| Базелер У., Сабов 3., Хайнрих Й., Кох В.ч.2. Основы экономической теории: принципы, проблемы, политика. Германский опыт и российский путь. - СПб: Издательство Питер,2000. - ЗОЛд - (Серия Базовый курс), 2000 |
2.9.1. Проблемы унификации косвенных налогов |
Планируемая унификация косвенных налогов преследует следующие цели (однако их одновременное достижение невозможно):
лнейтральность в конкуренции (отсутствие обусловленных налоговой системой конкурентных преимуществ у какой-либо из стран-членов);
упразднение контроля на границах;
постоянство распределения налоговых поступлений от налогообложения международной торговли;
минимизация воздействия на национальные налоговые поступления.
В большинстве случаев преимущественной целью является лнейтральность в конкуренции. Точнее говоря для того, чтобы избежать ситуации, при которой производители из стран с высокими налоговыми ставками несут потери в конкуренции по сравнению с производителями из государств с низкими налоговыми ставками, применяется принцип страны назначения.
Принцип страны назначения - один из наиболее часто используемых принципов налогообложения внешней торговли, согласно которому, для налогообложения ввозимых (и, как правило, потребляемых) благ применяется налоговое регулирование страны-импортера. Следовательно, в стране-поставщике экспорт освобождается от обложения налогами, а импортирующая страна лна границе взимает налог на ввоз по внутренним налоговым ставкам. Значит, при использовании налога с оборота взимается налог, начисляемый на оборот ввоза.
Данный метод обладает тем преимуществом, что импортированные блага рассматриваются как произведенные и проданные внутри страны. Таким образом, разные национальные налоговые ставки не оказывают никакого влияния на условия конкуренции (т. е. имеет место лнейтральность в конкуренции). Одновременно налоговые поступления получает страна конечного потребления. Существенным недостатком принципа страны назначения является вытекающая из него необходимость бюрократического контроля импорта, который в большинстве случаев происходит на границе.
Поскольку в процессе реализации программы создания внутреннего рынка контроль на границах упраздняется, принцип страны назначения в существующей его форме утрачивает силу. Альтернативой является принцип страны происхождения, согласно которому действительны налоговые законы той страны, в которой блага были произведены. Следовательно, экспорт облагается налогом, а импорт остается без налогообложения; таким образом, в конечном счете импортируемый товар подлежит обложению налогами экспортирующей страны в стране импорта. Преимущество данного принципа заключается в том, что он позволяет избежать бюрократического контроля внешней торговли, но существует опасность искажения конкуренции при разных налоговых ставках. Кроме того, налог начисляется в стране производства, а не в стране потребления. Но замена принципа страны назначения принципом страны происхождения в большинстве стран не входит в планы лиц, ответственных за проведение налоговой политики. Во всяком случае такая замена привела бы к изменению распределения налоговых поступлений от внешней торговли. Страны с излишком экспорта, например ФРГ, оказались бы в выигрыше, а страны с дефицитом торгового баланса попали бы в более невыгодное положение.
С введением принципа происхождения возникла бы конкуренция на основе налоговых ставок и количества налогооблагаемых благ, что, вероятно, породило бы понижательное давление к унификации (т. е. к установлению единых налоговых ставок, которые стали бы более низкими). Поэтому есть много причин для ех ап*е-гармонизации налогообложения. В ней заключалась и заключается концепция Комиссии, в принципе предусматривающая наличие диапазона для налоговых ставок.
При применении принципа страны происхождения такая ех-ап!е-гармонизация привела бы, в случае узости диапазона, к нейтральности в конкуренции и одновременно сделала бы излишним контроль на границах. Но добиться подобной унификации весьма непросто. Дело в том, что уравнивание налоговых ставок ограничивает автономию национальной экономической политики в центральной сфере, а решения в области унификации налогов нужно принимать единогласно. Кроме того, исторически отлаженные налоговые системы стран слишком сильно отличаются друг от друга, а значит, их быстрая безболезненная унификация невозможна. Необходимо задуматься и о том, что цель налогообложения состоит не только в формировании доходов государства, но и в оказании желаемого воздействия на производство и на потребление. Так, налог на алкогольные напитки в Дании и Швеции является одним из элементов политики здравоохранения, а налог на нефтепродукты выступает инструментом транспортной политики и политики защиты окружающей среды.
Наконец (даже если бы процесс унификации налогообложения был успешно завершен), остается уже упоминавшаяся проблема изменения в распределении налоговых поступлений от налогообложения международной торговли, так как при переходе к принципу страны происхождения налог следует начислять в стране производства, а не в стране потребления.
Ввиду наличия весьма сложных проблем ЕС принял решение о следующих временных принципах регулирования (действовавших до 31 декабря 1996 г.):
в целом сохраняется принцип страны назначения;
контроль на границах отменяется и заменяется национальным контролем (в форме уведомления национальных финансовых властей в рамках декларирования налога с оборота);
для закупок со стороны частных лиц действует принцип страны происхождения (с некоторыми исключениями), пограничный контроль в этом случае отменяется;
однако, чтобы не слишком сильно искажать конкуренцию в области этой лчастной внешней торговли, вводятся минимальные налоговые ставки;
минимальная ставка налога на добавленную стоимость в нормальном случае (при отсутствии льгот) составляет 15%; наряду с этим возможны две льготные ставки НДС, равные минимум 5%, но нулевые ставки можно временно сохранить.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "2.9.1. Проблемы унификации косвенных налогов" |
- Налоги и налоговая система
проблема для всех стран с рыночной экономикой. Здесь на передний план выходит распределительная функция налогов, которую органам государственной власти необходимо учитывать при установлении видов налогов, их ставок, процедуры их взимания и налоговых льгот. Научными исследованиями установлено, что при превышении определенных критических уровней, дальнейшее увеличение налогов ведет к росту
- 9.4. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СЭЗ
проблемы, предвидеть и решить которые на более низком уровне хозяйствования объективно невозможно. В подобной регламентации нуждается широкий спектр отношений между хо зяйствующими субъектами всех уровней: финансовых, организа ционно-экономических, нормативно-правовых и др. Процесс государственного регулирования СЭЗ можно рассмат-ривать на нескольких уровнях: межгосударственном и
- Централизованная и функциональная децентрализованная публичная администрация в странах Латинской Америки
проблемы, с которыми министерства в силу объективных или субъективных причин справиться не в состоянии. Министерства выступают в общественных отношениях от имени государства и, действуя в строго определенной зоне ответственности, административной автономией не обладают. Министерства - это объект политико-административного руководства со стороны президента и правительства. Считается, что
- *Рекомендуемый список нормативных правовых актов и литературы
проблемы юриспруденции: сб. науч. трудов / И.А. Ларютина. - Вып. 3. - Владимир, 2002. - С. 43-49. Ларютина И.А. Международное налоговое право / И.А. Ларютина // Московский журнал международного права. - 2001. - № 4. - С. 94-116. Лермонтов Ю.М. Налоговые аспекты регистрации российских судов под иностранным флагом (комментарий к Федеральному закону от 20 декабря 2005 № 168-ФЗ) / Ю.М. Лермонтов
- Глава 6. Рыночная структура мирохозяйственных связей
проблем занятости, структурные сдвиги в хозяйстве приводят к пересмотру сложившихся форм использования рабочей силы и трудовых отношений. Резко возросла роль нетрадиционных форм занятости, в первую очередь, частичной и временной. Использование труда частично и временно занятых работников позволяет с наименьшими издержками регулировать уровень занятости на предприятиях в зависимости от спроса. В
- Глава 14. Международные валютно-финансовые и кредитные отношения в системе мирохозяйственных связей
проблемы национальной и мировой экономики, развитие которых исторически идет параллельно и тесно переплетаясь. По мере интернационализации хозяйственных связей увеличиваются международные потоки товаров, услуг, и особенно капиталов и кредитов. Большое влияние на международные валютно-кредитные и финансовые отношения оказывают ведущие промышленно развитые страны, которые выступают как партнеры-
- ГЛОССАРИЙ
проблемы регулирования международной банковской деятельности.. В J975 г. комитетом были выработаны, а в 1983 г. обновлены так называемые Базельские соглашения, или Базельский конкордат. В нем распределяются обязанности по контролю за транснациональными банками со стороны стран их происхождения, со стороны принимающих стран, а также определяется порядок обмена информацией между ними. В последующем
- Словарь
проблемы экономики предприятия/Пер. с нем. Под ред. А.Г. Поршнева. - М. Финансы и стаистика, 1996. Авалист - банк (или другое лицо), гарантирующий платеж по векселю с помощью специальной отметке об авале. Аваль - (фр. aval) - вексельное поручительство в виде особой гарантийной записи, по которому лицо, давшее такое поручительство (авалист), принимает на себя ответственность перед владельцем
- ОБЪЕДИНЕНИЕ ГЕРМАНИИ ПОД ГЛАВЕНСТВОМ ПРУССИИ
проблема объединения Германии, нерешенная в период революции 1848 г., не только не была снята с повестки дня, но, наоборот, решение этой первоочередной общенациональной проблемы превращалось во все более настоятельную необходимость. Десятилетнее затишье, наступившее после поражения революции, сменилось периодом резкой активизации национально- освободительного движения (1859Ч1866 гг.). Как уже
- 1.7. Финансы корпоративных I рупп в России
проблемы эффективного управления денежными потоками на предприятиях России в условиях переходной (транзитивной)
- 2.9.2. Перспективы унификации прямых налогов
проблемой является налогообложение получаемых процентных до-ходов, так как после либерализации движения капитала и поэтапного приближения к осуществлению не подлежащих корректировке фиксированных обменных курсов даже минимальные различия в налогообложении приводят к существенным перемещениям капитала. Туманными являются не только перспективы гармонизации налоговых ставок, но и унификация методов
- 7.6. ВЛИЯНИЕ НТП НА КАЧЕСТВО И СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
проблемы повышения качества продукции во всех отраслях народного хозяйства существенно возросла. Это связано со многими обстоятельствами. Во-первых, качество выпускаемой отечественной продукции во многих случаях не соответствует современным требованиям, и она не является конкурентоспособной на мировом рынке. Во-вторых, ускорение НТП немыслимо без улучшения качества продукции, так как эти понятия
- 4.5. Организационно-управленческие инновации
проблемой интеграции является создание организационного и экономического механизмов такого взаимодействия с целью обеспечения высокой надежности функционирования системы. Для этого необходимо наличие в системе рациональных информационных потоков. Социально-экономическая интеграция связана с созданием оптимальных форм организации производства и управления, перестройкой характера труда
- ПРЕДМЕТ И ЗАДАЧИ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
проблемы развития экономики и социальной сферы, в том числе создание и поддержание объектов инфраструктуры. Огромную роль в государственном воздействии на социально- экономическое развитие играют законы, позволяющие регламен-тировать поведение хозяйствующих субъектов. Именно законода-тельная база, созданная на начальном этапе перехода к рыночным отношениям, позволила сгладить в какой-то мере
- МЕТОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
проблем, решение которых требует участия всего общества, в приобщении людей к реализации общенациональных экономических задач. Плановые регуляторы - это действия человека по налажива нию конкретной экономической деятельности; рыночные регуля торы - объективно действующие, складывающиеся как резуль тирующая взаимодействия многих производителей и потребите лей товаров и услуг. Плановые и рыночные
- СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
проблема фи нансирования социального комплекса. Попытка расширения гра ниц платности, ускорение внедрения обязательного медицинского страхования не решили проблемы дефицита финансов. Требуются развитие законодательной базы, рациональная организация управ ления, реформирование на эффективной основе крупнейших сис тем социального комплекса: занятости, пенсионного обеспечения, социальной защиты
- ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
проблемы может решать только государственное регулирование на основе плани рования. Общегосударственное планирование определяет основные на-правления развития социально-экономических систем и одновре менно устанавливает конкретные задачи и мероприятия по дости жению долгосрочных целей. Планирование - ведущий элемент системы управления, важный инструмент реализации социально- экономической
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
проблемы, связанные с увеличением безработицы. Эти проблемы необходимо предвидеть и своевре менно принять меры по их решению. Одна из мер заключается в диверсификации производства как по ассортименту выпускаемой продукции, так и по видам услуг и организации внутреннего рын ка рабочей силы. На завершающем этапе разгосударствления образуются круп ные акционерные компании, осуществляется накопление
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ТРУДА
проблема отно сительно незанятых работников активного трудового возраста, так как оплата их труда является, как правило, основным (а часто и единственным в современных условиях) источником существова ния их семей. Третья цель - снижение чрезмерно высокого уровня территори-альной дифференциации состояния региональных рынков труда, при-оритетное решение трудовых проблем в регионах, где ситуация на
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ
РЕГУЛИРОВАНИЕ
ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
проблемы определяют не только эффек-тивность функционирования всех видов и форм хозяйственной деятельности, но и принципиальные условия благополучного су-ществования каждого человека. Государственное регулирование является самостоятельным эле-ментом управления экономикой. Система управления природопользованием (ПР) и охраной окружающей природной среды (ООПС) включает ряд специфи ческих
|
Экономика