Налог - это сложная система отношений , включающая в себя ряд взаимодействующих составляющих , каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение . Эти составляющие именуются элементами налога.
Согласно статье 3 Налогового кодекса л при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения . Только при наличии полной совокупности элементов обязанность по уплате налога может считаться установленной .
Неполнота , нечеткость или двусмысленность закона о налоги могут привести к уклонению от уплаты налога на законных основаниях или к нарушениям со стороны налоговых органов, т.е. к расширительному толкованию положений закона . Если законолп ц не установил или не определил хотя бы
один из элементов, то налогоплательщик получает право не уплачивать налог.
Хотя структура налогов различна и число налогов велико, элементы налогообложения имеют универсальное значение . Те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными , называют существенными элементами закона о налоге. Налоговое законодательство на различных этапах своего развития предусматривало различные элементы налога, при наличии которых последний считался законно установленным .
Налог считается установленным лишь в том случае, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения . Согласно статье 17 Налогового кодекса к элементам налогооблоожения относятся :
объект налогообложения ;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Эти основные (обязательны^ элементыналога составляютпервую группу и всегда должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства.
Во вторую группу входят факультативныеэлементь| которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам. К ним относятся:
порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;
ответственность за налоговые правонарушения;
налоговые льготы и др.
Представительные органы власти субъектов Российской Федерации ( местного самоуправления), устанавливая региональные или местные налоги и сборы, определяют в нормативных и правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения (статья 12 Налогового кодекса):
налоговые льготы;
налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым
кодексом;
порядок и сроки уплаты налога;
формы отчетности по данному региональному или местному налогу.
Третью группу составляют дополнительные элементы налогов которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны присутствовать или присутствуют при установлении налогового обязательства
предмет налога;
масштаб налога;
единица налога;
источник налога;
налоговый оклад;
получатель налога.
Каждый элемент этих трех групп несет конкретную юридическую нагрузку и играет определенную роль для обеспечения возможности уплаты налога. Отсутствие хотя бы одного элемента может значительно затруднить или усложнить налоговое производство, сделать невозможным уплату налога. Поэтому закон о налоге должен содержать всю совокупность элементов, а не только те, которые перечислены в статье 17 Налогового кодекса.
|
- 2.1.2. Методы экономического побуждения
структуры налогов, снижения налоговых ставок, предоставления налоговых льгот, упрощения процесса заполнения налоговых деклараций и внесения налогов составляет органичную часть государственного управления. При этом предполагается, что благодаря налоговому стимулированию достигаются рост производства, увеличение базы налогообложения и объема налоговых поступлений, что компенсирует расходы
- 3.1. Государственное управление производственным сектором и отраслевой структурой производства
3.1.1. Роль государства в управлении производством
структуры производства в целом, государственное управление производством воспринималось как угнетающее. В силу этого экономисты либерального толка, следуя Адаму Смиту, взывали к невмешательству государства в производственную экономику в надежде, что регулятивную функцию настройки производства на удовлетворение запросов потребителей способна выполнить лневидимая рука рынка. В то же время в
- 3.1.1. Статистическая база регионального анализа
структура государственной статистики в Российской Федерации полностью отвечает интересам анализа региональной экономики. Первичные статис тические данные, получаемые от предприятий, организаций, на селения, обобщаются в статистических комитетах субъектов Фе-дерации, а затем окончательно сводятся в Государственном коми тете по статистике России. Однако поскольку в прежней централизованной
- 3-3. Спрос на товары и услуги
структуре налогов. Поэтому здесь и далее данный термин переводится как "бюджетно-налоговая политика". Термин "фискальная политика" используется в тех случаях, когда имеются в виду налоговые реформы. - Прим. ред. модели, мы пишем: G = G, Т = Т. Тем не менее мы хотим исследовать воздействие бюджетных и налоговых мер на переменные, определяемые в рамках модели, или эндогенные переменные.
- 2.2. Проблемы косвенного налогообложения и его влияние на ценообразование
структуре доходов бюджета от поступления тех или иных налогов. Так, в последние годы наблюдается тенденция усиления косвенного налогообложения при снижении прямого. Это обусловлено рядом факторов, прежде всего возможностью обеспечить стабильность поступлений косвенных налогов в бюджет, тогда как поступления одного из основных прямых налогов - налога на прибыль - в значительной степени
- 23.3. Налоги как экономическая база и инструмент финансовой политики государства
структурой налоги подразделяются на федеральные и местные. Федеральные налоги Представим эту классификацию налогов схематически на примере Российской Федерации (рис. 23.3). Местные налоги (республиканские, налоги краев, областей и автономных - образований) Х налог на добавленную стоимость Х акцизы на отдельные группы и виды товаров Х налог на доходы банков Х налог на доходы от страховой
- НАЛОГИ
структурой как со стороны расходов, так и со стороны доходов, чем бюджеты штатов и местных органов власти. Сводные данные по основным элементам федерального бюджета и объединенного бюджета штатов и местных органов власти за 2002 г. приведены в табл. 15.2. Ее анализ позволяет отметить, в частности, следующие моменты: Государственные потребительские расходы (govemment consumption expenditures).
- Система социального страхования и федеральный бюджет
структура населения: в 1990 г. на одного человека старте 65 лет приходилось четыре человека трудоспособного возраста (20-64). К 2048 г. отношение численности населения трудоспособного возраста к его численности старше 65 лет будет составлять всего 2 к 1. Можно ли что-нибудь сделать, чтобы подкрепить систему социального страхования и предотвратить фискальный кризис? Три вида политики могут
- 2.3. МЕХАНИЗМ ГОСУДАРСТВЕННОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЭКОНОМИКУ СТРАНЫ
структуры общественного производства и решение многих социальных проблем. Существенный спад производства за 1991Ч1999 гг., т. е. за период проведения реформ, в большей степени был обусловлен значительным сокращением капитальных вложений в материальное производство. В условиях перехода к рыночной экономике основными задачами являются освобождение государства от функции основного инвестора и
- 6.1. СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
структуры; мелкие фирмы могут быстрее и дешевле перевооружиться, внедрять и апробировать новую технологию, проводить частичную или полную автоматизацию производства, достигать оптимального сочетания автоматизированного и ручного труда; развитие мелкого бизнеса позволяет в значительной степени решить или смягчить проблему безработицы; с развитием мелкого бизнеса появляется средний класс и класс
|
Юриспруденция