Согласно комментируемой статье российская организация, выплачивающая дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов. Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается: по ставке 9% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами России, по ставке 30% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами России.
Величина налоговой базы по доходам, полученным российской организацией от долевого участия в других организациях, определяется в порядке, установленном ст. 275 НК РФ.
В соответствии с этой статьей сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога рассчитывается как произведение ставки налога и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете налоговой базы. При этом из суммы дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, необходимо вычесть суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам. Если рассчитанная таким образом сумма налога отрицательна, налоговая база признается равной нулю и обязанности по уплате налога с дивидендов не возникает.
Внимание! В случае если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка 30%.
Федеральным законом от 16.05.2007 N 76-ФЗ в данную норму Налогового кодекса внесено уточнение. Согласно новой редакции п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.
|
- 16.2. СИСТЕМА ЦЕН И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
налогообложения используют так называемые откорректированные затраты, в состав которых отдельные виды расходов (например, представительские расходы, расходы на рекламу, обучение, страхование и др.) включаются в пределах норм, утвержденных в установленном порядке. При обосновании цены конкретной продукции разрабатывается калькуляция себестоимости единицы изделия. Перечень статей затрат в
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
налогообложения, учета и отчетности, признаются лишь индивидуальные предпри ниматели и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 чел. независимо от вида осуществляемой ими деятельности. В стимулировании развития малого предпринимательства воз никает важный вопрос распределения полномочий между
- 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
налогообложения по налогу на прибыль организаций. Прибылью в целях налогообложения признается: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти посто янные представительства доходы, уменьшенные на величину произ веденных этими
- Глава Рынок ценных бумаг
налогообложении и других методах аккумулирования государственных доходов, существенно зависят от общей экономической обстановки в стране. В современных условиях государственные облигации в развитых странах стали самым надежным средством вложения денежных ресурсов с целью накопления, и поэтому ставки процента по ним находятся на сравнительно низком уровне и тяготеют к средней банковской ставке.
- Налоги и налоговая система
налогообложения и осуществления государственных расходов, получили название финансовых отношений. Эти отношения, с одной стороны, обеспечивают существование самого государства и его институтов, а с другой - используются государством для макроэкономического регулирования общественного производства в соответствии с теми или иными национальными потребностями. Совокупность всех финансовых отношений
- 11.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ.
налогообложения. С введением социального налога сохраняется норма, при которой не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными актами субъектов РФ на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Это касается доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности. С 1 января 2001 года
- 2. Реформирование налоговой системы
налогообложением. Взаимо действие всех этих звеньев формирует общие интеграционные качества, определяющие эффективность налоговой системы в целом. Действие налоговой системы реализуется через налоговый механизм, представляющий собой качественно определенную совокупность организационно-правовых норм и методов уп равления налогообложением. В ходе осуществляемой в Рос сии налоговой реформы еще не
- Глоссарий
налогообложения - денежная или физическая еди ница, относительно которой устанавливается налоговая ставка. Естественная монополия. - 1) Монополия, существование ко-торой объясняется объективными причинами, состоящими в экономии на издержках. Если фирма выпускает товар с мень шими издержками чем другие, законодательство ряда стран от носит ее к естественным монополиям (в России не применяет ся).
- 2.6. Налогообложение и налоговое регулирование 2.6.1. О налогах и налоговой системе государства
налогообложение ставит своей задачей получение и сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения социальных, экономических, научно-технических проблем населения, регионов, отраслей, страны. С экономической точки зрения налоги есть как инструмент фискальной (бюджетной) политики государства, так и метод косвенного регулирования распределительных и перераспределительных
- 3.6. Инвестиции и инновации как объект государственного управления
3.6.1. Сущность инвестиций и инвестиционных процессов. Источники инвестиций и их потребители
налогообложения предприятий, предпринимателей, населения, платежей, взимаемых за государственные услуги. Наряду с налогами государство прибегает к другим видам обложения, целевым сборам, обязательным платежам. Используется также прибыль от государственной внешнеэкономической деятельности. Весомым источником формирования государственных инвестиционных ресурсов является продажа облигаций
|
Финансы