Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
В.М.Акимова. Налог на доходы физических лиц, 2007

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентамиКомментарий к статье 226
Налог на доходы физических лиц исчисляется и удерживается у источника выплаты ежемесячно при выплате суммы дохода. Таким образом, налогоплательщику выплачивается доход уже за минусом налога.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых (в результате отношений с которыми) налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, рассчитанную с учетом особенностей, предусмотренных гл. 23 НК РФ.
Внимание! С 1 января 2007 г. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, объединены в самостоятельную группу налогоплательщиков - частнопрактикующих лиц. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. При этом порядок исчисления и уплаты НДФЛ таких налогоплательщиков по сравнению с предыдущими налоговыми периодами не изменился.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ (в новой редакции) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных комментируемой статьей.
Таким образом, к числу налоговых агентов относятся физические лица, которые вправе осуществлять установленную законодательством самостоятельную деятельность с привлечением наемного труда. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, рассматриваются в качестве налоговых агентов в отношении доходов, выплачиваемых ими физическим лицам за выполнение работ (услуг) на основе заключенных с такими работодателями трудовых договоров.
Статьей 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" установлено, что адвокатская деятельность может осуществляться адвокатами в составе коллегии адвокатов, юридической консультации, адвокатского бюро или адвокатского кабинета.
С доходов адвокатов, которые осуществляют свою профессиональную деятельность в адвокатских образованиях - юридических лицах, налог исчисляется, удерживается и уплачивается этими адвокатскими образованиями. Адвокатские образования исполняют обязанности налогового агента, предусмотренные ст. ст. 224 и 226 НК РФ. Адвокатский кабинет не рассматривается как юридическое лицо, так как адвокат работает в нем индивидуально.
В соответствии со ст. 1 Основ законодательства о нотариате от 11.02.1994 N 4462-1 в Российской Федерации нотариальные действия вправе совершать нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой.
Нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли. Нотариальной деятельностью вправе заниматься гражданин Российской
Федерации, получивший соответствующую лицензию. Нотариальная деятельность осуществляется нотариусом в нотариальной конторе. Нотариус не может:
заниматься самостоятельной предпринимательской и иной деятельностью, кроме нотариальной, научной и преподавательской;
оказывать посреднические услуги при заключении договоров.
Нотариус, занимающийся частной практикой, не является юридическим лицом.
Согласно ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем (ст. 257 ГК РФ). К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Внимание! Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, с получаемых ими доходов от указанных видов деятельности самостоятельно уплачивают налог на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ (см. комментарий к указанной статье).
Исчисление сумм налога и его уплата производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.
В отношении доходов, выплачиваемых налоговыми агентами физическим лицам, исчисление сумм налога производится такими налоговыми агентами. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога с доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Внимание! В отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются налоговым агентом по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218 - 221 НК РФ, независимо от вида полученного дохода. Однако, следует иметь в виду, что указанные лица вправе претендовать на вычеты, установленные другими статьями гл. 23 Кодекса. Например, в п. 28 ст. 217 НК РФ установлены предельные размеры доходов, освобождаемых от налогообложения.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентамиКомментарий к статье 226"
  1. з 2. Основные понятия курсалНалоги и налогообложение
    особенно выгодно для экономически развитых стран, граждане которых получают значительные доходы от деятельности и раз мещения капиталов вне своей территории. Напротив, странам, в экономике которых значительное место занимают иностран ные инвестиции, выгодно применение налогообложения на основе принципа территориальности. Налогообложению в этом случае подлежат только доходы, извлекаемые на
  2. Порядок расчета налога с дивидендов
    226 НК РФ). Организация, выплатившая дивиденды российским организациям и физическим лицам - налоговым резидентам России, должна представить в налоговую инспекцию расчет налога на прибыль с доходов от долевого участия. Кроме того, эта организация должна проинформировать налоговую инспекцию о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, а также о сумме перечисленного в бюджет налога на
  3. 1. Проведение шоу-мероприятий
    статьями. Таким образом, если организация решила оформить трудовой договор с творческим работником, то в нем в обязательном порядке нужно указать срок его действия, условия оплаты труда, режим рабочего времени и ряд других условий, перечисленных в ст. 57 Трудового кодекса. Гражданско-правовой договор с творческим работником, согласно ст. 779 Гражданского кодекса, может быть заключен на возмездное
  4. Словарь
    статьям (на заработную плату, проценты, дивиденды, налоги, остаток для дальнейшего развития и т.д.). Анализ добавленной стоимости направлен на оптимизацию бизнес-процессов, устранение непроизводительных действий и повышение эффективности деятельности. Анализ затрат (Cost Analysis) - анализ величины, структуры и динамики затрат с целью выявления их возможного снижения и более эффективного
  5. 4.6. Порядоки и способы исчисления уплаты налога
    статья 58 Налогового кодекса). При этом на обязанное лицо может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и других документов ( статья 24 Налогового кодекса). Конкретный порядок уплаты по каждому налогу устанавливается в соответствии со статьей 58 второй части Налогового кодекса
  6. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицамиКомментарий к статье 227
    статья регулирует особенности исчисления сумм налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также порядок и сроки его уплаты, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ в целях налогообложения к индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в
  7. 5. Реклама группы компаний
    статьях содержится информация об обеих компаниях. Расходы по рекламе несет одна компания - ЗАО "Алмаз", то есть договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры оформляются на нее. Поскольку рекламируются услуги и другой компании, то нельзя все 100 процентов произведенных рекламных расходов учесть в затратах одной компании, так как реклама призвана способствовать реализации услуг обеих компаний.
  8. 11.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ.
    статья 19 данного закона). Также продолжается работа по переводу системы социального страхования с учетом принципов персонифицированного учета. Не ликвидирована обязанность налогоплательщиков представлять в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Единому
  9. 12.3. Порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц
    статья 33 АПК РФ указывает ряд случаев, когда дела рассматриваются арбитражным судом независимо от того, являются ли участниками правоотношений, из-за которых возникли спор или требование, юридические лица, индивидуальные предприниматели или иные организации и граждане (специальная подведомственность). К таким случаям закон относит дела по спорам об отказе или уклонении от государственной
  10. 12.5. Взыскание обязательных платежей и санкций: право на обращение в суд и порядок рассмотрения дел
    исчислением и уплатой налогов и сборов, также возлагается на заявителя. В случае подачи в арбитражный суд заявления о взыскании санкции заявитель обязан представить суду доказательства, свидетельствующие о наличии у ответной стороны неисполненной обязанности, т. е. наличии события правонарушения; подтверждающие соблюдение органом, уполномоченным на применение ответственности, соответствующих