ставки промыслового налога с 1984 г. данный показатель составляет менее 15 %. Врезка 14.2. Поступления важнейших налогов в РФ лНадбавка солидарности составляет 7,5 % от суммы всех налоговых платежей, которые выплачиваются западными немцами в знак лсолидарности с восточными. Таблица 14а Поступления важнейших налогов в РФ в 1995-1996 гг. (консолидированный бюджет) 1995 г. 1996 г. в трлн. руб. в % к сумме налоговых доходов в трлн. руб. в % к сумме налоговых доходов Налоговые доходы, 437,0 100,0 558,5 100,0 в том числе: налог на прибыль 117,6 26,9 96,7 17,3 подоходный налог с 36,6 8,4 56,6 10,1 физических лиц налог на добавлен 95,7 21,9 143,9 25,8 ную стоимость акцизы 24,0 5,5 53.4 9,6 платежи за использо 12,3 2,8 21,2 3,8 вание природных ресурсов прочие 150,8 34,5 186,7 33,4 Рассчитано по: Российский статистический ежегодник. М., 1997. С. 520. Анализ показывает, что налогу на добавленную стоимость (НДС) принадлежит са-мая большая доля в общем поступлении налогов в консолидированный бюджет. Причем эта доля ежегодно возрастает, в 1996 г. она составила более 25 % общей суммы налоговых доходов государственного бюджета. Одна из причин повышения роли денежных поступлений от этого налога состоит в том, что именно НДС наиболее лчутко реагирует на инфляцию. Следующим по значимости является налог на прибыль. Однако его значение ввиду уменьшения самой налогооблагаемой базы - прибыли российских предприятий, постепенно уменьшается. Сокращение прибылей представляет собой естественное следствие экономического спада. Как и налог на прибыль, НДС выплачивается предприятиями (однако фактически его бремя несут потребители). Акцент на изъятие доходов у предприятий коренным образом отличает налоговую систему России от налоговой системы ФРГ (и других западноевропейских стран). И лишь третье место занимают поступления от подоходного налога с физических лиц. Низкая доля его поступлений в РФ обусловлена не только небольшой величиной его ставки (см. врезку 14.3), но и сокращением доли доходов наемных работников (см. врезку 26.1). Таблица 146 Проект налоговой системы Российской Федерации В соответствии со ст.ст. 8, 12, 13 проекта Налогового кодекса РФ предусматривается следующая система налогов: Федеральные налоги и сборы Федеральные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом и уплачиваются, если иное не установлено настоящим Кодексом, предприятиями, организациями и физическими лицами, являющимися налогоплательщиками по этим налогам (сборам). Федеральные налоги и сборы зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками федерального бюджета (внебюджетного фонда), если иное не установлено настоящим Кодексом или Законом о федеральном бюджете, К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья; федеральный налог на прибыль предприятий; налог на доходы от капитала; федеральный подоходный налог с физических лиц; социальный налог; государственная пошлина; таможенные пошлины и таможенные сборы; платежи за право пользования недрами,акваторией и участками морского дна; платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия; сбор за использование государственной символики Российской Федерации; федеральные лицензионные сборы. Региональные налоги и сборы К региональным налогам и сборам относятся: региональный налог на прибыль предприятий; региональный подоходный налог с физических лиц; налог на имущество предприятий (организаций); региональный налог с владельцев транспортных средств; лесной налог; налог, связанный с использованием инфраструктуры региона: региональные лицензионные сборы; сбор за использование региональной символики. Местные налоги и сборы К местным налогам и сборам относятся: налог на землю; налог на имущество физических лиц; налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и других объектов инфраструктуры города (района); налог на рекламу; местные лицензионные сборы; сбор за получение имущества в собственность в порядке наследования или дарения; курортный сбор; налог на воду, забираемую из водохозяйственных систем; гостиничный сбор; сбор за использование местной символики. Источник: Налоговый кодекс РФ. Проект. М., 1996. С. 28-29, 32. Т |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "2.1.2. Распределение налоговых поступлений" |
|
|