Налоговое законодательство разрешает на облагать НДФЛ стоимость оплаты только определенных путевок. Это должны быть путевки, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями. Кроме того, в НК РФ специально указано, что эти организации должны находиться на территории России.
Примечание. Оплата туристских путевок подлежит обложению НДФЛ.
К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря (Письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-07-06-01/243).
При этом необходимым условием для освобождения от налогообложения доходов работников является наличие у дома отдыха (детского лагеря) статуса санаторно- курортного или оздоровительного учреждения. По вопросу отнесения детских оздоровительных лагерей и баз отдыха к оздоровительным учреждениям следует руководствоваться Письмом Минздравсоцразвития России от 23.06.2005 N 2889-ВС (Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-04-06-01/167).
Если же работодатель оплачивает работникам путевки в оздоровительно- развлекательный комплекс, стоимость путевки подлежит обложению НДФЛ даже в том случае, если такой оздоровительно-развлекательный комплекс имеет лицензию на осуществление санаторно-курортной помощи (Письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-04-06-01/243).
Санаторно-курортные путевки могут приобретаться в турагентстве. Сам факт приобретения путевки через туристическую фирму еще не приравнивает ее к туристической в смысле, определенном п. 9 ст. 217 НК РФ, поскольку турагентства могут распространять как туристские путевки, так и путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от
N Ф04-3962/2007(35300-А27-31), Ф04-3962/2007(35809-А27-31)).
Однако сумма комиссионного вознаграждения турагентства за проданную санаторно-курортную путевку, по мнению Минфина России, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.05.2008 N 03-04-06-01/132).
Обратите внимание! Пункт 9 ст. 217 НК РФ не освобождает от обложения НДФЛ стоимость проезда к месту санаторно-курортного лечения (Письмо Минфина России от
N 03-04-05-01/157).
Вместе с тем следует помнить, что п. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения суммы материальной помощи в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию. Поэтому, если организация готова оплатить работнику (бывшему работнику) не только путевку, но и проезд, оплату проезда лучше оформить как материальную помощь. Тогда эта сумма в пределах 4000 руб. не будет облагаться НДФЛ. Налог придется уплатить только с суммы превышения.
|
- 4.1. Налог на добавленную стоимость
санаторно-курортных, оздоровительных организаций; проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров; реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие
- ОПЛАТА ПУТЕВОК
санаторно-курортные и оздоровительные организации. Так, в соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых
- 11.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ.
санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждались федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждались
- 2.6.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ
санаторно-курортное лечение, организация лечения, пособия и т.д.). материальную основу социального страхования составляет Фонд социального страхования. Фонд социального страхования РФ в настоящее время действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. Положение о Фонде социального страхования РФ
- з 5. Особенности административно-правового положения профессиональных союзов
санаторно-курортные, туристические, спортивные, другие оздоровительные учрежде ния, культурно-просветительные, научные и образовательные учреждения, жилищный фонд, организации, в том числе изда тельства, типографии, а также ценные бумаги и иное имущест во, необходимые для обеспечения уставной деятельности проф союзов. Профсоюзы имеют право учреждать банки, фонды со-лидарности, страховые,
- 5.2. Единый социальный налог
санаторно- курортное обслуживание работников и их детей; расходов, подлежащих зачету; уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
санаторно-курортных путевок); по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований. При определении налоговой базы не учитываются доходы, по лученные в виде выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственны ми пенсионными фондами, в случае
- ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; расходов, подлежащих зачету; уплачиваемых в ФСС РФ. Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется от-дельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Плательщики представляют декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ее копию с отметкой налогового органа или иным
- з 5. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
санаторно-курортных, оздоровительных органи заций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздо ровления детей, в том числе детских оздоровительных ла герей, расположенных в РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности; проведение работ по тушению лесных пожаров; реализация продукции собственного производства орга-низаций, занимающихся производством
- 17.5. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений в области трудовой занятости и социального развития населения
санаторно-курортному обслуживанию, протезированию и лекарственному обеспечению, по предоставлению, строительству, оплате жилья и коммунально-бытовых услуг, при пользовании транспортными средствами и по оплате проезда, по коммунально-бытовому и торговому обслуживанию, при пользовании средствами связи, посещении культурно-зрелищных и спортивно-оздоровительных организаций, по профессиональному
|
Финансы