| В.М.Акимова. Налог на доходы физических лиц, 2007 |
Статья 225. Порядок исчисления налогаКомментарий к статье 225 |
Комментируемая статья регулирует порядок исчисления налога на доходы физических лиц.
Для того чтобы рассчитать сумму налога, налоговую базу нужно умножить на ставку налога.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, установленных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов превысит сумму доходов, налоговая база в этом налоговом периоде равна нулю. В соответствии с п. 4 ст. 210 Кодекса к доходам, облагаемым по другим налоговым ставкам, налоговые вычеты не применяются.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, полученным в этом налоговом периоде. Дата фактического получения дохода определяется по правилам ст. 223 НК РФ.
Сумма налога определяется в полных рублях, то есть сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Пример 1. Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, в 2007 г. получил доход в виде заработной платы в размере 300 000 руб. На основании налоговой декларации ему предоставляются социальные налоговые вычеты в части расходов по оплате медицинского обслуживания в размере 20 111,28 руб. Налоговая база определяется за минусом социального вычета. Ее размер составляет 279 888,72 руб.
Налог на доходы физических лиц исчисляется путем умножения налоговой базы на процентную ставку налога в размере 13%:
279 888,72 руб. х 13% = 36 385,53 руб.
Для определения суммы налога полученный результат округляется до полного рубля. Таким образом, сумма налога составит 36 386 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов, если они облагаются по различным налоговым ставкам. К каждому виду налоговой базы применяется установленная законом налоговая ставка. Затем определяется общая сумма налогов, исчисленных с каждого вида налоговой базы.
Пример 2. Налогоплательщик - резидент Российской Федерации получил по месту работы в 2007 г. следующие доходы:
заработную плату в размере 250 000 руб. Она облагается по ставке 13%. Налоговые вычеты работнику не предоставлялись. Сумма налога составила 32 500 руб. (250 000 руб. x 13%);
дивиденды в размере 100 000 руб. Они облагаются налогом по ставке 9%. Сумма налога составила 9000 руб. (100 000 руб. x 9%);
материальную выгоду по полученному займу в размере 15 000 руб. Она облагается налогом по ставке 35%. Сумма налога составила 5250 руб. (15 000 руб. x 35%). Налог с материальной выгоды исчисляется организацией в соответствии с выданной налогоплательщиком доверенностью.
Общая сумма налога составила 46 750 руб. (32 500 руб. + 9000 руб. + 5250 руб.). Поскольку в денежном выражении налогоплательщиком получены доходы в виде заработной платы и дивидендов, то сумма налога, исчисленная в течение года с каждого вида налоговой базы, удерживается соответственно с зарплаты и дивидендов.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "Статья 225. Порядок исчисления налогаКомментарий к статье 225" |
- Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налогаКомментарий к статье 228
статья регулирует особенности исчисления и порядок уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов. Положения данной статьи применяются для исчисления налога с доходов следующих категорий налогоплательщиков: физических лиц: с сумм вознаграждений, полученных ими от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового
- Статья 231. Порядок взыскания и возврата налогаКомментарий к статье 231
порядок взыскания и возврата налога налоговыми агентами. Согласно ст. 226 НК РФ физические лица уплачивают НДФЛ у источников выплаты доходов, которые признаются налоговыми агентами. На налоговых агентов, в частности, возлагается обязанность ведения учета выплачиваемых доходов, исчисления и удержания налога и перечисления удержанного налога в бюджет. Если налоговый агент не удержал налог с доходов
- 11.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ.
статья 19 данного закона). Также продолжается работа по переводу системы социального страхования с учетом принципов персонифицированного учета. Не ликвидирована обязанность налогоплательщиков представлять в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Единому
- 12.4. Привлечение к административной ответственности и оспаривание решений о привлечении к административной ответственности в рамках судопроизводствав арбитражных судах
статьям КоАП РФ. Статья 25.2 КоАП РФ устанавливает, что потерпевшим является физическое или юридическое лицо, которым административным правонарушением причинен физический, имущественный или моральный вред; потерпевший вправе знакомиться со всеми материалами дела об административном правонарушении, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться
- Словарь
статьям (на заработную плату, проценты, дивиденды, налоги, остаток для дальнейшего развития и т.д.). Анализ добавленной стоимости направлен на оптимизацию бизнес-процессов, устранение непроизводительных действий и повышение эффективности деятельности. Анализ затрат (Cost Analysis) - анализ величины, структуры и динамики затрат с целью выявления их возможного снижения и более эффективного
- 2.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния
статьями денежных средств и денежных эквивалентов не отражается в составе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, так как в силу высокой ликвидности, незначительного риска изменения ценности и других характеристик является частью процесса управления денежными средствами компании в целом. В российской практике краткосрочные депозиты в банках включаются в состав краткосрочных
- 4.1. Структура налога
статья 12 Налогового кодекса): налоговые льготы; налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом; порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности по данному региональному или местному налогу. Третью группу составляют дополнительные элементы налогов которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны присутствовать или присутствуют
- 4.6. Порядоки и способы исчисления уплаты налога
статья 58 Налогового кодекса). При этом на обязанное лицо может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и других документов ( статья 24 Налогового кодекса). Конкретный порядок уплаты по каждому налогу устанавливается в соответствии со статьей 58 второй части Налогового кодекса
- 3. Система и виды наказаний
статьями Особенной части УК РФ. Размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения осужденного и его семьи, а также с учетом возможности получения осужденным заработной платы или иного дохода. С учетом тех же обстоятельств суд может назначать штраф с рассрочкой выплаты определенными частями на срок до трех лет. До декабря 2003 года штраф
- Методика трансформации бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО
статья капитала. Трансформация бухгалтерской отчетности ООО Аско- на будет произведена с использованием подхода с точки зре-ния валюты. Схема трансформации финансовой отчетности российских организаций в соответствии с международными стандартами представлена в Приложении 3. Процесс трансформации финансовой отчетности требует тщательной подготовки исходной информации. Как отмечалось выше,
|
Финансы