Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Формирование рациональной амортизационной политики предприятия при воздействии экзогенных и эндогенных факторов тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Хлынин, Эдуард Валентинович
Место защиты Тула
Год 2004
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Формирование рациональной амортизационной политики предприятия при воздействии экзогенных и эндогенных факторов"

На правах рукописи

ХЛЫНИН ЭДУАРД ВАЛЕНТИНОВИЧ

ФОРМИРОВАНИЕ РАЦИОНАЛЬНОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ ВОЗДЕЙСТВИИ ЭКЗОГЕННЫХ И ЭНДОГЕННЫХ ФАКТОРОВ

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

Специализация - ! 5 Экономика, организация и управление предприятиями,

отраслями, комплексами (промышленность) Область исследования - 15.15. Теоретические и методологические основы

эффективности развития предприятий, отраслей и комплексов народного хозяйства

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Тула 2004

Работа выпонена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования "Тульский государственный университет".

Научный руководитель:

доктор технических наук, профессор Васин Леонид Александрович

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Бабанов Владимир Николаевич кандидат экономических наук, доцент Ворсин Евгений Александрович

Ведущая организация:

Московский государственный технический университет им. Н.Э. Баумана

Защита состоится 200.4 г. в /У час. <й^мин на заседании

диссертационного совета К212.142.05 при ГОУВПО "Московский государственный технологический университет "Сганкин" по адресу: 127055, г. Москва, Вадковский пер., д. За.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУВПО "Московский государственный технологический университет "Сганкин".

Автореферат разослан "/Я Л^^А 2004Т.

Ученый секретарь ^

диссертационного совета ^ /-^К Коршунова Е.Д.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности любое предприятие дожно располагать соответствующими экономическими ресурсами. Предприятие, находясь в постоянной зависимости от объемов и качества экономических ресурсов, поддерживает определенное равновесие между различными факторами производства Однако в любой комбинации экономических ресурсов всегда есть слабейший элемент, сдерживающий развитие производственно-хозяйственной деятельное ги. В настоящее время для большинства хозяйствующих субъектов различных отраслей экономики страны таким слабейшим элементом являются средства труда. По данным статистики, значительная доля активной части основных средств, в том числе более четверти имеющихся машин и оборудования, изношена на 100 %, но они продожают эксплуатироваться или, по крайней мере, числятся в составе внеоборошых активов предприятия, не списываются. В промышленности доля поностью изношенных машин и оборудования составляет 31 %, в строительстве и на транспорте - 24 - 25 %, в сельском хозяйстве - 19 %. Фактически значительная часть машин и оборудования служит в 2 - 2,5 раза больше, чем положено. Удельный вес промышленного оборудования в возрас!е 11 - 20 лет составляет 42 %, более 20 лет - 28,5 %.

Снизить изношенность средств труда призваны амортизационные отчисления, представляющие собой инвестиционный ресурс предприятия. Однако на практике не все амортизационные отчисления используются по своему назначению. Так, удельный вес амортизационных отчислений, направляемых на обновление основных средств, в общем объеме начисляемой за год амортизации колеблется от 80 % в черной металургии до 51 % в машиностроении и составляет примерно 76 - 78 % в электроэнергетике и топливной промышленности.

Исправить сложившуюся ситуацию за счет устранения причин, приведших за годы рыночных реформ в России к плачевному состоянию средств труда, можно только совместными усилиями, как государства, так и предпринимательских структур.

Минфином, Минэкономики и Рабочим центром экономических реформ при Правительстве РФ сделаны большие шаги по совершенствованию системы погашения стоимости основных средств. В целях бухгатерского учета были разрешены к применению нелинейные способы начисления амортизации: уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и пропорционально объему продукции Предприятия получили возможность в пределах устанавливаемых границ самостоятельно оценивать срок экономической службы основных средств и решать вопрос о необходимости их переоценки. Сравнив амортизационную политику в России и за рубежом, отметим, что действующий в российской экономике порядок возмещения износа средств труда в основном схож с амортизационной политикой индустриально развитых I осударств Поэтому снижения уровня изношенности основных средств, в первую очередь, необходимо добватъая на-основе формирования рациональной амортизационной политш и ^ф^^ММКМАЛЬНАл

Д ЧЭДУ 1

Различные подходы к формированию амортизационной политики предприятия нашли о гражения в работах отечественных и зарубежных специалистов: В.В, Михайлова, К.А. Багриновского, B.C. Прокоповой, А. Кадушина, Н. Михайлова, А.П. Ковалева, Л.П. Щуко, Е.И. Позднякова, В.Д Новодворского, А.Н. Хорина, А.К. Гоголева, Р. Брейли, С. Майерса, Д. Хэя, Д. Морриса, У. Кинга и др. Все подходы к формированию амортизационной политики предприятия, рассмотренные в работах вышеперечисленных специалистов, ориентированы на реализацию только одного стратегического направления и не учитывают общей картины финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, выбранная тема диссертационного исследования является актуальной. Важность темы исследования подтверждается получением гранта губернатора Тульской области в сфере науки и техники по итогам конкурса 2004 года: "Формирование рациональной амортизационной политики при воздействии экзогенных и эндогенных факторов".

Цель диссертационного исследования заключается в совершенствовании процесса управления имуществом предприятия на основе разработки научно-методического подхода к формированию рациональной амортизационной политики.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

- сформулировать основные этапы формирования рациональной амортизационной политики предприятия и сгруппировать экзо- и эндогенные факторы по различным составляющим финансово-хозяйственной стратегии предприятия;

-построить экономико-математические модели по различным составляющим финансово-хозяйственной стратегии предприятия, которые учитывают динамику интенсивности амортизационных отчислений;

- разработать методы формирования рациональной амортизационной политики;

-установить критерий выбора способа начисления амортизации;

- разработать методику формирования рациональной амортизационной политики.

Для решения поставленных задач в работе использованы следующие основные методы исследования: комплексный, системный и динамический подходы; корреляционно-регрессионный анализ; статистические методы обработки рядов динамики; дифференциальное и интегральное исчисление, вариационное исчисление.

Обьсктом исследования являются промышленные предприятия.

Предмет исследования составляют теоретические и методические основы формирования и реализации амортизационной политики на предприятии.

Теоретическую и методологическую основы диссертационного исследования составляют материалы, содержащиеся в Положениях по бухгатерскому уче1у, Налоговом кодексе РФ и других нормативных и законодательных актах

Научная новизна работы заключается в разработке теоретических положений методики формирования и реализации амортизационной политики на основе комплексного, системного и динамического подходов к учету производ-

ственно-хозяйственных и финансово-экономических особенностей функционирования предприятия.

Научная новизна подтверждается следующими научными результатами, выносимыми на защиту:

1. Экономико-математические модели процессов: возмещения реального физического и морального износа; воспроизводства основных средств; формирования и использования дохода (выручки), а также определения налоговых платежей;

2. Методы формирования амортизационного процесса: приоритетной стратегии, ранжирования стратегий и взаимосвязанных стратегий, а также механизм выбора одного из них на основе применения корреляционного анализа;

3. Вероятностный критерий выбора рационального, для конкретных условий функционирования предприятия, способа начисления амортизационных отчислений из числа действующих: линейного; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции.

4. Методика формирования амортизационной политики, реализация которой позволит не только установить срок полезного использования средств труда, но и выбрать рациональный способ начисления амортизационных отчислений.

Практическая значимость работы состоит в том, что предлагаемая к использованию методика позволяет, оценив влияние различных экзо- и эндогенных факторов, правильно определить срок полезного использования объекта основных средств и установить для него рациональный способ начисления амортизации.

Апробация работы. Основные положения работы докладывались и обсуждались на ежегодных научно-практических конференциях ТуГУ в 1999-2004 годах; на Всероссийской научно-практической конференции "Экономика и финансы", г. Тула, 1998 год; на Всероссийской научно-практической конференции "Экономика. Управление. Финансы", г. Тула, 1999 год; на Всероссийской научно-практической конференции "Экономика. Финансы. Менеджмент", г. Тула, 2001 -2003 годах; на первой международной электронной научно-технической конференции "Технологическая системотехника", г. Тула, 2002 год; на межрегиональной научно-практической конференции "Информационные ресурсы как фактор социально-экономического развития региона", филиал ВЗФЭИ в г. Туле, 2003 год; на научно-практической конференции "Молодые ученые центра России: вклад в науку XXI века", г. Тула, 2003 год; на международной научной конференции, посвященной 80-летию со дня рождения профессора Л.А.Толоконникова, "Современные проблемы математики, механики, информатики", г. Тула, 2003 год.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 работ в 2001 - 2003 годах общим объемом 3 печатных листа.

Структура и объем работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 103 наименований на 9 страницах и четырех приложений на 20 страницах; содержит 210 страниц машинописного текста, включая 25 рисунков и 11 таблиц.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, определяются основная цель, задачи, объект и предмет исследования, раскрывается научная новизна и практическая значимость диссертационного исследования.

В первой главе "Аналитический обзор состояния вопроса о формировании амортизационной политики" установлены особенности влияния амортизационной политики предприятия на его финансово-хозяйственную деятельность и рассмотрены основные требования, предъявляемые к ее формированию.

Амортизационная политика входит в состав хозяйственной политики предприятия и активно взаимодействует с остальными ее составляющими. При формировании амортизационной политики необходимо учитывать все изменения, происходящие как в сфере финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так и в его внешнем окружении. В свою очередь и амортизационная политика оказывает воздействие на финансовую и хозяйственную деятельность. Учитывая основные функции, выпоняемые амортизацией, можно констатировать, что реализуемая амортизационная политика оказывает существенное влияние на такие составляющие финансово-хозяйственной деятельности как воспроизводство средств труда, производство и реализация продукции, налогообложение.

Таким образом, при формировании рациональной амортизационной поли-I ики предприятия недостаточно руководствоваться набором, законодательно разрешенных, правил и методов возмещения износа средств труда. Необходимым является их подстройка под реальные условия хозяйствования субъекта, для чего обязательно нужно учитывать воздействие экзо- и эндогенных факторов.

Амортизационная политика, как и любая другая политика предприятия, формируется годами и обладает достаточно высокой инертностью. Она не подвержена изменению в результате моментных колебаний внешних и внутренних факторов. Однако амортизационная политика не является догматической, раз и навсегда установившейся воспроизводственной стратегией предприятия. Она подвержена периодическим, плавным корректировкам в результате изменений, происходящих как внутри самого предприятия, так и в окружающей его внешней среде. В основе этих корректировок лежат не конъюнктурные колебания экзо- и эндогенных факторов, а изменения в тенденциях их поведения.

Проведен сравнительный анализ существующих подходов к формированию амортизационной политики. Выявлено, что наиболее распространенным подходом является формирование амортизационной политики на основе временной теории денежных средств (теории дисконтирования денежных потоков), согласно которой приведенная величина денежных потоков уменьшается с их отдалением во времени. Оценка эффективности различных способов начисления износа с учетом фактора времени и выбор наиболее приемлемого из них для группы амортизируемого имущества осуществляются по критерию, обеспечивающему максимум приведенной величины амортизационных отчислений:

РУА = ^--> шах ,

=0(1 +г)

где Т - период, на который разрабатывается амортизационная политика предприятия; А[ - поток денежных средств от амортизации за Ьтый год; (1 + г)~1 - коэффициент дисконтирования, используемый для приведения потока денежных средств за Ьтый год к текущему моменту времени; г - ставка дисконтирования.

Все рассмотренные подходы к формированию амортизационной политики имеют существенный недостаток, так как они ориентированы на реализацию только одного, пусть даже и важного в данный момент времени, стратегического направления. Добиваясь с помощью проводимой амортизационной политики хороших результатов в приоритетной сфере, можно получить неудовлетворительные показатели по другим стратегическим направлениям функционирования предприятия.

Таким образом, рациональную амортизационную политику необходимо формировать с учетом всех особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе комплексного, системного и динамического подходов. Она дожна регулировать размеры амортизационных отчислений в некоторых пределах, зависящих от конкретного состояния имущественного комплекса и экономики предприятия. Если в качестве первоочередной задачи предприятия принимается снижение себестоимости продукции, то применяют те рычаги управления, которые обеспечивают умеренные амортизационные отчисления. Если на первый план выдвигается задача скорейшей окупаемости капитальных вложений в основные средства, то стремятся к сокращению периода начисления амортизации и применению повышенных норм амортизационных отчислений, то есть к применению методов ускоренной амортизации. Кроме того, необходимо учитывать влияние процесса амортизации на налоговую нагрузку.

Во второй главе "Теоретические положения формирования рациональной амортизационной политики предприятия" выдвинут принцип рациональности амортизационной политики, согласно которому это политика предприятия, направленная на возмещение реального физического и морального износа средств труда, которое дожно обеспечиваться денежными поступлениями в объеме, необходимом для своевременного осуществления воспроизводственного процесса.

Для формирования рациональной амортизационной политики предприятия при воздействии экзо- и эндогенных факторов предусматривается осуществление следующих этапов:

1. Группировка амортизируемого имущества предприятия;

2. Группировка экзо- и эндогенных факторов по различным составляющим финансово-хозяйственной стратегии предприятия;

3. Построение экономико-математических моделей, описывающих динамику интенсивности амортизационных отчислений;

4. Выбор метода формирования амортизационной политики по группе объектов средств труда;

5. Определение теоретической траектории изменения интенсивности амортизационных отчислений по выбранному методу Ат(1);

6. Определение расчетных траекторий изменения интенсивности амортизационных отчислений для группы объектов средств труда по действующим

способам начисления Ар^);

7. Выбор способа начисления амортизационных отчислений по группе объектов средств труда

Формирование амортизационной политики начинается с группировки амортизируемого имущества предприятия, например, по натурально-вещественному составу, или сроку полезного использования, или однородным объектам. Группировка амортизируемого имущества позволяет использовать методику формирования амортизационного процесса не отдельно по каждому объекту средств труда, а в целом по выделенной группе, и выбрать рациональный способ начисления износа для каждой из амортизируемых групп.

Многообразие экзогенных и эндогенных факторов, влияющих на амортизацию основных средств, приводит к необходимости их группировки по различным составляющим финансово-хозяйственной стратегии предприятия. Учитывая основные функции, выпоняемые амортизацией, выделены следующие составляющие финансово-хозяйственной стратегии предприятия: возмещение физического и морального износа средств труда; формирование финансовых средств для их инвестирования в реальные активы; повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции; уменьшение налоговых платежей.

Все экзо- и эндогенные факторы в той или иной степени оказывают воздействие на динамику интенсивности амортизационных отчислений. Для ее определения по каждой выделенной составляющей финансово-хозяйственной стратегии предприятия на основе системного подхода построены динамические экономико-математические модели:

- возмещения реального физического и морального износа средств труда

А -^Л. ка' ка2 ка3 .еа4у- к -

Х г ичн " т экс К ест вое с > лэкс п

О м = ^ О С п ; к вос = Ч , Р вос = Р рем + Р мод ,, ч

Рртм . О)

рпл _1.пл г. р . г . _ рем

г рем ~ л рем п > г рем ~ л рем ^ п > 1 рем ~ пл

^ Сп _ г , г пос р _ гвыб

Ч ^ п 1 р х п мод п

где Аизн - интенсивность амортизационных отчислений, возмещающих физический и моральный износ; Сп - поная первоначальная (восстановительная) стоимость; Ррем, Рр^м-интенсивность расходов на ремонт соответственно фактических и по плану; Т - средний срок полезного использования объектов амортизируемой группы; кэксквос.кест~ коэффициенты соответственно эксплуатации, восстановления группы амортизируемого имущества, влияния естественных условий и агрессивной среды; у-темп НТГГ; сц, а2,аз, сц-коэффициенты эластичности среднего срока полезного использования объектов амортизируемой группы по экзо- и эндогенным факторам, О - интенсивность фактического объем выпуска продукции; <3Ч- интенсивность производственной мощности объектов амортизируемой группы; <0 - коэффициент максимальной фондоотдачи для группы амортизируемого имущества; Рвос, Рмод - интенсивность расходов соответственно на восста-

новление, модернизацию и реконструкцию; крем,кЩм- доля расходов на ремонт основных средств в их поной стоимости соответственно фактических и по плану; рем- показатель выпонения плана по ремонту; С"ос,Соыб- стоимость соответственно поступающих и выбывающих объектов амортизируемой группы; р - изменение стоимости объектов амортизируемой группы в результате переоценки; - осуществления воспроизводственного процесса средств труда:

Рм' = И 1Д + А

потр ~ С П (к ЭКС + к |1 изн

П реф = А п Х П Ч

вое + ^реф + 'ср

'1 р + ^ ВОЗМ С

где Авос- интенсивность амортизационных отчислений, необходимых для осуществления воспроизводственного процесса; 1П0Тр, 1Е03М- соответственно интенсивности инвестиционных потребностей и возможностей по группе объектов амортизируемого имущества; кизн - коэффициент износа группы амортизируемого имущества; И - величина реального износа за время эксплуатации группы амортизируемого имущества; Ивыб - накопленный износ выбывающих средств труда амортизируемой группы; Преф - интенсивность рефинансируемой (капитализируемой) прибыли в объекты амортизируемой группы; <]п - доля чистой прибыли, направляемой на рефинансирование; ГГЧ - интенсивность чистой прибыли предприятия; 1ср - другие (собственные и заемные) инвестиционные средства;

- формирования и использования дохода от хозяйственной деятельности:

РП = 1р, -Я.; 1=1

РП Д = РП - Н;

РП ч = РП,

адз а кз ш + а

РПЧ =7. + А0 +РреД0 +П,

А обес ,

1обес ,

-(2 + РреМо +П,)' (3)

Р рем ~ ^ а

где Пв-интенсивность валовой прибыли; А0бес- интенсивность амортизационных отчислений, обеспеченных денежными поступлениями; РП - интенсивность выручки от реализации продукции, работ и услуг; РПц - интенсивность чистого дохода от хозяйственной деятельности; РПД - интенсивность чистого дохода от хозяйственной деятельности, реально обеспеченного денежными поступлениями; Ъ - интенсивность издержек без амортизации и расходов на ремонт; А0- интенсивность начисленной амортизации по всему имуществу; Ррем - интенсивность расходов на ремонт всего имущества; с!а - доля стоимости амортизируемой группы в амортизируемом имуществе; Н - НДС, акцизы и другие косвенные налоги; - изменение остатка соответственно дебиторской и кредиторской за-а1 ск

доженностей; р, ,я, - цена и объем реализации 1-го вида продукции;

- определения прямых налоговых платежей:

И = <1Я И

~(2 + Анал0 +Ррем0) ' ^ ^

где Анал, Аиал - интенсивность налоговой амортизации соответственно по амортизируемой группе и имуществу; НП,НИ,Нпр- налоги на прибыль, имущество и прочие налоги, выплачиваемые из прибыли; Пн- интенсивность налогооблагаемой прибыли; СНП,СНИ- ставки налога на прибыль и имущество; Сп - поная первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества; И0-накопленный износ амортизируемого имущества; С0,С0 - остаточная стоимость соответственно амортизируемой группы и имущества.

Построенные экономико-математические модели положены в основу разработанных методов формирования рациональной амортизационной политики предприятия: приоритетной стратегии; ранжирования стратегий; взаимосвязанных стратегий.

Схемы реализации каждого из методов представлены на рисунках 1 - 3.

Каждый из разработанных методов предусматривает определение теоретической и расчетных траекторий изменения интенсивности амортизационных отчислений, их сравнение с помощью вероятностного критерия и выбор способа начисления износа по группе амортизируемого имущества.

Выбор одного из трех разработанных методов для формирования рациональной амортизационной политики осуществляется на основе корреляционного анализа. Критерием выбора являются значения стандартизированных р-коэффициентов множественной регрессии.

Каждый р-коэффициент характеризует значимость соответствующей составляющей финансово-хозяйственной стратегии предприятия при формировании амортизационной политики по группе объектов средств труда. При небольших значениях трех из четырех р -коэффициентов следует использовать метод приоритетной стратегии. В случае, если различия в значениях стандартизированных коэффициентов несущественны, то применяется метод ранжирования стратегий. При наличии мультиколинеарности между показателями, относящимися к различным составляющим финансово-хозяйственной стратегии предприятия (г||с>0,8[)-1,4, к-1,4)), выбирается метод взаимосвязанных стратегий.

Принципиальное отличие разработанных методов формирования рациональной амортизационной политики заключается в определении теоретической траектории изменения интенсивности амортизационных отчислений. Теоре-1ическая траектория изменения интенсивности амортизационных отчислений представляет собой изменяющуюся во времени стоимостную величину,

Рисунок 1 - Схема реализации метода приоритетной стратегии для формирования рациональной амортизационной политики

Экономико-

математические

модели:

Экзо- и эндогенные факторы

1. Возмещения реального физического и морального износа

2. Осуществления воспроизводственного процесса

3. Формирования и использования

дохода (выручки)

4. Определения прямых налоговых платежей

Интенсивность амортизации, возмещающей физический и моральный изиос

Интенсивность амортизации, необходимой для осуществления воспро-

изводственно-го процесса вос(0

Интенсивность амортизации, обеспеченной.

денежными поступлениями ^обесМ

Интенсивность налоговой ^

амортизации

Математическое ожидание интенсивности амортизационных отчислений М[А(0]

Теоретическая траектория изменения

интенсивности амортизации

Минимум вероятностной оценки отклонения траекторий

Расчетная траектория изменения

интенсивности амортизации

Траектория изменения интенсивности начисляемой амортизации

Способы начисления амортизационных отчислений:

1. Линейный

2. Уменьшаемого остатка

3. По сумме чисел лет срока полезного использования

4. Пропорционально объему продукции

Рисунок 2 - Схема реализации метода ранжирования стратегий для формирования рациональной амортизационной политики

Рисунок 3 - Схема реализации метода взаимосвязанных стратегий для формирования рациональной амортизационной политики

наилучшим образом описывающую динамику погашения стоимости для рассматриваемой группы амортизируемого имущества, так как при ее определении учитываются стратегические интересы предприятия по основным направлениям его финансово-хозяйственной деятельности. Уравнения, описывающие теоретическую траекторию изменения интенсивности амортизационных отчислений, определяются из моделей (1) - (4).

Для метода приоритетной стратегии теоретическая траектория изменения интенсивности амортизационных отчислений определяется только по одной из четырех построенных экономико-математических моделей:

- для метода приоритетной стратегии, направленной на возмещение реального физического и морального износа средств труда:

Ат(1)=Аизн(1)=Ьи_

-для метода приоритетной стратегии, направленной на формирование фи-

нансовых средств для их инвестирования в реальные активы:

АТ(0 = АВОС(1) =

У'РЛ УРА

е"рА-Сп

(<1п-Пч+1ср) ; (7)

-для метода приоритетнои стратегии, направленной на повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции:

Ат(0=Аобес0Ма

1Р, 41 -н-

адз <1кз

Ч=- + -Ч-

2 + 1Е^ + п

-для метода приоритетнои стратегии, направленной на уменьшение налоговых платежей:

Ат(0=Аиал(0 = ;

*<ь л т л

М . (9)

Для метода ранжирования стратегий теоретическая траектория изменения интенсивности амортизационных отчислений совпадает с динамикой математически о ожидания интенсивности амортизации, полученной по каждой из четырех экономико-математических моделей:

Ат(г) = М[А(0]= !>,(() Р, = Ашн(0- р! +АВНС(()-Р2 +Аобес((). Р3 + АНШ(Ф Р4 . (10) 1=1

При этом в качестве вероятностей (Р,) используются оценки значимости амортизации для различных составляющих финансово-хозяйственной стратегии предприятия:

Для метода взаимосвязанных стратегий теоретическая траектория изменения интенсивности амортизационных отчислений совпадает с динамикой интенсивности амортизации, возмещающей реальный физический и моральный износ группы объектов средств труда:

АТ(0=АИЗН(0 .

При этом используются все четыре экономико-математические модели, причем не изолированно друг от друга, а с учетом результатов, полученных от их применения. Выходные показатели одной модели являются входными показателями для другой модели. Объединение четырех моделей в одну позволяет говорить о взаимодействующих элементах, охватываемых единой моделью, как о системе с обратной связью (адаптивной системе). Тем самым удается отразить причинно-следственные связи и согласовать различные составляющие финансово-хозяйственной стратегии предприятия при формировании рациональной амортизационной политики.

Реализация выбранного метода формирования рациональной амортизационной политики предусматривает определение расчетных траекторий изменения интенсивности амортизационных отчислений Расчетная траектория изменения интенсивности амортизационных отчислений представляет собой изменяющуюся во времени стоимостную величину, нахождение которой осуществляется по определенным правилам одного из действующих способов начисления износа Для каждого способа начисления износа получено уравнение, описывающее динамику расчетной интенсивности амортизационных отчислений, имеющее вид:

- по линейному способу:

АР1(0 =

Сп(оНЧ

по способу уменьшаемого остатка:

выб мод >-п

ли + Я^гск -

л т (11

- по способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:

Арз(0 =

^ П "Т" Г

^-Л + р 1 |1

С0(1о)+1Ч

_+РМОд СгГ +

Х е'1рЛ ; (14)

- по способу списания стоимости пропорционально объему продукции:

Р ПОС р

Г Л \ , г п мод

Сп(10)+ )-Таг

Заключительным этапом реализации метода формирования рациональной амортизационной политики является выбор способа начисления износа по рассматриваемой группе амортизируемого имущества Для этого предложен вероятностный критерий, имеющий вид:

Д, , (16)

1 = 1,п

где Д, - вероятностная оценка совокупного отклонения между теоретической и расчетными траекториями изменения интенсивности амортизационных отчислений, рассчитываемая, либо по непрерывной формуле:

А- =]Л"'Т' И -М)-Ат(0)Г А

где [10,ТП] - интервал прогнозирования; п - число действующих способов начисления амортизации, участвующих в рассмотрении, либо по дискретной формуле:

'(АрД А1

где т - число выбранных контрольных точек на интервале прогнозирования.

Выбранный способ начисления амортизационных отчислений является компромиссным с позиции соблюдения интересов участников рыночной экономики. Он наилучшим образом соответствует требованиям менеджера предприятия, предъявляемым к процессу возмещения износа по рассматриваемой группе амортизируемого имущества. В любой момент времени I величина начисляемой амортизации соответствует интенсивности износа средств труда, рассчитанному по выбранному способу погашения их стоимости:

АД(0=Ар(0, (17)

а ее динамика совпадает с расчетной траекторией изменения интенсивности

амортизации, имеющей минимальную вероятностную оценку отклонения от теоретической траектории Для определения величины начисляемой амортизации за год необходимо взять определенный интеграл функции, описывающей ее интенсивность на годовом интервале [ц, 1К].

АОн= /Ан(0<11 .

Разработанные теоретические положения позволяют сформировать рациональную амортизационную политику предприятия, реализация которой по группе амортизируемого имущества позволяет определить срок полезного использования объекта средств труда и осуществить выбор способа начисления износа. Эта информация используется при принятии на учет каждого объекта амортизируемого имущества предприятия.

В третьей главе "Практическая реализация основных положений исследования" на основе разработанных теоретических положений построена и реализована методика формирования рациональной амортизационной политики. Методика включает осуществление следующих этапов аналитических расчетов:

Этап 1. Определение срока полезного использования объекта амортизируемой группы. Осуществляется в рамках экономико-математической модели (1) по формуле:

1де Тф - фактический срок полезного использования объекта амортизируемой группы.

Этап 2. Выбор метода формирования амортизационной политики. Осуществляется в результате оценки значений стандартизированных коэффициентов множественной регрессии Pj (] = 1,4), получаемых из системы линейных уравнений (5)

Этап 3. Определение теоретической траектории изменения интенсивности амортизационных отчислений по выбранному методу Осуществляется по одной из формул (6) - (11), в зависимости от выбранного на предыдущем этапе метода формирования амортизационной политики.

Этап 4 Определение расчетных траекторий изменения интенсивности амортизационных отчислений по действующим способам начисления. Осуществляется по формулам (12) - (15).

Этап 5. Выбор способа начисления амортизационных отчислений. Осуществляется по вероятностному критерию, рассчитываемому по формуле (16).

Этап 6. Определение траектории изменения интенсивности начисляемых амортизационных отчислений. Осуществляется по формуле (17), учитывающей результаты предыдущих этапов реализации амортизационной политики по выбранной группе амортизируемого имущества.

На илюстративном примере реализована методика формирования амортизационной политики по группе шлифовальных станков.

Проведенный анализ влияния различных экзо- и эндогенных факторов на износ шлифовальных станков, позволил исключить из рассмотрения' темп НТП и естественные условия. Установлено, что к факторам, оказывающим значительное воздействие на износ шлифовальных станков, относятся интенсивность эксплуатации (загрузка) и восстановление. Регрессионный анализ влияния этих факторов на фактический период функционирования шлифовальных станков на предприятии позволил определить срок полезного использования, который следует устанавливать для объектов рассматриваемой группы оборудования. Он равен одиннадцати годам.

Проведенный корреляционный анализ позволил выявить необходимость учета различных стратегических направлений деятельности предприятия при реализации амортизационной политики для шлифовальных станков. Установлено, что все требования, предъявляемые предприятием к возмещению износа группы оборудования, могут быть реализованы только в результате использования метода взаимосвязанных стратегий. Оценив инвестиционные потребности и возможности предприятия, по рассматриваемым средствам труда определена приоритетность производственно-хозяйственного направления в использовании этого метода над финансово-экономическим. Установлено, что при выборе способа начисления, основанного на принятии во внимание выпонения производственно-хозяйственных ориентиров, в первую очередь, необходимо учитывать такие факторы, как стоимость (поную и остаточную) оборудования, его загрузку, износ и восстановление. Финансово-эконо-мические показатели -налоги, себестоимость и цена продукции, прибыль - являются второстепенными факторами.

Реализация метода взаимосвязанных стратегий, ориентированного на выпонение производственно-хозяйственных требований, предъявляемых к эксплуатации шлифовальных станков, позволила выбрать линейный способ начисления амортизационных отчислений. Применение этого способа начисления дает возможность сформировать амортизационный фонд, достаточный для осуществления воспроизводственного процесса рассматриваемой группы оборудования, что позволяет поддерживать стоимость и изношенность шлифовальных станков на производственно обоснованном уровне Руководство предприятия вправе рассчитывать на обеспеченность начисленной амортизации денежными поступлениями и умеренность в налоговых платежах.

Полученные результаты формирования амортизационной политики можно использовать только для данной группы оборудования, эксплуатируемого на конкретном предприятии. На другом предприятии, с иными условиями хозяйствования и производственно-экономическими требованиями, применение этой методики к группе шлифовальных станков может дать отличный от полученного результат Недопустим также перенос полученных результатов организации амортизационного процесса по шлифовальным станкам на другие группы внеоборотных активов. Предлагаемая методика дожна быть применена к каждой из выделенных I рупп средств труда в отдельности, что обеспечит формирование рациональной амортизационной политики предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате исследований, проведенных в работе, осуществлено новое решение актуальной научной задачи разработки теоретических положений, связанных с формированием и реализацией амортизационной политики на основе комплекса динамических экономико-математических моделей и методов.

1. На основе использования системного подхода показано, что амортизация является важным элементом финансово-хозяйственной системы функционирования предприятия, оказывающим существенное влияние на результаты его деятельности. Поэтому ее следует применять в качестве эффективного инструмента управления, что позволяет рассматривать амортизационную политику не только как элемент учетной политики, а в более широком смысле, как составную часть хозяйственной политики предприятия.

2. Установлено, что в различных аспектах финансово-хозяйственной деятельности предприятия следует различать: амортизацию, возмещающую физический и моральный износ; амортизацию, необходимую для осуществления воспроизводсгвенного процесса; амортизацию, обеспеченную денежными поступлениями; налоговую амортизацию.

3.В результате проведенных исследований выявлено, что формирование рациональной амортизационной политики, как совокупности правил и методов, необходимых для выработки стратегических решений по возмещению износа внеоборотных активов, дожно осуществляться на основе использования моделей экономической динамики. Экономико-математические модели процессов: возмещения реального физического и морального износа; воспроизводства основных средств; формирования и использования дохода (выручки), а также определения налоговых платежей построены на основе учета общих экономических закономерностей.

4. Для обеспечения рационального процесса возмещения износа внеоборотных активов разработаны, на основе экономико-математических моделей, методы формирования амортизационного процесса: приоритетной стратегии, ранжирования стратегий и взаимосвязанных стратегий, а также механизм выбора одного из них на основе применения эвристического или корреляционного анализа.

5. По каждому из предложенных методов получены аналитические зависимости, используемые для прогнозирования динамики теоретической интенсивности амортизационных отчислений с учетом влияния экзо- и эндогенных факторов, которая последовательно сравнивается с динамикой расчетных интен-сивностей амортизационных отчислений, вычисленных разными способами начисления износа внеоборотных активов.

6. На основе оценки отклонений расчетных траекторий изменения интенсивности амортизации от теоретической предложен вероятностный критерий выбора рационального, для конкретных условий функционирования предприятия, способа начисления амортизационных отчислений из числа действующих: линейного; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции.

7. На базе разработанных теоретических положений предложена методика формирования амортизационной политики, реализация которой позволит не только установить срок полезного использования средств труда, но и выбрать рациональный способ начисления амортизационных отчислений.

8. На основе предложенной методики формирования рационалы " тизационной политики построена структурно-информационная схем. ^-ур^/л^- л зуемая для повышения эффективности функционирования автоматизт 1/1/0-4 системы управления имуществом предприятия и качества управлен*

шений, принимаемых менеджером. 32,05

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

1.Хлынин Э.В., Васин Л.А. Динамическое экономико-математическое описание состояния основных производственных фондов промышленного предприятия. // Сб. Изв. ТуГУ. Сер. "Экономика и управление". Вып. 2. - Тула: ТуГУ, 2001. - С. 157-160.

2. Хлынин Э.В., Васин Л.А. Выбор метода формирования амортизационной политики. // Сб. Изв. ТуГУ. Серия "Экономика и управление". Вып. 3. -Тула. ТуГУ, 2003. - С. 20-25.

3. Хлынин Э.В., Васин Л.А. Ранжирование методов амортизации с учетом влияния общих и частных факторов. // Сб. Изв. ТуГУ Сер. "Машиностроение" Вып. 1 (спец.). - Тула: ТуГУ, 2003. - С. 251-257.

4. Хлынин Э.В. Сравнительный анализ методов амортизации основных фондов. // Сб. Изв. ТуГУ. Сер. "Машиностроение" Вып. 1 (спец.). - Тула: ТуГУ, 2003. - С. 246-251.

5. Хлынин Э.В. Амортизационная политика как элемент экономической политики предприятия. // Сб. Изв. ТуГУ. Сер. "Машиностроение" Вып. 1 (спец.). - Тула: ТуГУ, 2003. - С. 378-381.

6. Хлынин Э.В. Этапы формирования эффективной амортизационной политики предприятия. // Информационные ресурсы как фактор социально-экономического развития региона. - Тула: Филиал ВЗФЭИ в г.Туле, 2003. - С. 149-150.

7. Хлынин Э.В., Васин Л. А., Чачина Е.Б. Роль амортизационной политики в минимизации налоговых платежей предприятия.//Сб. докл. VI Всерос. науч.-практ.конф. Экономика. Управление. Финансы. - Тула: ТуГУ, 2003. - С. 25-31.

8. Хлынин Э.В., Коровкина Н.И. Формирование амортизационного процесса, направленного на повышение конкурентоспособности продукции предприятия. // Молодые ученые центра России: вклад в науку XXI века. - Тула: ТуГУ, 2003. - С. 263-268.

9. Хлынин Э.В., Коровкина Н.И. Разработка вероятностного критерия выбора рационального способа начисления амортизации. // Современные проблемы математики, механики, информатики. - Тула: ТуГУ, 2003. - С. 342-344.

Изд лиц Р № 020300 от 12 02 97 Подписано в печать Формат бумаги 60x84 У16 Бумага офсетная Усл-печ л / Уч -изд л / О Тираж /60 экз Заказ Ро.

1>льский государственный университет 300600, г Тула, просп Ленина, 92

Отпечатано в редакционно-нздательском центре Ту некого государственного университета 300600, г Гула, ул Бодина, 151

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Хлынин, Эдуард Валентинович

Введение

1. Аналитический обзор состояния вопроса о формировании амортизационной политики

1.1. Особенности влияния амортизационной политики на финансово-хозяйственную деятельность предприятия

1.2. Сравнительный анализ существующих подходов к формированию амортизационной политики предприятия

Х 2. Теоретические положения формирования рациональной амортизационной политики предприятия

2.1. Основные этапы формирования рациональной амортизационной политики предприятия

2.2. Построение экономико-математических моделей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.2.1. Модель возмещения реального физического и морального износа средств труда

2.2.2. Модель осуществления воспроизводственного процесса средств труда

2.2.3. Модель формирования и использования дохода от хозяйственной деятельности предприятия

2.2.4. Модель определения прямых налоговых платежей

2.3. Методы формирования рациональной амортизационной политики и их выбор

2.4. Определение теоретической траектории изменения интенсивности амортизационных отчислений

2.5. Определение расчетных траекторий изменения интенсивности амортизационных отчислений

2.6. Выбор способа начисления амортизационных отчислений

3. Практическая реализация основных положений исследования

3.1. Методика формирования рациональной амортизационной политики предприятия

3.2. Илюстративный пример реализации методики

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование рациональной амортизационной политики предприятия при воздействии экзогенных и эндогенных факторов"

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности любое предприятие дожно располагать соответствующими экономическими ресурсами. Под экономическими ресурсами понимают совокупность факторов производства, взаимодействие которых позволяет хозяйствующему субъекту достичь требуемых результатов. К основным экономическим ресурсам относят средства труда, предметы труда, землю, трудовые и финансовые ресурсы. От их рационального использования зависит доход владельцев факторов производства, снижение затрат и цен на готовую продукцию, эффективность работы предприятия.

Предприятие, находясь в постоянной зависимости от объемов и качества экономических ресурсов, дожно поддерживать определенное равновесие между различными факторами производства. Однако в любой комбинации экономических ресурсов всегда есть слабейший элемент, сдерживающий развитие производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В настоящее время для большинства хозяйствующих субъектов различных отраслей экономики страны таким слабейшим элементом являются средства труда. По данным статистики [1], значительная доля активной части основных средств, в том числе более четверти имеющихся машин и оборудования, изношена на 100 %, но они продожают эксплуатироваться или, по крайней мере, числятся в составе внеоборотных активов предприятия, не списываются. "В промышленности доля поностью изношенных машин и оборудования составила 31 %, в строительстве и на транспорте - 24 - 25 %, в сельском хозяйстве - 19 %. Фактически значительная часть машин и оборудования служит в 2 - 2,5 раза дольше, чем положено. . Удельный вес промышленного оборудования в возрасте 11 - 20 лет составил 42 %, более 20 лет - 28,5 %" [2].

Снизить изношенность средств труда призваны амортизационные отчисления, представляющие собой инвестиционный ресурс предприятия. Однако на практике не все амортизационные отчисления используются по своему назначению. Так, "удельный вес амортизации, используемой на приобретение основных средств, к общей сумме начисленной за год амортизации колеблется от 80 % в черной металургии до 51 % в машиностроении и составляет примерно 76 - 78 % в электроэнергетике и топливной промышленности" [3].

Таким образом, одной из основных причин, сдерживающих развитие производства на предприятиях, является недостаточная техническая вооруженность производства вследствие постоянно увеличивающейся изношенности основных средств.

Исправить сложившуюся ситуацию за счет устранения причин, приведших за годы рыночных реформ в России к плачевному состоянию средств труда, можно только совместными усилиями, как государства, так и предпринимательских структур.

Минфином, Минэкономики и Рабочим центром экономических реформ при Правительстве РФ сделаны большие шаги по совершенствованию системы погашения основного капитала. В целях бухгатерского учета были разрешены к применению нелинейные способы начисления амортизации: уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и пропорционально объему продукции. Предприятия получили возможность в пределах устанавливаемых границ самостоятельно оценивать срок экономической службы основного капитала и решать вопрос о необходимости его переоценки. Сравнивая амортизационную политику в России и за рубежом [4-6], отметим, что действующий в российской экономике порядок возмещения износа средств труда в основном схож с амортизационной политикой индустриально развитых государств.

Поэтому задачу снижения уровня изношенности основных средств, в первую очередь, необходимо решать на самих предприятиях. "Конечно, такое состояние основных фондов . объясняется . нехваткой денежных средств на многих предприятиях. В то же время определенную лепту в эту ситуацию внесло также отсутствие эффективного управления имущественными комплексами. Нельзя сказать, что на предприятиях отсутствует управление имуществом как таковое. Оно есть, но все функции этого управления рассредоточены между различными управленческими и вспомогательными подразделениями. Целостной системы управления имуществом на многих предприятиях еще не создано" [7].

Для решения задачи снижения уровня изношенности основных средств необходимо продожить научные исследования в этой области и разработать подходы применительно к условиям российской экономики. "Теория управления имуществом находится в стадии формирования. Большое влияние на ее развитие оказала теория и практика оценки стоимости имущества. . Однако неверно думать, что для управления имуществом нужна только оценка его стоимости. . Для принятия управленческих решений в отношении имущества нужно привлечь многие другие его характеристики ." [7]. Среди таких "характеристик" важное место отводится износу средств труда.

Таким образом, управление основным капиталом путем формирования рациональной амортизационной политики предприятия является актуальной задачей. Важность темы исследования подтверждается получением гранта губернатора Тульской области в сфере науки и техники по итогам конкурса 2004 года: "Формирование рациональной амортизационной политики при воздействии экзогенных и эндогенных факторов".

В первой главе установлены особенности влияния амортизационной политики предприятия на его финансово-хозяйственную деятельность и рассмотрены основные требования, предъявляемые к ее формированию. Проведен сравнительный анализ существующих подходов к формированию амортизационной политики, на основе которого определены цель и задачи исследования.

Во второй главе разработаны теоретические положения формирования рациональной амортизационной политики предприятия при воздействии экзо- и эндогенных факторов. Для этого были построены четыре экономико-математических модели по различным составляющим финансово-хозяйственной стратегии предприятия, которые учитывают динамику интенсивности амортизационных отчислений:

-модель возмещения реального физического и морального износа средств труда;

- модель осуществления воспроизводственного процесса средств труда;

-модель формирования и использования дохода от хозяйственной деятельности;

-модель определения прямых налоговых платежей.

Экономико-математические модели легли в основу разработанных методов формирования рациональной амортизационной политики предприятия, таких как приоритетной стратегии, ранжирования стратегий, взаимосвязанных стратегий.

На базе эвристического и корреляционного анализов создан механизм выбора рационального для конкретных условий метода формирования амортизационной политики предприятия. Реализация любого из разработанных методов позволяет определить теоретическую траекторию изменения интенсивности амортизационных отчислений, наиболее приемлемую для предприятия с позиций воздействия экзо- и эндогенных факторов.

Разработаны процедуры нахождения динамики расчетных интенсив-ностей амортизационных отчислений для различных способов начисления износа: линейному; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Предложен вероятностный критерий выбора рационального способа начисления амортизации для конкретных условий функционирования предприятия.

В третьей главе предложена методика формирования рациональной амортизационной политики, которая реализована в рамках илюстративного примера. При этом рассмотрена организация процесса возмещения износа для группы металообрабатывающего оборудования, эксплуатируемого на предприятии.

В заключении изложены результаты работы и сформулированы общие выводы по диссертации.

Цель диссертационного исследования заключается в совершенствовании процесса управления имуществом предприятия на основе разработки научно-методического подхода к формированию рациональной амортизационной политики.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

1. Сформулировать основные этапы формирования рациональной амортизационной политики предприятия и сгруппировать экзо- и эндогенные факторы по различным составляющим финансово-хозяйственной стратегии предприятия;

2. Построить экономико-математические модели по различным составляющим финансово-хозяйственной стратегии предприятия, которые учитывают динамику интенсивности амортизационных отчислений;

3. Разработать методы формирования рациональной амортизационной политики;

4. Установить критерий выбора способа начисления амортизации;

5. Разработать методику формирования рациональной амортизационной политики.

Для решения поставленных задач в работе использованы следующие основные методы исследования: комплексный, системный и динамический подходы; корреляционно-регрессионный анализ; статистические методы обработки рядов динамики; дифференциальное и интегральное исчисление; вариационное исчисление.

Объектом исследования являются промышленные предприятия.

Предмет исследования составляют теоретические и методические основы формирования и реализации амортизационной политики на предприятии.

Теоретическую и методологическую основы диссертационного исследования составляют материалы, содержащиеся в Положениях по бухгатерскому учету, Налоговом кодексе РФ и других нормативных и законодательных актах.

Научная новизна работы заключается в разработке теоретических положений методики формирования и реализации амортизационной политики на основе комплексного, системного и динамического подходов к учету производственно-хозяйственных и финансово-экономических особенностей функционирования предприятия.

Научная новизна подтверждается следующими научными результатами, выносимыми на защиту:

1. Экономико-математические модели процессов: возмещения реального физического и морального износа; воспроизводства основных средств; формирования и использования дохода (выручки), а также определения налоговых платежей;

2. Методы формирования амортизационного процесса: приоритетной стратегии, ранжирования стратегий и взаимосвязанных стратегий, а также механизм выбора одного из них на основе применения корреляционного анализа;

3. Вероятностный критерий выбора рационального, для конкретных условий функционирования предприятия, способа начисления амортизационных отчислений из числа действующих: линейного; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции.

4. Методика формирования амортизационной политики, реализация которой позволит не только установить срок полезного использования ^ средств труда, но и выбрать рациональный способ начисления амортизационных отчислений.

Практическая значимость работы состоит в том, что предлагаемая к использованию методика позволяет, оценив влияние различных экзо- и эндогенных факторов, правильно определить срок полезного использования объекта основных средств и установить для него рациональный способ начисления амортизации.

Апробация работы. Основные положения работы докладывались и 41 обсуждались на ежегодных научно-практических конференциях ТуГУ в

1999-2004 годах; на Всероссийской научно-практической конференции "Экономика и финансы", г. Тула, 1998 год; на Всероссийской научно-практической конференции "Экономика. Управление. Финансы", г. Тула, 1999 год; на Всероссийской научно-практической конференции "Экономика. Финансы. Менеджмент", г. Тула, 2001 - 2003 годах; на первой международной электронной научно-технической конференции "Технологическая системотехника", г. Тула, 2002 год; на межрегиональной научно-практической конференции "Информационные ресурсы как фактор социально-экономического развития региона", филиал ВЗФЭИ в г. Туле, 2003 год; на научно-практической конференции "Молодые ученые центра России: вклад в науку XXI века", г. Тула, 2003 год; на международной научной конференции, посвященной 80-летию со дня рождения профессора Л.А.Толоконникова, "Современные проблемы математики, механики, информатики", г. Тула, 2003 год.

По теме диссертации опубликовано 9 работ в 2001 - 2003 годах общим объемом 3 печатных листа.

Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 103 наименований на 9 страницах и Ш четырех приложений на 20 страницах; содержит 210 страниц машинопис

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Хлынин, Эдуард Валентинович

1. На основе разработанных теоретических положений построена методика формирования рациональной амортизационной политики, определяющая последовательность осуществления аналитических расчетов, необходимых для организации процесса возмещения износа по различным группам внеоборотных активов. При этом показано, что для каждой группы амортизируемого имущества необходимо осуществлять шесть этапов аналитических расчетов: определение срока полезного использования объекта амортизируемой группы; выбор метода формирования амортизационной политики; определение теоретической траектории изменения интенсивности амортизационных отчислений по выбранному методу; определение расчетных траекторий изменения интенсивности амортизационных отчислений по действующим способам начисления; выбор способа начисления амортизационных отчислений; определение траектории изменения интенсивности начисляемых амортизационных отчислений.

2. Реализация методики формирования рациональной амортизационной политики позволяет установить срок полезного использования станка и выбрать способ начисления амортизационных отчислений из числа действующих.

3. Установлено, что при выборе способа начисления, основанного на принятии во внимание выпонения производственно-хозяйственных ориентиров, в первую очередь, необходимо учитывать такие факторы, как стоимость (поную и остаточную) оборудования, его загрузку, износ и восстановление. Финансово-экономические показатели - налоги, себестоимость и цена продукции, прибыль - являются второстепенными факторами.

4. Полученные результаты формирования амортизационной политики (срок полезного использования и способ начисления амортизации) можно использовать только для данной группы оборудования, эксплуатируемого на конкретном предприятии. На другом предприятии, с иными условиями хозяйствования и производственно-экономическими требованиями, применение этой методики к группе шлифовальных станков может дать отличный от полученного результат. Недопустим также перенос полученных результатов формирования амортизационной политики по шлифовальным станкам на другие группы внеоборотных активов. Предлагаемая методика дожна быть применена к каждой из выделенных групп средств труда в отдельности, что обеспечит формирование рациональной амортизационной политики предприятия.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Хлынин, Эдуард Валентинович, Тула

1. Щуко Л.П. Амортизация имущества организаций: основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. По состоянию на 1 августа 1999 года. - М.: Герда, 1999. - 320 с.

2. Гордонов М. Порядок расчета аналитического износа основных фондов и его отражений в статистическом и первичном учете: Статья. -Финансовая газета. № 11 (379), март, 1999. - 4-5.

3. Поздняков Е.И. О совершенствовании амортизационной политики. // Актуальные вопросы оценочной деятельности. - М.: НП РКО, 2001.-С. 28-33.

4. Брейли Р., Майерс Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. - М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 1997. - 1120 с.

5. Хэй Д., Моррис Д. Теория организации промышленности.: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. А.Г.Слуцкого. - СПб.: Экономическая школа, 1999. - 976 с.

6. Самуэльсон П. Экономика: В 2-х т. - М.: Машиностроение, 1992. - 750 с.

7. Ковалев А.П. Управление имуществом на предприятии: Учеб. пособие. - М.: ЗАО Финстатинформ, 2002. - 240 с.

8. Бабченко Т., Галанина Е., Козлова Е. Новое в учете основных средств: Статья. - Аудит. № 3, 1998. - 8-14.

9. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С.Стояновой. - М.: Перспектива, 1996. - 405 с.

10. Кадушин А., Михайлов Н. Способы амортизации основных фондов: Сравнительный анализ: Статья. - Финансовая газета. № 15 (383), апрель, 1999. - 5, № 16 (384), апрель, 1999. - 11, № 17 (385), апрель, 1999. -С. 12.

11. Общероссийский классификатор основных фондов. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 432 с.

12. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 (ред. от 08.08.2003 г.) "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". П.Панфилов А.С. Системный подход в организации управления предприятием. - М.: Знание, 1989. - 62 с.

13. Тамм Б.Г., Пуусепп М.Э., Таваст P.P. Анализ и моделирование производственных систем. / Под общ. ред. Б.Г.Тамма. - М.: Финансы и статистика, 1987. - 191 с.

14. Лавинский Г.В. Построение и функционирование сложных систем управления: Учеб. пособие для вузов. - К.:Выща школа, 1989. - 334 с.

15. Математика и кибернетика в экономике. Словарь-справочник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Экономика, 1975. - 700 с.

16. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об оценки основных средств: Статья. - Бухгатерский учет. № 5, 1996. - 24-27.

17. Финансы предприятий: Учебник/Н.В.Кочина, Г.Б.Поляк, А.П.Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В.Кочиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. -413 с.

18. Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия: Учебник для вузов. / Под ред. проф. В.П.Грузинова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998, - 535 с.

19. Положение по бухгатерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01): Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н. -Аудит. № 6, 2001. - 9-14.

20. Социально-экономическая статистика. / Под ред. Г.Л.Громыко. - М.: Изд-воМГУ, 1998.-398 с.

21. Гоголев А.К. Амортизация: альтернативные методы расчета: Статья. - Бухгатерский учет. № 3, 1996. - 43-46.

22. Методические указания по бухгатерскому учету основных средств: Утверждено приказом Минфина РФ от 20.07.98 г. № ЗЗн.- Аудит. № 9-10, 1998. - 19-36.

23. Терехов Л.Л. Производственные функции. - М.: Статистика, 1974. - 127 с.

24. Сивцов В.Н. Статистика промышленности: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1981. - 400 с.

25. Колемаев В.А. Математическая экономика: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 1998.-240 с. ЗЗ.Кобринский Н.Е., Майминас Е.З., Смирнов А.Д, Введение в экономическую кибернетику: Учеб. пособие. - М.: Экономика, 1975. -343 с.

26. Замков О.О., Тостопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике: Учебник. - М.: МГУ им. М.В.Ломоносова. Изд-во "ДИС", 1997. - 368 с.

27. Перегудов В.Н. Метод наименьших квадратов и его применение в исследованиях. - М.: Статистика, 1965. - 340 с.

28. Положение по бухгатерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000): Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г, № 91н. - Аудит. № 12, 2000. - 19-26.

29. Таран В.А. Конкурентоспособность предприятий: проблемы современной политики и стратегия в области качества: Статья. -Машиностроитель. № 2, 1998. - 6-12.

30. Моделирование организационно-управленческих механизмов развития предприятий (в конкурентной среде). / В.А.Курский, Л.А.Васин; Тул.гос.ун-т - Тула, 2000. - 214 с.

31. Багиев Г.Л., Тарасевич В.М., Анн X. Маркетинг: Учебник для вузов. / Под ред. Г.Л.Багиева. - М.: Экономика, 1999.

32. Кузин Б.И., Юрьев В.Н., Шахдинаров Г.М. Методы и модели управления фирмой. - СПб.: Питер, 2001. - 432 с.

33. Бреде X. Современные методы управления издержками на швейцарских предприятиях. / Проблемы теории и практики управления. - 1995. -№ 4.

34. Кинг У,, Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйственная политика. - М.: Прогресс, 1982. - 398 с.

35. Арсеньев Ю.Н., Курский В.А. Управление конкурентоспособностью продукции на предприятии машиностроительного профиля. // В кн.: Управление специализированными предприятиями и организациями в условиях рынка. - М.: Логос, 1996. - 63-68.

36. Ипатов М.И. и др. Снижение себестоимости машин. - М.: Экономика, 1989. - 262 с.

37. Курский В.А. Анализ и оценка эффективности выпускаемой и перспективной продукции предприятия, - Тула: ТуГУ, 1997. - 12 с. Деп. в ВИНИТИ № 2268 В 97.

38. Николаев А.И. Управление результатами и затратами в научно- технических организациях машиностроения. - Л.: Экономика, 1989. -205 с.

39. Сатановский Р.Л. Методы снижения производственных потерь. - М.: Экономика, 1988. - 302 с.

40. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент.: полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В.Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 1997. - 1166 с.

41. Бланк И,А, Управление прибылью. - К.: Ника-Центр, 1998. - 544 с,

42. Юрьев В.Н. Методология и модели организации маркетинговых информационных систем промышленных предприятий. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. -СПб.: 1999.-38с.

43. Юрьев В.Н. Маркетинговые информационные системы промышленных предприятий. - СПб.: Изд-во СПбГТУ, 1998.

44. Положение по бухгатерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99): Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. № 32н. - Аудит, №7, 1999,-С. 12-17.

45. Рогова 0,Л., Моисеева Л.Ф. Денежный оборот и проблемы управления. - М.: Финансы и статистика, 1986. - 164 с,

46. Высоцкий Д.А. Анализ дебиторской и кредиторской задоженности: Статья. - Бухгатерский учет. № 12, 1996. - 36-37.

47. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 416 с.

48. Положение по бухгатерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99): Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. № ЗЗн. - Аудит. №7, 1999.-С. 18-23.

49. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон РФ от 31.07.1998, № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2004 г.).

50. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон РФ от 05.08.2000, № 147-ФЗ (ред. от 04.10.2004 г.).

51. Финансы: Учебное пособие. - 3-е изд. / Под ред. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 384 с.

52. Хлынин Э.В., Васин Л.А., Чачина Е.Б. Роль амортизационной политики в минимизации налоговых платежей предприятия.//Сб. докл. VI Всерос. науч.-практ. конф. Экономика. Управление. Финансы. - Тула: ТуГУ, 2003.-С. 25-31.

53. Кондраков Н.П. Бухгатерский учет: Учеб. пособие. Изд. 2-е. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 584 с.

54. Управление финансовой деятельностью предприятия: Справочник. / В.Ф.Близнец, Т.И.Вуколова, М.И.Ткачук и др.; Под общ. ред. М.И.Ткачук. - Мн.: ООО "Мисанта", 1995. - 282 с.

55. Райсберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 480 с.

56. Философский словарь. / Под ред. И.Т.Фролова. Изд. 5-е. - М.: Политиздат, 1986. - 590 с.

57. Промышленная логистика. Логистико-ориентированное управление организационно-экономической устойчивостью промышленных предприятий в рыночной среде. / Под ред. А.А.Колобова. - М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э.Баумана, 1997. - 204 с.

58. Первозванский А. А. Математические модели в управлении производством. - М.: Наука, 1975. - 616 с.

59. Александров Е.А. Основы теории эвристических решений. Подход к изучению естественного и построению искусственного интелекта. / Под ред. П.Г.Кузнецова. - М.: Советское радио, 1975. - 254 с.

60. Пойа Д. Математика и правдоподобные рассуждения. / Пер. с англ. И.А.Вайнштейна. Под ред. А.Яновской. - 2-е изд., испр. - М.: Наука, 1975. - 462 с.

61. Поспелов Д.А. и др. Эвристическое программирование и эвристика как наука. - "Вопросы философии", 1967, № 7.

62. Хлынин Э.В., Васин Л.А. Выбор метода формирования амортизационной политики. // Сб. Изв. ТуГУ. Серия "Экономика и управление". Вып. 3. - Тула: ТуГУ, 2003. - 20-25.

63. Венецкий И.Г., Венецкая В.И. Основные математико-статистические понятия и формулы в экономическом анализе. - М.: Статистика, 1974. -280 с.

64. Дружинин Н.К. Математическая статистика в экономике. - М.: Статистика, 1971. - 264 с.

65. Пасхавер И.С., Яблочник А.Л. Общая теория статистики: Для программированного обучения. Учеб. пособие. / Под ред. проф. М.М.Юзбашева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1983.-432 с.

66. Теория статистики: Учебник. / Под ред. проф. Г.Л.Громыко. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 414 с.

67. Колемаев В.А,, Калинина В.Н. Теория вероятностей и математическая статистика: Учебник. / Под ред. В.А.Колемаева. - М.: ИНФРА-М, 1997. -302 с.

68. Льюис К.Д. Методы прогнозирования экономических показателей. / Пер. с англ. Е.З.Демиденко. - М.: Финансы и статистика, 1986. - 130 с.

69. Ланкастер К. Математическая экономика. / Пер. с англ. под ред. Д.Б.Юдина. - М.: Советское радио, 1972. - 464 с.

70. Красе И.А. Математические модели экономической динамики. / Под ред. И.А.Полетаева. - М.: Сов. радио, 1976. - 280 с.

71. Математический энциклопедический словарь. / Гл. ред. Ю.В.Прохоров. - М.: Сов. энциклопедия, 1988. - 847 с.

72. Бугров Л.С., Никольский СМ. Высшая математика. Дифференциальное и интегральное исчисление: Учебник. - 3-е изд., испр. - М.: Наука. Гл. ред. физ.-мат. лит., 1988. - 432 с.

73. Ивашев-Мусатов О.С. Начала математического анализа: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Наука. Гл. ред. физ.-мат. лит., 1988. -288 с.

74. Ваш,енко Т.П. Математика финансового менеджмента. - М.: Перспектива, 1996. - 80 с.

75. Гоголев А.К. Проблемы амортизации в условиях инфляции: Статья. - Бухгатерский учет. №10, 1996. - 74-75.

76. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. О новых подходах к методам амортизации основных средств: Статья. - Бухгатерский учет. № 7, 1996.-С. 37-43.

77. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, !995. - 400 с.

78. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. / Л.А.Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д.Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А.Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 479 с.

79. Чепурин М.Н., Киселева Е.А. Курс экономической теории: Учебник. - М.:АСА, 1997.-624 с.

80. Агапова Т.А., Серегина Ф. Макроэкономика: Учебник. - 2-е изд. - М.: ДИС, 1999.-416С.

81. Гранберг Д. Статистическое моделирование и прогнозирование. - М.: Финансы и статистика, 1990. - 352 с.

82. Королев Ю.Г., Рябинович П.М., Шмойлова Р.А. Статистическое моделирование и прогнозирование: Учеб. пособие. - М.: МЭСИ, 1985. -112 с.

83. ХЛЫНИН Э.В., Коровкина Н.И. Разработка вероятностного критерия выбора рационального способа начисления амортизации. // Современные проблемы математики, механики, информатики. - Тула: ТуГУ, 2003. - 342-344.

84. Хикс Ч. Основные принципы планирования эксперимента. / Пер. с англ. Т.И.Голиковой. Под ред. В.В.Налимова. - М.: Мир, 1967. - 406 с.

85. Андерсен Т. Статистический анализ временных рядов. - М.: Мир, 1976.

86. Поспелов Г.С., Ириков В.А., Курилов А.Е. Процедуры и агоритмы формирования комплексных программ. / Под ред. Г.С.Поспелова. - М.: Наука, 1985.-422 с.

Похожие диссертации