Противодействия валютным нарушениям в РФ путем совершенствования валютно-таможенного регулирования

Бочкарева, Ольга Владимировна

Темы диссертаций по экономике » Мировая экономика

Противодействия валютным нарушениям в РФ путем совершенствования валютно-таможенного регулирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Бочкарева, Ольга Владимировна
Место защиты	Москва
Год	2003
Шифр ВАК РФ	08.00.14

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Противодействия валютным нарушениям в РФ путем совершенствования валютно-таможенного регулирования"

На правах рукописи

Бочкарева Ольга Владимировна

Противодействия валютным нарушениям в РФ путем совершенствования валютно-таможенного регулирования.

Специальность: 08.00.14 - Мировая экономика

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва-2003.

Работа выпонена на кафедре Управления внешнеэкономической деятельностью Государственного университета управления.

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор А.А. Петров

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, проф. В.Я. Афанасьев Кандидат экономических наук А.В.Шеремета

Ведущая организация:

Институт макроэкономических исследований при Минэкономразвития РФ

Защита состоится

декабря 2003 года на заседании

Диссертационного совета Д212.049.11 в Государственном университете управления по адресу: 109542, Москва, Рязанский проспект, д. 99, зал заседаний Ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного университета управления.

Автореферат разослан "------" ноября 2003г.

Ученый секретарь Диссертационного совета кандидат экономических наук,

доцент Л.Д. Абрамова

2ооз -Д

I. Общая характеристика работы.

Актуальность темы исследования. Процесс эффективной интеграции России в мировое хозяйство - несмотря на пройденный этап либерализации внешнеэкономических связей и реформирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД) хозяйствующих субъектов - находится на начальном этапе. Об этом свидетельствуют такие показатели, как удельный вес внешней торговли страны в мировой торговле (не более 1%), преимущественно сырьевой характер экспорта (около 55% экспорта составляет минеральное сырье), мизерные объемы легального вывоза капитала и низкая привлекательность России для иностранных инвесторов, зачаточное состояние организации совместных предприятий, свободных экономических зон, международных интеграционных процессов. Сегодня только одна четверть российской экономики завязана на внешние рынки.

Дальнейшая интеграция России в мировое хозяйство достаточно сложна. Она во многом зависит и от решения целого комплекса вопросов, связанных с недостаточно эффективной системой валютного регулирования и валютного контроля. В их числе: нелегальный вывоз национального капитала; таможенные нарушения, связанные с определением таможенной стоимости импортируемых товаров; лотмывание денег.

Даже самые осторожные оценки масштабов бегства капитала показывают, что объемы денег, вывозимых из России, намного превосходят объемы, поступающих в Россию из всех источников - включая прямые иностранные инвестиции, кредиты международных финансовых организаций. Однозначно работает против имиджа страны тот факт, что в то время, когда государство предпринимает огромные усилия для выплаты и пролонгирования значительного внешнего дога (более 100 мрд. дол.), нелегальный вывоз капитала продожается и составляет 20-30 мрд. дол. ежегодно. С учетом вывоза капитала Россия и в новом тысячелетии остается одним из главных нетто-кредиторов мировой экономики.

Эффективность борьбы с таможенно-валютными нарушениями - один из важнейших индикаторов результативности экономической политики

правительства. От этого зависит решение таких важных для России вопросов, как: повышение инвестиционной способности национальной экономики и инвестиционной привлекательности России для иностранного капитала; обеспечение высокого рейтинга международной кредитоспособности страны; обеспечение экономической безопасности России; участие в международной антитеррористической кампании и в колективной борьбе с лотмыванием денег.

Недавно объявленная программа более ускоренного развития российской экономики потребует новых инноваций и технологий, действительной реструктуризации экономики. Решение этой задачи уже сегодня упирается в финансовую проблему, решение которой настоятельно требует приостановления лутечки капиталов, их возврата даже на условиях линостранных инвестиций.

Нарушения валютного законодательства являют собой одну из ключевых угроз национальной безопасности России. Теневая экономика, международная торговля наркотиками, взяточничество и вымогательство, нарушения таможенных режимов, нелегальный оружейный бизнес, проституция, отмывание денег и другие сферы криминальной экономики - неотъемлемые составляющие возросшего международного движения финансовых ресурсов, в котором на долю бегства капиталов приходится все возрастающая часть.

Проблема утечки капиталов стала предметом особого внимания со стороны МВФ, Всемирного банка и других международных финансовых организаций. Это объясняется тем, что при нынешней, резко возросшей степени мобильности капиталов и высокой интегрированности финансовых рынков, любое локальное событие может спровоцировать массовый отток из той или иной страны финансовых ресурсов, и как следствие - мониеносную дестабилизацию ее экономического положения. В свою очередь, национальный финансовый кризис способен в сжатые сроки вызвать цепную реакцию неплатежей в системе международных расчетов, то есть привести к материализации системного финансового риска. Следовательно, проблема

утечки капитала вонует не только российских ученых. В настоящий момент эта проблема - объект международных исследований.

Степень разработанности темы. Тема валютного регулирования и валютного контроля в достаточной мере разработана в отечественной и зарубежной литературе в плане законодательно-нормативного обеспечения, организационной структуры управления и контроля за валютными операциями. В гораздо меньшей степени исследованы нарушения валютного законодательства, их причины и условия, в которых они могут быть реализованы. Кроме того, из действующей системы валютного регулирования России практически выпадает таможенная система. Данная система, и в особенности оценка таможенной стоимости импортируемых товаров, дожна быть охвачена системой валютного регулирования и контроля. В противном случае, совершаемые здесь валютные нарушения будут и впредь стимулировать нелегальный вывоз капитала из России и отмывание денег.

Теоретической и методической основой работы послужили труды ведущих российских ученых и специалистов, в числе которых следует выделить: Абакина Л., Авдокушина Е., Анюнова В., Балабанова И., Богомолова О., Брызгалина А., Булатова А., Голубович А., Козырина А., Монтеса М., Носкова И., Орешкина В., Сенчагова Б., Смородинскую Н., Шалашова В. и других, а также ряд зарубежных авторов: Ауберт М., Фримантл Б., Хал Дж., Хандеман С., Лилей П., Эхренфельд Р., Робинсон Дж., Рут Дж., Стрелинг К, Трепп Д. и других.

Но в большинстве случаев они посвящены анализу работы валютных рынков, общим вопросам валютного регулирования и валютного контроля. Формы и масштабы валютных нарушений, а также причины и условия их возникновения, равно как и последствия, в этих работах специально не исследуются.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка и обоснование теоретических и практических подходов к вопросам совершенствования системы валютного регулирования и контроля. Для достижения этой цели ставится задача спроецировать на действующую схему

основные нарушения валютного режима и выявить первопричины этих нарушений. Устранение последних позволит, по логике диссертационного исследования, на деле улучшить управляемость валютной сферой в России.

Для реализации поставленной цели в работе ставятся и решаются следующие задачи:

Х определить разновидности валютных нарушений и установить связи, существующие между ними;

Х привести к общему знаменателю разные экспертные оценки масштабов утечки капиталов из России;

Х оценить возможности реинвестирования лубежавшего капитала;

Х рассмотреть возникновение проблемных ситуаций в таможенно-валютном регулировании;

Х изучить нормативно-правовую базу государственного валютного регулирования с точки зрения фиксируемых валютных нарушений;

Х дать практические предложения по улучшению работы отдела валютного контроля коммерческого банка и повышению эффективности банковского валютного контроля;

Х разработать механизм совершенствования практики определения таможенной стоимости товаров путем широкого внедрения информационных технологий;

Х дать оценку эффективности борьбы с лотмыванием денег в России.

В качестве объекта исследования в диссертации рассматривается система валютного регулирования и валютного контроля, методика и процедура определения таможенной стоимости товаров, свод законодательных и нормативных актов по данной проблематике.

Информационно-статистическую базу исследования составили российские и зарубежные специализированные периодические, статистические и справочные издания, материалы специальных докладов, аналитических обзоров, подготовленных соответствующими отечественными институтами и международными организациями. Среди последних следует выделить

Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Европейский парламент, Оксфордскую ассоциацию экономических исследований, организацию БАТР и других.

Исследование базировалось на законодательстве и нормативных актах Российской Федерации, на инструкциях Банка России и Государственного таможенного комитета.

Научная новизна диссертационной работы состоит в выявлении причин и форм валютно-таможенных нарушений с тем, чтобы повысить эффективность валютного и таможенного регулирования в России.

К числу конкретных предложений и выводов, претендующих на новизну, могут быть отнесены следующие:

выявлены основные формы валютных нарушений и связи, существующие между ними;

определены масштабы и формы нелегального вывоза капитала, влияния этого вывоза на экономику и безопасность страны;

рассмотрены возможности репатриации вывезенного капитала;

выявлены проблемные ситуации при таможенной оценке импортируемых товаров, относящиеся к категории валютных нарушений;

установлены возможности и ограничения действующей системы валютного регулирования в противодействии бегству и лотмыванию капитала;

выработаны предложения по повышению уровня банковского валютного контроля;

подготовлены рекомендации по внедрению информационных технологий с целью совершенствования практики контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров.

Обоснованность и достоверность результатов исследования подтверждается приведенными автором ссыками на первоисточники. Содержащиеся в работе положения, выводы и рекомендации не противоречат

действующему законодательству и общепринятым международным нормам, а также принципам регулирования ВЭД.

Решение поставленных в исследовании задач выпонено с единых методических позиций, в рамках которых использованы: экспертные и организационно-аналитические методы оценки; методы статистического и логического анализа; методы системного построения структур управления; методы информационных технологий.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что автор доводит до конкретных предложений и рекомендаций результаты исследований, которые позволят повысить эффективность валютно-таможенного регулирования и контроля.

Содержащиеся в работе положения могут быть использованы в соответствующих отделах Министерства экономического развития и торговли, Государственного таможенного комитета, Банка России, а также в ходе совершенствования таможенного и валютного законодательства.

Апробация и реализация результатов работы. Диссертация выпонена на кафедре Управления внешнеэкономической деятельностью Государственного университета управления в соответствии с планом научно-исследовательских работ на 2002-2003 гг. и прошла апробацию на заседаниях и семинарах кафедры.

Результаты проведенного исследования вошли в отчет кафедры о выпоненной научно-исследовательской и педагогической работе за 2002 год. Некоторые положения диссертации докладывались на международной научно-практической конференции Актуальные проблемы управления - 2002 (секция Мировая и национальная экономика, - Москва, октябрь 2002г.).

Основное содержание работы и результаты исследования опубликованы в сборниках научных трудов Государственного университета управления и в Российском экономическом журнале.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Содержание основной части работы включает:

Введение

Глава I. Формы и масштабы нарушений валютного законодательства.

1.1. Разновидности валютных нарушений и связь между ними.

1.2. Масштабы и формы (способы) вывоза капитала.

1.3.Возможности реинвестирования лубежавшего капитала.

1.4. Возникновение проблемных ситуаций в таможенно-валютном регулировании.

Глава II. Возможности и ограничения валютного регулирования в противодействии бегству и лотмыванию капитала.

2.1. Валютные ограничения.

2.2. Нормативно-правовая база государственного валютного регулирования и контроля в РФ.

2.3. Лицензирование деятельности коммерческих банков как основных субъектов валютного контроля.

Глава III. Основные направления совершенствования системы валютного контроля.

3.1. Пути повышения банковского валютного контроля.

3.2. Совершенствование работы отдела валютного контроля коммерческого банка.

3.3. Роль информационных технологий в совершенствовании практики контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров.

3.4. Борьба с лотмыванием денег. Заключение

Приложение

Список источников и литературы

II. Основные положения диссертации.

В первой главе анализируются формы и масштабы валютно-таможенных нарушений, связи, существующие между ними. Становление российской системы валютного регулирования и контроля началось сразу после распада единого союзного государства и возникновения Российской Федерации в качестве самостоятельного субъекта мировой экономики. Данная система сформировалась довольно быстро: до середины 90-х годов были приняты основные законодательные и нормативные акты, сформирована институциональная система, организационная структура и механизмы валютного регулирования и контроля. С тех пор производятся лишь косметические совершенствования данной системы. В скоротечности данного процесса важную роль сыграла унаследованная от СССР система регулирования, а также использование богатого мирового опыта.

В настоящее время основной задачей системы валютного регулирования и валютного контроля является регулирование валютного курса и валютного рынка, ограничение масштабов утечки капитала из страны, создание условий для его возврата и поддержание предложения валюты на внутреннем валютном рынке. В гораздо меньшей степени данная система обеспечивает защиту интересов российских экспортеров и импортеров, которая на данном этапе является весьма сложной, но очень важной задачей.

В своем традиционном понимании валютный контроль не распространяется на многие операции, относящиеся к компетенции таможенных органов, в том числе и на операции по определению таможенной стоимости товара. Но сегодня ряд факторов говорит о том, что проблемы, связанные с определением таможенной стоимости товаров, прямо или косвенно связаны с валютным регулированием и контролем. В частности, между таможенной стоимостью и таможенными платежами существует прямая связь, и последние составляют весьма важную долю доходной части государственного бюджета. Сложившаяся в этой области довольно криминогенная ситуация требует комплекса мер, включающих: повышение уровня информационного обеспечения таможенных органов; разработку агоритма контроля

правильности заявленной таможенной стоимости товара; более высокое участие банковских структур в импортном контроле.

Основной формой осуществляемых в России валютно-таможенных нарушений является нелегальный вывоз капитала. Мотивы утечки капитала лежат на поверхности: капитал уходит из России в поисках безопасности. Неэффективная система начисления и взимания налогов, бюрократическая административная система управления также стимулировали поиск способов укрывательства предпринимателями доходов и капитала от налогообложения, в том числе и с целью обеспечения сохранности оборотных средств. При этом внешнеторговая сфера стала каналом наиболее часто применяемым для несанкционированного вывоза средств за рубеж.

В работе произведена оценка масштабов бегства капитала из России за 1992-2001 годы на основе трех методов: экспертных оценок (были обработаны 49 независимых экспертных оценок), метода платежного баланса (по лузкой и широкой трактовке нелегального вывоза) и данных криминальной статистики. Проведенный анализ свидетельствует, что бегство капитала -процесс неравномерный. В 1990-1993 гг. шло прямое укрывательство экспортной выручки и расхищение национального богатства. После введения импортных налогов, более жесткой системы контроля за внешнеэкономической деятельностью фирм со стороны Банка России, а позже - после введения паспортов экспортных и импортных сделок, к 1996-1997 гг. произошло некоторое замедление валютных утечек - до 23-25 мрд. дол. в год. После некоторого всплеска лутечки в 1998-1999 гг., вызванного известным дефотом, к началу 2000-х годов она стабилизировалась на уровне 18-20 мрд. дол. в год, или 8-9% от уровня ВВП России. До 2003 года преобладала медленная тенденция затухания интенсивности нелегального вывоза капитала.

Легальный капитал, полученный законным путем, чаще размещается в экономически развитых государствах. Напротив, капитал, приобретенный полузаконными или незаконными способами, прячется в оффшорных зонах, в которых отсутствует строгий контроль за происхождением капиталов.

Специалисты считают, что у российских предпринимателей возникла необходимость прибегнуть к более простым и надежным схемам вывоза капитала, чтобы средства не оказались арестованными за рубежом в рамках кампании по борьбе с отмыванием денег.

Специфика России состоит не только в масштабах вывоза капитала, но и в формах его осуществления: экспортируется капитал преимущественно в форме его бегства, причем превалирует несанкционированная составляющая. Так, масштабы нелегального вывоза капитала на протяжении последних 10 лет существенно опережали масштабы легального его вывоза, достигая в отдельные годы (1996,1997 гг.) десятикратной величины.

Несмотря на большое количество способов нелегального вывоза капитала, их объединяет связь с банковской системой. Обычно в операциях по переводу денег за рубеж участвуют упономоченные банки и или банки с валютной лицензией ЦБ РФ. Следует сказать, что валютная лицензия открывает широкие возможности для легального и нелегального вывоза денег за рубеж, причем на впоне законных основаниях (например, путем выдачи кредитов нерезидентам - своим филиалам или банкам - корреспондентам в оффшорной зоне). К тому же эти операции для банков весьма выгодные. Ведущим каналом для нелегального бегства капитала из России и последующего его лотмывания является массовое использование международных оффшорных зон. Дело в том, что надежной системы регистрации, а также учета и контроля за отечественными зарубежными инвестициями в РФ до сих пор нет.

Ведущие государства и международные организации (в том числе МВФ, МБРР и ВТО) смотрят на нелегальный российский капитал как на источник нелегального бизнеса, включая и источник финансирования терроризма. Возврат этого капитала считается сугубо внутренним российским вопросом и скорейшее его решение экономическими методами будет считаться важным шагом на пути дальнейшей либерализации внешнеэкономической деятельности.

Вывезенные капиталы крайне нужны и России, которая испытывает серьезный дефицит финансов для инвестиций. Несмотря на важность вопроса,

на масштабность средств, оказавшихся за границей, в России нет единого мнения об экономической амнистии этих средств, нет также и общей государственной позиции. Здесь следует отметить, что вернуть беглые капиталы административными мерами практически невозможно. Только финансовая, экономическая привлекательность государства способна частично положительно повлиять на возврат капиталов, размещенных за границей.

Помимо прямого влияния на инвестиционные возможности страны, возврат в Россию ранее вывезенного капитала имеет и важное косвенное значение для страны в международном плане. Так, возврат послужит, на наш взгляд, важным сигналом устойчивости экономики России для иностранных инвесторов. Первые признаки лосторожного возвращения оффшорного капитала (в особенности с о. Кипр) в 2000-2001гг. дали точок некоторому росту иностранных инвестиций. По оценкам российских экспертов, от 20 до 25% лубежавших за рубеж валютных средств были реинвестированы обратно в российскую экономику в форме иностранных инвестиций, причем большая их часть поступила из оффшорных зон.

Мировая практика знает много вариантов амнистии и реинвестирования лубежавшего капитала. Они отличаются техникой и масштабами взимания налогов и лупущенной выгоды. Но международный опыт не дает ответа на вопрос, следует или не следует амнистировать данный капитал. Вопрос этот в гораздо меньшей мере экономический, он скорее политический, морально-юридический. Соответственно, экономическая подоплека не будет решающей при вынесении вердикта.

Представляется, что для российского капитала более важным вопросом, чем уплата налогов, является предоставление гарантий. На масштабный возврат капитала можно рассчитывать в том случае, если инвесторы будут абсолютно уверены, что им дадут спокойно и прибыльно работать после легализации капитала; не будет слишком пристального к ним внимания (и шантажа) со стороны налоговых служб, будут установлены для них такие же условия, как для обычных инвесторов.

Последствия реализации программы амнистии сбежавшего национального капитала окажутся значительно более широкими, нежели простое допонение финансов в российскую экономику. В частности, впервые появится новый экономический субъект - крупный национальный капитал, умеющий работать в пределах не узконациональной, а глобальной мировой системы. Сам же факт реализации экономической амнистии будет явным свидетельством того, что правила игры в стране - не прерогатива государства, а результат согласования интересов власти и бизнеса. Представляется, что вслед за притоком инвестиций транснациональных русских существенно повысится и участие собственно иностранного капитала.

Проблемные ситуации в таможенно-валютном регулировании возникают, главным образом, при определении таможенной стоимости импортируемых на территорию России товаров. Занижение таможенной стоимости приводит к недополучению доходов в бюджет страны, в то время как необъективное завышение таможенной стоимости негативно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД.

Кроме того, длительная процедура прохождения контроля таможенной стоимости и валютного контроля приводит к незапланированным изменениям сроков поставки товаров.

Таким образом, остро стоит проблема оптимизации взаимодействия всех участников процесса таможенного оформления ввозимых товаров, а именно: импортера, таможенного брокера и таможенного служащего, в рамках действующей системы организации таможенного дела в РФ.

Методика определения таможенной стоимости для расчета размера пошлин в целом детально разработана и строго регламентирована нормативными документами. Несмотря на это, таможенная оценка стоимости товаров, перемещаемых через границу, представляет собой одну из самых сложных, неурегулированных и спорных процедур в таможенной практике.

Выделено всего 6 методов определения таможенной стоимости:

1) по цене сдеки с ввозимыми товарами;

2) по цене сдеки с идентичными товарами;

3) по цене сдеки с однородными товарами;

4) вычитания стоимости;

5) сложения стоимости;

6) резервный метод.

Приведенная последовательность применения методов не может быть изменена, за исключением методов 4 и 5, последовательность использования которых выбирает сам декларант. Основной считается оценка по цене сдеки с ввозимыми товарами (метод 1). Поэтому начинать оценку следует всегда с проверки применимости этого метода.

Если основной метод в силу ряда причин не может быть использован, применяется один из пяти оставшихся методов. Каждый последующий метод оценки применяется только тогда, когда таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Наиболее распространенным способом использования таможенной стоимости для уклонения от уплаты таможенных платежей в настоящее время в нашей стране является преднамеренное занижение этой стоимости, осуществляемое путем подмены документов на ввозимый товар. Без прямого участия представителей таможни такая подмена не может быть осуществлена. Но не всегда дело в них. Предположим, что таможенный служащий преследует интересы государства и руководствуясь нормативно-правовой и законодательной базой, стремится определить реальную таможенную стоимость ввозимых товаров. Выясняется, что эта работа является сложной, громоздкой и длительной, законодательно-нормативная база оказывается несовершенной, а порой и запутанной, ценовая и справочная информация, находящаяся в его распоряжении, далеко не поной. Ему проще "закрыть глаза" на заниженную таможенную стоимость, чем доказывать обратное. Но чаще подобное поведение таможенного служащего промотивировано декларантом.

ГТК, находящийся под государственным давлением из-за недоплат таможенных сборов, в целях сохранения "чистоты мундира" и совершенствования порядка контроля за правильностью определения таможенной стоимости постоянно издает новые приказы, информационные

письма и другие документы, зачастую противоречащие законам. "Нормотворческая" деятельность ГТК свидетельствует о довольно низкой квалификаций его работников, вызывает справедливые нарекания у многих субъектов внешнеэкономической деятельности. Чиновники ГТК произвольно, без каких-либо серьезных аргументов определяют таможенную стоимость товаров, в несколько раз превышающую обычную сумму платежей, затем информационными письмами доводят эти цифры до таможенных постов. Поскольку декларируемая стоимость товаров намного меньше той, что указывается в информационных письмах, таможенники требуют у импортеров перечень документов, которые те не в состоянии предоставить. И на этом основании таможенники применяют резервный метод оценки таможенной стоимости, то есть так, как указано в информационных письмах.

Кроме того, обладая несовершенной нормативно-правовой базой и ценовой информацией по отдельным видам товаров, которые являются необходимыми условиями для принятия правильного решения о таможенной стоимости, таможенные органы, тем не менее, выдвигают крайне жесткие требования к оформлению и содержанию документов, предъявляемых декларантом.

Выход следует искать не в наведении порядка, а в повышении информационной обеспеченности таможенных служащих, в автоматизации технологии принятия решений об определении таможенной стоимости товара.

Во второй главе рассматривается действующая в настоящее время в России система валютного регулирования и контроля, которая включает: а) валютные ограничения; б) нормативно-правовую базу регулирования; в) лицензирование валютных операций.

Валютные ограничения являются важной составной частью государственной политики валютного регулирования. Вместе с тем, валютные ограничения, используемые в развитых и большинстве развивающихся стран, охватывают более широкий круг внешнеэкономических операций и отличаются большей жесткостью, чем в России. Важное достижение мировой практики -осуществляемый через механизмы валютного ограничения контроль за

движением капиталов. Повышенный контроль над банковской деятельностью позволяет не только прослеживать пути перемещения денежных средств, но и определить источник происхождения вкладов. В России же система валютных ограничений сегодня практически не участвует в борьбе с нелегальным вывозом капитала и в лотмывании нелегальных доходов.

Мировой опыт делит механизм валютных ограничений на:

- операции, связанные с движением капиталов;

- текущие операции платежного баланса.

В России на первое место вышли текущие операции по обслуживанию платежного баланса: контроль над продажей экспортной валютной выручки; контроль над ввозом и вывозом валютных ценностей и т.д. Такой крен в государственной политике валютного регулирования был обусловлен создавшейся кризисной ситуацией и набором конкретных задач. Приведенный в диссертации анализ мирового опыта показывает, что, во-первых, контроль над движением капиталов имеет не менее важное значение, чем операции по обслуживанию платежного баланса. Система валютных ограничений дожна быть в этом плане взвешенной, сбалансированной. Во-вторых, система валютных ограничений дожна быть допонена такими экономическими мерами, как: проведение структурных реформ; развитие частного предпринимательства и малого бизнеса; создание благоприятного инвестиционного климата; либерализация кредитно-банковской системы; ликвидация системы двух валютных курсов. Без этих допонений система валютных ограничений приводит лишь к временным эффектам, находящим, в основном, отражение в платежном балансе. Пример России этот вывод также подтверждает.

Основным нормативным актом, определяющим принципы валютного регулирования в России, является закон О валютном регулировании и валютном контроле, принятый в 1992г., который с некоторыми изменениями и допонениями действует и сегодня. Его анализ выявил следующие нестыковки и неопределенности, которые требуют доработки:

понятия валютная операция и валютная сдека недостаточно конкретны. В действующем варианте российское законодательство допускает невалютное испонение обязательств в рамках валютных сделок. Применение же мер валютного контроля в дальнейшем допускается исключительно для сделок, испоняемых в валюте РФ. Предлагается валютные сдеки рассматривать в качестве сделок, в рамках которых стороны предполагают осуществлять валютные операции. В этом случае, валютные сдеки будут опосредствовать возникновение, изменение или прекращение обязательных прав на валютные ценности, тогда как валютные операции будут связаны непосредственно с переходом вещных прав на валютные ценности. Оба института (валютные сдеки и валютные операции) в равной мере необходимы для терминологического инструментария валютного законодательства, они юридически существуют довольно обособленно;

нестыковки в трактовке валютных сделок и валютных операций имеют место и между Законом о валютном регулировании и валютном контроле, с одной стороны, и Уголовным кодексом РФ и Таможенным кодексом, с другой. Так, ст. 191 Уголовного кодекса РФ предусматривает ответственность за совершение сдеки, связанной с драгоценными металами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение закона. Предусмотренное данной статьей преступление считается законченным в момент совершения сдеки, независимо от ее испонения хотя бы одной стороной. В соответствии с Таможенным кодексом (ст. 221) далеко не все действия совершаемые в отношении валютных ценностей в рамках валютных сделок, являются валютными операциями. Таможенные правонарушения могут возникать (например, путем умышленного заявления таможенным органам ложных сведений) и в связи с несовершением валютных операций. Эти несоответствия также

требуют разделения названных двух институтов: валютной сдеки и валютной операции;

особенность валютного регулирования в России состоит в том, что оно в значительной мере осуществляется посредством установления порядка покупки резидентами и нерезидентами валюты, расчетов между ними. Различия между резидентами и нерезидентами, обоснованные Законом О валютном регулировании и валютном контроле создают наибольшие нестыковки между различными нормативными актами, а соответственно и лазейки для совершения противоправных действий;

к категории валютных операций из числа рублевых относятся исключительно расчеты между нерезидентами и резидентами независимо от места их совершения. Представляется, что включение таких операций в категорию валютных противоречит основным принципам валютного регулирования. Предлагается в п. 7 ст. 1 Закона О валютном регулировании и валютном контроле понятие валютные операции четче квалифицировать как операции с валютными ценностями, к которым валюта РФ не относится; за пределами классификации валютных операций резидентов (текущие и капитальные) остались валютные операции, связанные с оплатой поной суммы договора лизинга за период, превышающий шесть месяцев. Подобное исключение нельзя оправдать ни с практической, ни с теоретической, ни с правовой точек зрения. Предлагается отнести указанные операции к категории капитальных с одновременным установлением безлицензионного порядка их совершения;

действующая система деления валютных операций не охватывает операции резидентов с иными видами валютных ценностей (драгоценными металами и камнями) и рублями (при совершении операций с нерезидентами). По определению эти операции, в принципе, не могут квалифицироваться как текущие или капитальные

валютные операции. Предлагается эти операции делить на следующие группы:

лицензируемые (Банком России);

безлицензионные (статусные, свободные);

подлицензионные - право на их осуществление автоматически приобретает упономоченный субъект одновременно с получением им лицензии на деятельность;

- предлагается в качестве особой группы выделить государственные валютные операции, связанные с получением госкредитов и с погашением внешнего дога России. Дело в том, что эти операции уже по своему определению являются разновидностью валютных операций. При их совершении фактические действия осуществляют государственные органы (Минфин, Правительство РФ), а юридические последствия возникают непосредственно для государства как субъекта международных финансовых правоотношений.

Можно сделать общий вывод, что действующая в России законодательно-нормативная база способна отслеживать (и, в определенной мере, контролировать) легально и полулегально (скрываемые от налоговых и таможенных органов) обращаемые капиталы. Она весьма малоэффективна в борьбе с незаконно заработанными деньгами (в наркобизнесе, нелегальной продаже оружия, на рэкете и т.д.), и как следствие - в борьбе с лотмыванием денег и с нелегальным их вывозом.

Поэтому некоторыми специалистами ставится вопрос о разработке специального законодательства, направленного на борьбу с оттоком и лотмыванием теневого капитала. Некоторые ставят вопрос шире и говорят о необходимости разработки нормативно-правовых актов, регулирующих движение капиталов и их налогообложение. В частности, речь идет о необходимости разработки закона о государственном регулировании экспорта капитала, предусматривающего получение российским инвестором лицензии на

вывоз капитала от упономоченного федерального органа, на основе четких критериев.

Представляется, что важным требованием к данному закону дожно быть повышение эффективности использования средств, вывезенных за рубеж, до уровня нормативной эффективности капиталовложений, осуществляемых в экономику РФ. Кроме того, он дожен реально сократить размеры бегства капитала, улучшить структуру легально вывозимого капитала за счет поддержки прямых инвестиций, обеспечить изменение географии вывоза путем увеличения доли стран СНГ, наладить учет и анализ российских инвестиций за рубежом, а также улучшить состояние платежного баланса России, структуру ее внешней торговли и повысить конкурентоспособность российских фирм на внешнем рынке.

В третьей главе рассмотрены основные направления возможного совершенствования системы таможенно-валютного контроля. В сфере валютного контроля имеет место большое количество нарушений и в значительной мере они совершаются на уровне агентов данного контроля. Более 10% всех нарушений в банках относятся к разряду умышленных, тогда как 40% нарушений относится к неумышленным, а 50% нарушений трудно квалифицировать. Более 50% общего числа нарушений приходится на подозрительные сдеки, валютные операции по которым недостаточно урегулированы. Под недостаточной урегулированностью имеется в виду, что порядок валютного контроля прописан недостаточно четко или фрагментарно. Это касается нормативных актов, регулирующих:

Х экспорт/импорт работ, услуг, результатов интелектуальной деятельности;

Х международный лизинг;

Х международный кредит.

В связи с тем, что упономоченный банк одновременно является резидентом (субъектом экономических отношений) и агентом валютного контроля, наибольшие трудности вызывает вопрос выделения ответственности упономоченного банка за ненадлежащее испонение функций агента валютного контроля. В этой связи следует сказать о так называемых списках

признаков подозрительных сделок. Известно, что работа банков как агентов валютного контроля связана с обработкой и анализом большого количества валютных операций, явно не связанных с возможной нелегальной утечкой капитала. Это объясняется несовершенством списков признаков подозрительности сделок. Обследование деятельности коммерческих банков показало, что банки, предоставляя сведения о подозрительных сдеках, включают в их число значительное число сделок, не имеющих ничего общего с бегством капитала.

Проведенный анализ позволил сделать определенные выводы о совершенствовании валютного контроля, в том числе:

Х о необходимости доработки нормативных актов, регламентирующих вопросы валютного контроля по ряду видов операций внешнеэкономической деятельности;

Х об уточнении и расширении списков, содержащих признаки подозрительных сделок;

Х о повышении квалификации сотрудников российских банков, занимающихся вопросами валютного контроля;

Х о проведении государством работы по предупреждению сознательного нарушения сотрудниками и руководителями банков требований валютного законодательства в части валютного контроля.

Количество российских банков, имеющих генеральные лицензии, дающих им право осуществлять весь спектр валютных операций, на наш взгляд, на сегодняшний день слишком велико. Многие из таких банков не являются союзниками и помощниками государства в деле борьбы с бегством капитала. Наоборот, они превратились в активных или пассивных участников операций по выводу российского капитала за рубеж. Более жесткие правила лицензирования банков позволили бы лотсечь недобросовестные банки от валютных операций.

Иногда нарушения совершаются отдельными сотрудниками упономоченного банка или его подразделением. В этом случае речь дожна

идти о доработке внутренней структуры банка, об ответственности отдельных сотрудников

В целом же, весь банковский валютный контроль довольно формализирован: банки четко соблюдают формальные требования по оформлению документов, по внешнему соблюдению валютного законодательства, четко испоняют все требования по ведению досье и журналов.

Но на этом их контрольная функция и кончается. Так как любой банк заинтересован в своих клиентах, которые платят за оказание услуг, банки в первую очередь заботятся о том, чтобы не потерять их. Поэтому реальные контрольные функции отдел валютного контроля не испоняет, а следит за соблюдением формальностей.

Формализация контрольных функций виновна в том, что, например, контроль за экспортными операциями в упономоченном банке во многом сведен к выпонению чисто учетных функций, когда нельзя выявить мотивы непоступления выручки на счет экспортера. Закон здесь вовсе не защищает, а даже ущемляет интересы российских экспортеров, ибо при непоступлении выручки от проданных товаров за границу, в частности, по причине недобросовестности иностранного покупателя, финансовую ответственность в виде штрафов будет нести непосредственно российская сторона, даже, если она была кровно заинтересована в ее поступлении.

Еще одним большим недостатком экспортного контроля является поное отсутствие контроля за легализацией преступно нажитых капиталов, так как платеж за товар по контракту может произвести любая фирма, даже не являющаяся стороной по контракту. Здесь скрывается один из легчайших способов отмывания денег в виде оформления договора на оказание экспортных услуг. При выпонении условий договора оформляется фиктивный акт об оказании различного рода услуг или выпонения работ, и на счет в российском банке поступает выручка в размере, указанном в акте. Эта же идея, но с подключением оффшорных зон, используется и для нелегального вывоза капитала.

Одна из мер повышения эффективности валютного контроля Ч более четкое разделение функций органов и агентов валютного контроля. Агентам (коммерческим банкам) следует заниматься непрерывным мониторингом (оценкой и контролем) соответствия проводимых валютных операций и незамедлительным информированием органов валютного контроля о подозрительных сдеках (не принимая самостоятельных решений о приостановке операций). Встает вопрос об изменении положения коммерческих банков в системе государственного валютного контроля: либо дожна быть изменена роль коммерческих банков в процессе контролинга, либо изменена и усилена система согласованного контроля за ними.

Для совершенствования таможенно-валютного контроля, а также в целях разрешения спорных ситуаций в определении таможенной стоимости товаров в диссертации предложена схема поэтапного проведения мероприятий, исключающих лимпровизацию как со стороны таможенных служащих, так и со стороны декларантов. Первым условием реализации данной схемы является напонение информационной базы таможен данными о ценах на соответствующие товары.

На вход системы передаются данные о таможенной стоимости в электронном виде из базы данных ГТД, а также визуально происходит контроль представленных декларантом документов. Используя имеющуюся информацию на входе системы, таможенный служащий дожен четко выпонять все этапы по контролю таможенной стоимости в соответствии со своей компетенцией. Итоговым решением в результате дожно быть одно из следующих: решение о выпуске товара по заявленной таможенной стоимости; решение о проведении корректировки таможенной стоимости; решение о временной (условной) оценке как окончательной.

Кроме агоритмизации процесса принятия решения, необходимо обеспечить более современное информационное и техническое обеспечение таможенных органов в РФ, что позволит максимально сократить во времени процедуру сравнения заявленной таможенной стоимости с ценами идентичных или однородных товаров как на внутреннем, так и на мировом рынках. На

основе введения в действие современных технологий поиска, накопления и хранения необходимой ценовой информации в будущем возможно формирование эффективной системы контроля таможенной стоимости.

Федеральный закон О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем положил начало сближению законодательной базы России и зарубежных стран в деле совместной борьбы с отмыванием денег. Предписанный законом круг обязанностей кредитных, финансовых и других организаций (обязанности идентификации, хранения документов и сообщения об операциях, подлежащих обязательному контролю) России близок соответствующему кругу обязанностей, предписанных Директивой Совета ЕС. Большая работа по созданию правовой базы борьбы с отмыванием денег проводится Центробанком России. Изданные им инструкции позволяют кредитным организациям оказывать противодействие лотмыванию денег в существующем правовом поле.

Россия заключила со странами СНГ и с рядом других стран (всего более 60) межправительственные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи в области борьбы с незаконными финансовыми операциями (для этого был принят постановлением правительства РФ проект Типового межправительственного соглашения). Подобные межправительственные соглашения имеет смысл принять и по вывозу нелегального капитала. Необходимо также наладить международный обмен информацией в данной сфере.

Наряду с развитием двусторонних контактов необходима и организация (создание) специализированного международного комитета (возможно на базе ФАТФ), наделенного широкими правами.

Но это можно считать лишь первыми шагами в решении проблемы, масштабы которой огромны. Так, по данным экспертов МВД РФ, приведенным в январе 2003 года, организованная преступность контролирует не менее 4050% частных предприятий, 60% государственных предприятий и до 80% банков страны. Именно по инициативе криминальных структур осуществляется основная масса вывоза капитала Рост доходов преступных организаций,

проникновение в органы государственной власти и управления, развитие новых видов преступной деятельности, в частности, контрабанды радиоактивных материалов, создают угрозу безопасности России в других важнейших сферах: внутри- и внешнеполитической, военной, экологической.

Специалисты считают, что основными методами борьбы с организованной преступностью дожны стать: подрыв финансовой основы ее воспроизводства (включая и изъятие доходов от преступной деятельности); борьба с лотмыванием денег; эффективные противодействия нелегальному вывозу капитала.

По теме диссертации опубликованы следующие работы: 1.0 некоторых проблемных ситуациях в таможенно-валютном регулировании России. - В сб. Экономика и управление: пути совершенствования в условиях рыночной трансформации. - М.: Издательский дом Экономический журнал, 2003 г., - 0,3 п.л.

2. Возможности реинвестирования лубежавшего из России капитала. -Сборник научных статей Экономика, управление, культура. - Выпуск 10. - М.: Государственный университет управления, 2003 г., - 0,3 пл.

3. Борьба с лотмыванием денег в России: состояние и перспективы // Российский экономический журнал №9,2003 г., - 0,3 п.л.

Подп. в печ. 21.10.2003. Формат 60x90/16. Объем 1,0 печ. л. Бумага офисная. Печать цифровая. Тираж 50 экз. Заказ № 1124.

ГОУВПО Государственный университет управления Издательский центр ГОУВПО ГУУ

109542, Москва, Рязанский проспект, 99, Учебный корпус, ауд. 106

Тел./факс: (095) 371-95-10, e-mail: ic@guu.ru

www.guu.ru

1749л X7A?<

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Бочкарева, Ольга Владимировна

Введение

Глава I. Формы и масштабы нарушений валютного законодательства.

1.1. Разновидности валютных нарушений и связь между ними.

1.2. Масштабы и формы (способы) вывоза капитала.

1.3. Возможности реинвестирования лубежавшего капитала. 31 Ф 1.4. Возникновение проблемных ситуаций в таможенно-валютном регулировании.

Глава II. Возможности и ограничения валютного регулирования в противодействии бегству и лотмыванию капитала.

2.1. Валютные ограничения.

2.2. Нормативно-правовая база государственного валютного регулирования и контроля в РФ.

2.3. Лицензирование деятельности коммерческих банков как основных субъектов валютного контроля.

Глава III. Основные направления совершенствования системы валютного контроля.

3.1. Пути повышения банковского валютного контроля.

3.2. Совершенствование работы отдела валютного контроля коммерческого банка.

3.3. Роль информационных технологий в совершенствовании практики 111 контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров.

3.4. Борьба с лотмыванием денег.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Противодействия валютным нарушениям в РФ путем совершенствования валютно-таможенного регулирования"

Актуальность темы исследования. Процесс эффективной интеграции России в мировое хозяйство - несмотря на пройденный этап либерализации внешнеэкономических связей и реформирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД) хозяйствующих субъектов Ч находится на начальном этапе. Об этом свидетельствуют такие показатели, как удельный вес внешней торговли страны в мировой торговле (не более 1%), преимущественно сырьевой характер экспорта (около 55% экспорта составляет минеральное сырье), мизерные объемы легального вывоза капитала и низкая привлекательность России для иностранных инвесторов, зачаточное состояние организации совместных предприятий, свободных экономических зон, международных интеграционных процессов. Сегодня только одна четверть российской экономики завязана на внешние рынки. [25]

Дальнейшая интеграция России в мировое хозяйство достаточно сложна. Она во многом зависит и от решения целого комплекса вопросов, связанных с недостаточно эффективной системой валютного регулирования и валютного контроля. В их числе: нелегальный вывоз национального капитала; таможенные нарушения, связанные с определением таможенной стоимости импортируемых товаров; лотмывание денег.

Даже самые осторожные оценки масштабов бегства капитала показывают, что объемы денег, вывозимых из России, намного превосходят объемы, поступающих в Россию из всех источников - включая прямые иностранные инвестиции, кредиты международных финансовых организаций. Однозначно работает против имиджа страны тот факт, что в то время, когда государство предпринимает огромные усилия для выплаты и пролонгирования значительного внешнего дога (более 100 мрд. дол.), нелегальный вывоз капитала продожается и составляет 20-30 мрд. дол. ежегодно. С учетом вывоза капитала Россия и в новом тысячелетии остается одним из главных нетто-кредиторов мировой экономики.

Эффективность борьбы с таможенно-валютными нарушениями - один из важнейших индикаторов результативности экономической политики правительства. От этого зависит решение таких важных для России вопросов, как: повышение инвестиционной способности национальной экономики и инвестиционной привлекательности России для иностранного капитала; обеспечение высокого рейтинга международной кредитоспособности страны; обеспечение экономической безопасности России; участие в международной антитеррористической кампании и в колективной борьбе с лотмыванием денег.

Недавно объявленная программа более ускоренного развития российской экономики потребует новых инноваций и технологий, действительной реструктуризации экономики. Решение этой задачи уже сегодня упирается в финансовую проблему, решение которой настоятельно требует приостановления лутечки капиталов, их возврата даже на условиях линостранных инвестиций.

Нарушения валютного законодательства являют собой одну из ключевых угроз национальной безопасности России. Теневая экономика, международная торговля наркотиками, взяточничество и вымогательство, нарушения таможенных режимов, нелегальный оружейный бизнес, проституция, отмывание денег и другие сферы криминальной экономики - неотъемлемые составляющие возросшего международного движения финансовых ресурсов, в котором на долю бегства капиталов приходится все возрастающая часть.

Проблема утечки капиталов стала предметом особого внимания со стороны МВФ, Всемирного банка и других международных финансовых организаций. Это объясняется тем, что при нынешней, резко возросшей степени мобильности капиталов и высокой интегрированности финансовых рынков, любое локальное событие может спровоцировать массовый отток из той или иной страны финансовых ресурсов, и как следствие Ч мониеносную дестабилизацию ее экономического положения. В свою очередь, национальный финансовый кризис способен в сжатые сроки вызвать цепную реакцию неплатежей в системе международных расчетов, то есть привести к материализации системного финансового риска. Следовательно, проблема утечки капитала вонует не только российских ученых. В настоящий момент эта проблема - объект международных исследований.

Степень изученности проблемы. Тема валютного регулирования и валютного контроля в достаточной мере разработана в отечественной и зарубежной литературе в плане законодательно-нормативного обеспечения, организационной структуры управления и контроля за валютными операциями. В гораздо меньшей степени исследованы нарушения валютного законодательства, их причины и условия, в которых они могут быть реализованы. Кроме того, из действующей системы валютного регулирования России практически выпадает таможенная система. Данная система, и в особенности оценка таможенной стоимости импортируемых товаров, дожна быть охвачена системой валютного регулирования и контроля. В противном случае совершаемые здесь валютные нарушения будут и впредь стимулировать нелегальный вывоз капитала из России и отмывание денег.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка и обоснование теоретических и практических подходов к вопросам совершенствования системы валютного регулирования и контроля. Для достижения этой цели ставится задача спроецировать на действующую схему основные нарушения валютного режима и выявить первопричины этих нарушений. Устранение последних позволит, по логике диссертационного исследования, на деле улучшить управляемость валютной сферой в России.