Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная Юриспруденция Налоги и налогообложение
Закирова Э.Х.. Налоги и налогообложение, 2010

4.1. Налог на добавленную стоимость


Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не подлежит налогообложению (освобождается от
налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
1) медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных;
услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми;
услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов;
услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования;
ритуальных услуг, работ (услуг);
почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов;
услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде;
долей в уставном (складочном) капитале организаций;
услуг по ремонту в период гарантийного срока их эксплуатации;
услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного процесса, за исключением консультационных услуг;
ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории;
работ, выполняемых в период реализации целевых социально- экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов);
услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов;
товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

товаров (работ, услуг), реализуемых в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) РФ в соответствии с ФЗ О безвозмездной помощи;
оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства;
работ по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;
услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации;
услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения;
реализация товаров: общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абз. 2 настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе, оказание услуг по страхованию;
реализация входных билетов, бланков строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;
оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

выполнение научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ за счет средств бюджетов;
услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;
проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%.
В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.
Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления),
при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:
таможенной стоимости этих товаров;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Налоговая база увеличивается на суммы:
полученные за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процент по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;
полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя- кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговые ставки.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей: периодических печатных изданий, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара;
выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки;
грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа;
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст.
173 НК РФ покупателями налоговыми агентами.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "4.1. Налог на добавленную стоимость"
  1. 16.2. СИСТЕМА ЦЕН И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
    налогообложения используют так называемые откорректированные затраты, в состав которых отдельные виды расходов (например, представительские расходы, расходы на рекламу, обучение, страхование и др.) включаются в пределах норм, утвержденных в установленном порядке. При обосновании цены конкретной продукции разрабатывается калькуляция себестоимости единицы изделия. Перечень статей затрат в
  2. 16.3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА УРОВЕНЬ ЦЕН
    налога на добавленную стоимость и акцизов) составляет более 80%. В состав издержек входят затраты как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия. Например, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии, транспортные тарифы - факторы, внешние по отношению к предприятию. Поэтому увеличение этих затрат вызывает рост цены товара. Другая группа затрат - уровень использования сырья и
  3. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
    налогообложения, учета и отчетности, признаются лишь индивидуальные предпри ниматели и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 чел. независимо от вида осуществляемой ими деятельности. В стимулировании развития малого предпринимательства воз никает важный вопрос распределения полномочий между
  4. 6.5 Государственная поддержка и проблемы малого предпринимательства
    налоговых льгот на прибыль. Одной из важнейших проблем малого бизнеса в России является кредитование. Кредиты выдаются только под залог или поручительство, которые не всегда могут предоставить малые предприятия. Союзы ма лых предприятий, как и специальные фонды, в настоящее время не вы ступают поручителями по таким кредитам. Отсутствуют специальные банки для обслуживания малого бизнеса. В особо
  5. 15.5 Прибыль предприятия как цель его функционирования
    налогов, выплачиваемых предприятием; Ш - штрафные санкции. в Выручка от реализации определяется по формуле (15.2) где N1 - количество произведенной и реализованной потребителям продукции в натуральном выражении; Ц; - цена реализации ьй продукции, руб.; п - число позиций реализуемой продукции, шт. Если затраты и штрафы в существенной мере зависят от пред приятия, то налоги, уплачиваемые
  6. 22.3 Развитие на основе инновационно-инвестиционных факторов
    налога на добавленную стоимость, акцизов и анало гичных обязательных платежей); 3, - затраты, осуществляемые на им шаге расчета. Сумма затрат формируется как себестоимость проданной продукции (за вычетом амортизационных отчислений) плюс первоочеред ные налоги и платежи, отнесенные на финансовые результа ты хозяйственной деятельности, и налог на прибыль. К( - капитальные вложения на им шаге
  7. 29.1 Понятия лиздержки производства, лваловой доход и лприбыль
    налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязатель ных платежей) текущих материальных затрат (стоимости потреб ленных в процессе производства и реализации продукции сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий), а также перенесенной стоимости потребленных в процессе производ ства средств производства (суммы начисленной амортизации ос новных производственных фондов).
  8. 32.5 Бухгалтерская процедура
    добавленную стоимость по приобретенным ценностям и кредиту счета Расчеты с поставщи ками, а затем по дебету счета Основные средства и кредиту счета Вложения во внеоборотные активы на сумму стоимости ОС. С месяца, следующего за вводом в эксплуатацию основного средст ва, его стоимость будет переноситься затраты предприятия путем начисления амортизации с применением избранного метода, на
  9. 32.6 Порядок учета хозяйственных операций (на примере производства тротуарной плитки)
    налога и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве - 28 000 руб. Учет прямых производственных расходов осуществляется на счете 20. Состав прямых и косвенных расходов организация опре деляет в учетной политике предприятия. В ООО Форкис к пря мым расходам относятся заработная плата производственных рабо чих и материальные расходы: Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции
  10. 9.3 Бюджетный процесс
    налоговым законодательством, а распределение отдельных источников доходов между бюджетами разного уровня производится посредством бюджетного регулирования. В соответствии с законодательством РФ, доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций, трансфертов, субвенций, кредитных ресурсов. Расходы бюджетов всех уровней могут разделяться на