Формирование доходов муниципального образования в современных условиях тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Парциков, Лев Львович |
| Место защиты | Краснодар |
| Год | 2004 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Формирование доходов муниципального образования в современных условиях"
Парциков Лев Львович
ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
г Автореферат
диссертации на соискание ученой степени ' кандидата экономических наук
Краснодар 2004
Диссертация выпонена на кафедре экономической теории, экономики и управления Института экономики, права и естественных специальностей
доктор экономических наук, профессор
Галина Григорьевна Вукович
доктор экономических наук, профессор
Нина Владимировна Липчиу
кандидат экономических наук, доцент
Казбек Пшимафович Хот
Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)
Защита состоится л11 февраля 2005 г. в 14.00 ч на заседании диссертационного совета Д 212.101.05 по экономическим специальностям в Кубанском государственном университете по адресу: 350040 г. Краснодар, ул. Ставропольская, 149.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Кубанского государственного университета по адресу: 350040 г. Краснодар, ул. Ставропольская, 149 (читальный зал).
Автореферат разослан л11 января 2005 г.
Научный руководитель:
Официальные оппоненты:
Ведущая организация:
Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук, профессор
С.Н. Трунин
0-005- Ц
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Конструктивная организация местного самоуправления в современных условиях возможна только на основе эффективной системы формирования доходов местных бюджетов. Этот принцип нашел отражение в Конституции Российской Федерации, Европейской хартии о местном самоуправлении, действующем законодательстве о местном самоуправлении. Однако сложившаяся в настоящее время система формирования доходов местных бюджетов характеризуется низкой долей закрепленных на догосрочной основе собственных доходных источников, преобладанием в бюджетах муниципальных образований регулирующих доходов. Это порождает прямую зависимость местного самоуправления от вышестоящих органов государственной власти, провоцируя, с одной стороны, острые противоречия при формировании местных бюджетов, а с другой -иждивенческие настроения местных руководителей, а также препятствует активизации стимулов местных органов власти к наращиванию собственной экономической базы, стабильному функционированию и развитию бюджетной системы страны.
В свете предстоящей реализации Федерального закона № 131-ФЭ от 06.10.03 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации проблема финансового обеспечения муниципальных образований приобретает особую актуальность, теоретическую и практическую значимость. На данный момент сложилась ситуация, которая может коренным образом изменить экономическую структуру муниципального устройства, сделав его более эффективным или же поностью зависимым от региональных и федеральных органов власти. Это предопределяет необходимость разработки новых подходов к созданию эффективного механизма формирования доходов местных бюджетов.
Степень разработанности проблемы. Вопросы формирования местных бюджетов, теории и методологии основ бюджетного устройства и бюджетной системы федеративного государства,
...НАЦИОНАЛЬНАЯ < 6ИЫИОТСКА
! ггзяД'
финансово-бюджетной деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления получили наибольшее освещение в трудах таких ученых-экономистов, как М.В. Васильев, О.В. Врублевская, А.З. Дадашев, JI.A. Дробозина, Л.Л. Игони-на, А.Г. Игудин, JI.H. Павлова, В.Г. Пансков, Р.Г. Панскова, И.А. Перонко, Г.Б. Поляк, P.A. Попов, В.М. Родионова, М.В. Романовский, М.И. Ходорович, Д.Г. Черник, Г.К. Шеховцов, H.A. Ширкевич и др.
Пропедевтику вопросов местного самоуправления в России и механизмы использования потенциала саморазвития муниципального образования исследовали ученые: Т.Т. Авдеева, C.B. Воб-ленко, А.Г. Воронин, А.Г. Гладышев, В.Н. Иванова, В.Г. Игнатов, И.И. Овчинников, Ю.В. Филиппов, А.Н. Широкий и др.
По проблемам формирования местных бюджетов были изучены материалы, подготовленные Конгрессом муниципальных образований, Институтом экономики переходного периода, Комитетом Государственной думы по вопросам местного самоуправления, Комитетом Совета Федерации по вопросам местного самоуправления, Российской муниципальной академией и другими организациями. При анализе последствий реформирования местного самоуправления использовались труды JI.H. Еремеевой, Г.К. Леонтьева, В.А. Кирпичникова, Л.И. Прониной и других авторов.
Проблемы теории и практики экономики местных сообществ освещаются и в работах зарубежных экономистов: Э. Блейкли, Н. Вацера, Д. Мак-Милана, Г. Саммерса, Д. Хила, Р. Шаффера и др.
Изучение и анализ теоретико-методологических концепций, методических подходов и практических выводов по теме диссертационного исследования позволили констатировать актуальность задачи повышения самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов по причине ее недостаточной разработанности в научном и в организационно-практическом аспектах.
Объективная необходимость дальнейших теоретических и методических исследований связана с совершенствованием межбюджетных отношений, возникающих в процессе формирования
>ХХ<<!'.., 4
1 / Х ' л-S I.-I Д
*û лjл 4
доходов местного самоуправления. Неразработанность перечисленных проблем, их актуальность и важное значение обусловили выбор темы исследования, его цель и задачи.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в обосновании теоретических подходов к формированию доходов местного самоуправления и разработке на их основе практических рекомендаций по обеспечению самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов.
Реализация данной цели обусловила постановку и решение следующих задач:
- уточнить теоретические подходы к определению понятия бюджет муниципального образования как важнейшей составляющей муниципальных финансов;
- исследовать социально-экономическую и финансовую ситуацию в муниципальных образованиях накануне реформы местного самоуправления;
- определить принципы формирования собственных доходов местных бюджетов как основного источника обеспечения эффективного функционирования муниципальных образований;
- выявить причины устойчивого сокращения собственных доходов муниципальных образований через призму трансформации налоговой составляющей местных бюджетов;
- провести анализ изменения структуры доходных источников местных бюджетов в связи с принятием Федерального закона № 131-ФЭ от 06.10.03 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации;
- обосновать на базе изученных материалов концептуальные подходы к формированию местных бюджетов, определив собственную структуру доходных источников местного самоуправления.
Объектом исследования выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе функционирования и взаимодействия различных звеньев финансовой системы сквозь призму финансов муниципальных образований Российской Федерации.
Предметом исследования служит совокупность экономических отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами при формировании доходов муниципальных образований в условиях бюджетного федерализма.
Теоретико-методологическую основу исследования составляют положения современной экономической науки, труды ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов, специалистов в области рассматриваемых проблем. В процессе исследования были проанализированы и учтены законодательные акты, директивные и нормативные документы Президента и Правительства Российской Федерации, программные разработки государственных органов и общественных организаций, материалы законодательных и испонительных органов местного самоуправления.
Инструментарно-методический аппарат. В процессе диссертационного исследования применялись различные методы, а именно: методы теоретического обобщения и сравнения (с целью раскрытия содержания и сущности основ понятийного аппарата теории формирования доходов местного самоуправления); системный подход (с целью разработки основных направлений совершенствования государственной политики в области местного самоуправления); комплексный подход (для разработки методики совершенствования принятия решений в области местного самоуправления); статистический, графический, компаративный, сис-темно-интегративный анализы (для изучения, группировки, сравнения и наглядного представления эмпирических данных с целью исследования тенденции развития межбюджетных отношений в условиях бюджетного федерализма, выявления факторов, определяющих формирование доходов местных бюджетов); методы формализации и экономико-математического моделирования (для оценки финансовой эффективности совершенствования системы распределения доходов по уровням бюджетной системы).
Информационно-эмпирическая и нормативно-правовая база исследования формировалась на основе законодательных и нормативных документов по вопросам организации местного самоуправления в виде федеральных и региональных законов, ука-
зов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, органов местного самоуправления и официальных данных Госкомстата РФ, Министерства финансов, монографий, научных статей, материалов научно-практических конференций, публикаций в периодических изданиях российских и зарубежных экономистов, специалистов в области местного самоуправления.
Рабочая гипотеза диссертационного исследования основана на утверждении ключевой роли фискальной автономии и экономической самостоятельности муниципальных образований в механизме становления эффективной системы местного самоуправления в Российской Федерации.
Положения, выносимые на защиту.
1. В современных условиях хозяйствования местный бюджет в частности и система местного самоуправления в целом предопределяют регламентирование использования денежных средств лишь на финансирование расходных обязательств, что не только исключает инициативу местных властей, направленную на развитие сбоих территорий, допонительное финансирование инвестиционных и социальных проектов, но и противоречит принципу самостоятельности бюджетов, согласно которому органы местного самоуправления могут самостоятельно определять формы и направления расходования бюджетных средств.
2. Переходный этап развития рыночного взаимодействия в Российской Федерации обусловливает характер межбюджетных отношений, не соответствующих принципу бюджетного федерализма, не решающих задачу сглаживания исторически сложившегося дисбаланса экономического развития муниципальных образований и не обеспечивающих высокое качество жизни граждан.
В авторской концепции методика формирования доходных пономочий пересмотрена в сторону повышения самостоятельности местных властей в процессе формирования бюджета муниципального образования.
3. Применение системно-интегративного подхода позволило обобщить и уточнить действующую классификацию доходов местных бюджетов, а обобщение теоретического и статистического материала дало возможность констатировать необходимость пе-
ресмотра перечня собственных доходов местного самоуправления с целью конкретизации данного вида доходных источников местных бюджетов.
4. В результате анализа функционирования муниципального сектора рынка в фискальном контексте установлено, что доля налоговых доходов в структуре местных бюджетов имеет устойчивую тенденцию к сокращению, в то время как доля аналогичных доходов в федеральном бюджете сохраняется, а в бюджетах субъектов Федерации даже возрастает. Такая ситуация негативно сказывается на развитии местного самоуправления и затрудняет его эффективное функционирование. Изменение пропорций финансовой помощи и налоговых поступлений в структуре доходов местных бюджетов в сторону увеличения налоговой составляющей дожно стать результатом реформирования налогово-бюджетной системы РФ.
5. Использование компаративного подхода дало возможность выявить несостоятельность финансово-экономической базы муниципальных образований и экономическую неэффективность централизованного государственного управления, обусловивших необходимость создания в России более устойчивой в социально-экономическом отношении системы публичной власти, направленной на формирование муниципальных образований.
6. На основе конкретизации целей, объектов, субъектов и основополагающих принципов организации фискальной среды муниципальных образований, ориентированных на ключевые постулаты Европейской хартии о местном самоуправлении, выявлен и обобщен комплекс мер, инициирующих поэтапное расширение бюджетных пономочий местного самоуправления.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:
- дано авторское определение понятия бюджет муниципального образования (местный бюджет), конкретизирующее его как форму образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для испонения расходных обязательств, обеспечения задач и функций, отнесен-
ных к предметам ведения местного самоуправления соответствующего муниципального образования;
- обоснована необходимость изменения государственного подхода к вопросам формирования местных бюджетов, ориентированного на определение расходных обязательств, наибольшим образом соответствующих функциям местного самоуправления, с последующим закреплением на договременной основе за муниципальными бюджетами собственных доходов, необходимых для выпонения этих обязательств;
- уточнено и конкретизировано понятие собственные доходы местных бюджетов, включающее налоговые и неналоговые доходы, закрепленные за муниципальными образованиями Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также неналоговые доходы, связанные с решениями местных органов власти;
- осуществлена классификация налоговых доходов местных бюджетов, основанная на закреплении стабильных доходных источников, способных обеспечить экономическую самостоятельность местного самоуправления, и включающая собственные, закрепленные и специальные доходы.
- разработан агоритм формирования доходов местных бюджетов и предложены рекомендации по укреплению финансово-бюджетных основ местного самоуправления, базирующиеся на усилении роли и диверсификации состава местных налогов, ограничении механизма финансового выравнивания.
- обоснованы концептуальные моменты процесса оптимизации межбюджетных отношений в условиях диверсификации инструментария бюджетно-налогового регулирования рыночной среды.
Теоретическая и практическая значимость исследования.
Теоретические положейия диссертации позволяют обновить и расширить научные представления о формировании доходов местных бюджетов, определить пути повышения самостоятельности и эффективности местного самоуправления, могут быть применены как в последующих теоретических исследованиях данной проблемы, так и в работах прикладного характера, направленных
на решение актуальных задач построения системы муниципальных финансов.
Основные выводы и рекомендации, полученные в результате исследования, могут найти применение в дальнейших изысканиях по данной проблеме, в законодательной деятельности, государственном регулировании межбюджетных отношений, а также использоваться органами местного самоуправления в целях повышения уровня собственных доходов муниципальных образований. Некоторые положения проведенного исследования могут учитываться при оценке и обосновании путей реформирования межбюджетных отношений, определении места и роли муниципального самоуправления в системе властных отношений.
Теоретические выводы и концептуальные положения диссертации целесообразно включить в учебный курс Муниципальные финансы и специальные дисциплины, изучающие вопросы местного самоуправления и межбюджетных отношений для студентов экономических факультетов вузов.
Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертации докладывались автором на научно-практических конференциях в г. Анапе, Вогограде, Сочи.
Практические рекомендации, выработанные на базе диссертационного исследования, нашли отражение в решениях администрации и законодательных актах Совета депутатов г. Горячий Ключ. Основные положения диссертационной работы были использованы в вузовском учебном процессе при разработке дисциплин специализации Финансовая политика и Региональная финансовая политика в Институте экономики, права и естественных специальностей. Отдельные положения диссертации опубликованы в 7 печатных работах общим объемом 2,7 п.л.
Структура диссертации определяется логикой решения поставленных цели и задач. Диссертационная работа изложена на 170 страницах, содержит введение, 3 главы, заключение, 5 таблиц, 7 рисунков, библиографический список (167 наименований), 10 приложений.
Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определена степень разработанности проблею
мы в экономической литературе, сформулированы цель и задачи работы, раскрыты научная новизна, теоретическая и практическая значимость исследования, приведены основные научные положения, выносимые на защиту.
В первой главе Теоретико-методические основы формирования доходов муниципального образования раскрыты экономическая природа и специфика доходов муниципальных образований, рассмотрена нормативно-правовая база формирования доходов местных бюджетов, освещены проблемы развития бюджетного устройства и организации местного самоуправления в современных условиях.
Во второй главе Исследование процесса формирования доходов местного самоуправления рассмотрена структура бюджетов муниципальных образований накануне реформы местного самоуправления, установлены принципы разграничения доходных источников между различными уровнями бюджетной системы, изучен и обобщен зарубежный опыт формирования доходов местных бюджетов, проанализированы механизмы повышения эффективности муниципальной экономики.
В третьей главе Организация муниципального устройства через призму реформы местного самоуправления исследованы основные направления реформы местного самоуправления, поставлены вопросы налогового регулирования доходных источников муниципальных образований в новых условиях, предложен инструментарий повышения степени экономической самостоятельности местных органов власти.
В заключении представлены обобщенные выводы исследования и практические рекомендации по формированию механизма устойчивого функционирования местного самоуправления на основе обеспечения экономической самостоятельности местных бюджетов.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
В настоящее время в Российской Федерации сформирована необходимая нормативно-правовая база для организации и функционирования местных органов власти. Местному самоуправлению предоставлены конституционные гарантии его ресурсной обеспеченности, основной закон РФ признает и защищает муниципальную собственность, предоставляет органам местного самоуправления право самостоятельно формировать местный бюджет и распоряжаться собранными средствами, устанавливать местные налоги и сборы. Однако за весь период становления межбюджетных отношений сущность бюджетов муниципальных образований изменилась лишь формально и во многих вопросах она не отвечает реалиям дня.
Налоговые доходы, формирующие основную часть бюджетов муниципальных образований, сегодня не могут гарантировать местным властям экономической стабильности, поскольку пропорции распределения доходов меняются федеральными и региональными органами государственной власти каждый финансовый год. При формировании проектов бюджетов муниципальных образований органы местного самоуправления не всегда знают о нормативах отчислений от регулирующих налогов, размерах трансфертов из региональных бюджетов.
Представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать местные налоги и сборы, предоставлять льготы по их уплате, принимать решения об их отмене, изменять порядок уплаты местных налогов. Однако на сегодняшний день местные налоги составляют очень незначительную долю поступлений в местные бюджеты и не могут влиять на экономическую ситуацию в муниципальных образованиях. Поэтому необходима передача на местный уровень тех налогов, база которых напрямую зависит от деятельности органов местного самоуправления.
Несмотря на наличие федеральной методики межбюджетных отношений, в регионах России отсутствует ясная математическая модель и прозрачность расчетов финансовой помощи. Органы
местного самоуправления не владеют информацией об объемах государственных трансфертов и сроках их перечисления.
Такой подход подрывает авторитет муниципальных властей и не может привести к подлинной самостоятельности местного самоуправления. Поэтому расширение местной налоговой базы путем передачи на низовые уровни бюджетной системы тех Налогов, которые смогут обеспечить формирование стабильной экономической основы местного самоуправления, изменение системы перераспределения налогов между различными уровнями бюджетов - наиболее актуальные вопросы государственной политики, требующие безотлагательного решения.
Согласно авторскому определению' местный бюджет выступает формой образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для испонения расходных обязательств, обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления соответствующего муниципального образования.
В' общей структуре доходов местных бюджетов величина средств, которые могут самостоятельно мобилизовать местные органы власти, крайне незначительна и не способна повлиять на финансовое положение муниципалитетов. В результате сложившейся ситуации экономическая сущность бюджетного регулирования оказывается неэффективной, так как предлагаемая система закрепления доходов и перераспределения финансовых ресурсов ставит в невыгодное положение субъекты, развивающие собственную налоговую базу и сокращающие региональные и федеральные бюджетные расходы, и наоборот, во многом дает преимущество территориям, рассчитывающим на существенное вливание финансовых ресурсов из вышестоящих бюджетов.
Из-за отсутствия объективных критериев расчета расходных обязательств муниципальных образований региональные власти принимают решения по формированию доходных источников местных бюджетов на основе субъективного подхода, зачастую совсем несоответствующего реальному положению дел на местах. Диссертант полагает, что до 01.01.06 г. необходимо в каждом субъекте Федерации рассчитать и принять единые стандарты в
части расходных обязательств, закрепляемых за муниципальными образованиями и (или) делегированных им в соответствии с законодательством о разграничении пономочий между органами государственной власти и органами местного самоуправления. Данные нормативы дожны рассчитываться по единой методике, учитывающей особенности субъектов Федерации (с применением корректирующих коэффициентов для каждого муниципального образования внутри субъекта Федерации), и использоваться при определении бюджетных пономочий муниципальных образований на очередной финансовый год.
Следствием государственной политики, направленной на централизацию финансовых ресурсов в федеральном бюджете, стало перераспределение доходов в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации преимущественно за счет изъятия средств у относительно благополучных муниципалитетов. Так, в 2002 г. доля местных бюджетов в доходах консолидированного бюджета России составляла 13,7%, а в 2003 г. - 11,8%. Сокращаемые доходы муниципальных образований заменяются финансовой помощью из вышестоящих бюджетов, которая имеет устойчивую тенденцию роста. За период с 1998 по 2003 г. финансовая помощь местным бюджетам увеличилась с 28 до 43% (рис. 1).
1998 2000 2001 2002 2003
налоговые доходы * неналоговые доходы финансовая помои* других бюджетов
Рис. 1. Изменение структуры доходов местных бюджетов в РФ
Такая ситуация свидетельствует об отсутствии заинтересованности федеральных и региональных органов власти в создании самостоятельной системы муниципальных финансов. Как следствие, происходит сокращение экономически благополучных муниципальных образований. Если в 2000 г. по России около 400"муниципалитетов были донорами, то в 2003 г. в результате централизации финансовых ресурсов на вышестоящих уровнях бюджетной системы их осталось несколько десятков.
В результате государственного влияния на формирование местных бюджетов путем установления пропорций распределения доходов, собранных на территории муниципального образования, происходит значительное сокращение средств, остающихся в распоряжении местного самоуправления. Процент обеспеченности бюджетными ресурсами благополучных муниципалитетов ниже, чем тех муниципальных образований, в которые направляются допонительные финансовые средства для выравнивания и обеспечения минимальных бюджетов. Пропорции распределения доходов муниципального образования г. Горячий Ключ по уровням бюджетной системы свидетельствуют о том, что с 2001 г. центр проводит последовательную политику централизации доходов государства, увеличивая доходы федерального бюджета и сокращая доходы региональных и местных бюджетов (рис. 2).
2000 2001 2002 2003
местный В региональный федеральный
Рис. 2. Распределение доходов муниципального образования г. Горячий Ключ по уровням бюджетной системы 15
Следует отметить, что данный принцип распределения финансовых средств не может способствовать догосрочному экономическому развитию муниципальных образований, а также лишает местные органы власти стимула увеличивать экономический потенциал, возможности прогнозировать бюджетную политику и социально-экономическое развитие своих территорий.
Автор полагает, что необходимо внести в законодательство нормы, исключающие возможность выравнивания субъектами Федерации бюджетной обеспеченности муниципальных образований с помощью дотаций, если поностью не использованы налоговые способы межбюджетного регулирования.
Перечень налоговых доходов, закрепленных за местными бюджетами, дает незначительные поступления в местную казну. Так, в структуре доходов местных бюджетов суммарные доходы от земли и малого бизнеса по различным категориям колеблются от 1,4 до 9,6%, а доходы от налога на имущество физических лиц никогда не превышали 1% налоговых доходов. Неналоговые доходы в настоящее время составляют лишь около 9% собственных доходов муниципальных образований, приблизительно 80% из них - доходы от муниципального имущества или от деятельности муниципальных организаций.
С нашей точки зрения, закрепление части отчислений от федеральных и региональных налогов на постоянной основе за местными бюджетами путем преобразования ее в собственные доходы создаст экономические предпосыки формирования подлинного самоуправления, усилит заинтересованность местных органов власти в дальнейшем увеличении собственных доходов, повысит их ответственность за бюджетную обеспеченность.
С вступлением в силу Федерального закона № 131-Ф3 от 06.10.03 Об общих принципах-организации местного самоуправления коренным образом изменится административно-территориальное устройство муниципальных образований. С 2006 г. предусматривается новая, двухуровневая территориальная организация местного самоуправления, а в месте с этим меняется бюджетно-налоговое законодательство. Одно из негативных последствий реформирования межбюджетных отношений - сокра-
щение состава местных налогов. Следует отметить, что с 2005 г. представительный орган местного самоуправления сможет устанавливать налоговые ставки (в рамках, определенных Налоговым кодексом РФ), а также порядок и сроки уплаты в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц.
'По мнению диссертанта, предлагаемый перечень местных налогов крайне мал, а главное, недостаточно эффективен для обеспечения необходимой самостоятельности муниципалитетов. Кроме того, местные бюджеты теряют 50% гарантированных доходных поступлений от налога на имущество юридических лиц и 2% доходов от налога на прибыль, ч. Согласно предлагаемым изменениям в бюджеты муници-
пальных районов и бюджеты городских округов будет зачисляться лишь 40% платы за негативное воздействие на окружающую среду. Поскольку вредные производства в первую очередь влияют на экологическое состояние близлежащих территорий, предлагается 90% поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду закрепить за бюджетами муниципальных районов и городских округов. Эти средства дожны быть направлены прежде всего на оздоровление экологической ситуации в муниципалитетах и решение вопросов, связанных с защитой здоровья населения, проживающего на этих территориях.
Федеральный закон № 131 -ФЗ Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ поностью лишил муниципальные образования имущества, которое могло бы давать доходы от сдачи его в аренду. Более того, в соответствии с концепцией указанного закона местные органы власти не дожны зани-' маться деятельностью, приносящей предпринимательский доход.
Предлагается внести изменения в Закон, разрешающие муниципальным образованиям иметь в собственности имущество, используемое в интересах местного сообщества и (или) приносящее допонительные доходы в бюджет муниципального образования.
Актуальной остается проблема определения оптимальной конфигурации муниципального имущества. На экономическое положение муниципального образования существенное влияние оказывают объем, структура имеющейся муниципальной собст-
венности и результаты ее использования. Основным критерием оптимальности, по нашему мнению, дожна стать определенная степень соответствия имущественного комплекса муниципалитета потребностям населения в услугах муниципального сектора.
Автор предлагает все региональное и федеральное имущество, находящееся на территории муниципального образования, за исключением объектов государственного значения (независимо от того, какими органами власти будет использоваться имущество), передать в собственность муниципалитетов, а отношения с арендаторами строить на коммерческой основе. Кроме того, представляется достаточно эффективным создание в рамках муниципальных образований (на базе уже существующих структур) службы лединого окна по оформлению и согласованию всей правовой документации юридических и физических лиц, связанной с вопросами имущественных и земельных отношений. Данная мера будет способствовать расширению налогооблагаемой базы. В качестве индикаторов, характеризующих усилия местных властей по увеличению неналоговых доходов, могут служить показатели изменения объема муниципальной собственности, в частности коэффициент эффективности её использования, представляющий собой отношение балансовой стоимости имущества к доходам от использования последнего.
По нашему мнению, совершенно неоправданы отказ от впоне обоснованной международной практики деления доходов на собственные и передаваемые и использование в законодательстве трактовки собственных доходов в более широком смысле. Такой подход считаем ошибочным, поскольку названные доходы не соответствуют понятию собственные. К тому же данная формулировка усложняет анализ эффективности работы местных властей и делает абстрактным вопрос о финансовой самостоятельности местных бюджетов.
Наряду с налоговым регулированием межбюджетных отношений законодательство предусматривает создание системы региональных и районных фондов финансовой поддержки, деятельность которых направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. При этом акцент в
распределении финансовой помощи делается на том, чтобы перевести действующую федеральную методику нивелирования бюджетной обеспеченности на региональный уровень.
Таким образом, в процессе бюджетно-налоговой реформы происходит постепенное сокращение пономочий муниципалитетов'в области налогового администрирования местной экономики. Предстоящее уменьшение доли местных налогов в структуре доходов местных бюджетов повлечет за собой сокращение возможностей муниципальных властей по формированию собственных доходов. Передача на местный уровень пономочий по регулированию предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, не сможет компенсировать потери от изъятия гарантированных поступлений от налога на прибыль и налога на имущество юридических лиц. Скорейшее разграничение собственности на землю позволит местному самоуправлению рассчитывать на допонительные финансовые поступления, поскольку 100% доходов от использования муниципальных земель будут зачисляться в местные бюджеты. Необходимо внести изменения в законодательство, позволяющие формировать земельные фонды перераспределения на уровне муниципальных образований с одновременным ведением регионального реестра неиспользуемых земель.
Одна из основных задач современного этапа реформирования межбюджетных отношений - обеспечение местных бюджетов доходными источниками, достаточными для эффективного выпонения органами местного самоуправления возложенных на них функций. Предлагаемые изменения налогового законодательства в части, касающейся местного самоуправления, вступят в силу в 2005 г., а в поном объеме поправки, внесенные в Налоговый и Бюджетный кодексы, начнут действовать с начала 2006 г. Однако, по нашему мнению, многие положения законов о формировании и распределении доходов муниципальных образований спорны и не смогут в достаточной степени способствовать достижению намеченной цели.
Для обеспечения экономической самостоятельности местного самоуправления автор предлагает рассмотреть возможность уста-
новления местными властями специальных (эксклюзивных) налогов, учитывающих особенности отдельных категорий муниципальных образований и связанных с регулированием общественно значимой деятельности, а также местного налога на экологию, который заменит существующую плату за негативное воздействие на окружающую среду. Учитывая предыдущий негативный опыт формирования местного налогообложения, необходимо чтобы эти налоги устанавливались федеральным законодательством с возможностью их применения отдельными муниципальными образованиями на основании их принадлежности к определенной категории. Наряду с этим необходимо принять налог на недвижимость, объединяющий налог на имущество физических лиц и действую-щий'земельный налог, придавая последнему статус местного.
С нашей точки зрения, постулат обязательности испонения всех бюджетов бюджетной системы через органы федерального казначейства нецелесообразен. Необходимо отказаться от этой практики, предоставив муниципалитетам право выбора между созданием собственных казначейств и обслуживанием местных бюджетов в федеральном или региональном казначействе.
Полагаем, следует сохранить в законодательстве понятие регулирующие (условно-собственные) доходы муниципальных образований и отнести в их состав налоговые доходы, закрепляемые за местными бюджетами на очередной финансовый год, а также безвозмездные перечисления и иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней. К собственным доходам дожны относиться только поступления, зависящие от решения местных властей и доходы, закрепленные на постоянной основе федеральным законодательством.
Рассматриваемый некоторыми экономистами вариант закрепления налоговых доходов по принципу один налог - один бюджет, на наш взгляд, применим лишь в том случае, если определенные налоги способны обеспечить существенные поступления в соответствующие бюджеты. Пропорции совместных налогов, взимаемых через постоянные процентные доли или разделенные налоговые ставки, которые необходимо закрепить за местными бюджетами, дожны реально отражать степень участия и воз-
можности местных органов власти в формировании налогооблагаемой базы.
Государственный подход, основанный на использовании критериев, характеризующих целесообразность закрепления различных, налогов за местными бюджетами (равномерность размещения, мобильность налоговой базы, возможность органов местного самоуправления влиять на величину налоговой базы и собираемость налогов и др.) не достаточно объективно отражает зависимость эффективности налогового администрирования от статуса налога. Относительная мобильность и неравномерность размещения налоговой базы не могут служить причинами закрепления налогов за вышестоящими уровнями бюджетной системы, вот почему полагаем целесообразным закрепление за местными бюджетами долей от налогов на производство (налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых и др.).
По расчетам Минфина РФ покрытие расходных обязательств местных бюджетов в 2006 г. (717,6 мрд р.) будет осуществляться на 30% за счет финансовой помощи из вышестоящих бюджетов (215,5 мрд р.). Предлагаемый диссертантом вариант закрепления налоговых доходов позволит сократить размер этой помощи до 10% и увеличить долю налоговых доходов местных бюджетов до 80%. Следует внести в Бюджетный кодекс положения, закрепляющие за местными бюджетами не менее 60% отчислений по всем специальным налоговым режимам, одновременно диверсифицировать в Налоговом кодексе перечень видов деятельности, по которым можно применять специальные налоговые режимы. В допонение за местными бюджетами с 2006 г. целесообразно закрепить следующие доходные источники от федеральных и региональных налогов: налог на доходы физических лиц - 50% (из них 30% - гарантированная часть, 20% - выравнивающая часть), 50% - налог на имущество организаций. Кроме того, считаем эффективной мерой, направленной на устранение диспропорций в бюджетной обеспеченности малонаселенных муниципальных образований, перечисление налога на доходы физических лиц не по месту регистрации работодателя, а по месту жительства физических лиц.
Предлагаем вместо предусмотренных Федеральным законом № 131-ФЭ Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ трех фондов финансовой поддержки создать один региональный фонд финансовой поддержки муниципальных образований, средства которого будут использоваться для выравнивания бюджетной обеспеченности как муниципальных районов (округов), так и поселений. Такой механизм межбюджетных отношений направлен прежде всего на минимизацию встречных финансовых потоков, что позволит избежать сложной схемы распределения денежных средств, возникающей при наличии трех фондов финансовой поддержки. Механизм формирования бюджетов в этом случае может быть представлен следующим образом (рис. 3.).
Рис. 3. Механизм формирования доходов бюджетов в РФ
Представляется целесообразным принять на федеральном уровне нормы, регламентирующие формирование в местном бюджете ежегодного муниципального фонда развития путем закрепления субъектом Федерации за каждым муниципальным образованием процентной доли от налога на доходы физических лиц по единому и объективному критерию (численность проживающего населения). Средства фонда дожны использоваться только на финансирование программ, направленных на экономическое развитие муниципального образования (создание предприятий, организация научных исследований, участие в совместных проектах, необходимость реализации которых будет определять муниципалитет). Согласно решению местных властей фонд может попоняться средствами от прибыли муниципальных предприятий, добровольными пожертвованиями, допонительными средствами, полученными сверх запланированных в текущем финансовом году. Данная мера не только станет существенной поддержкой местному самоуправлению со стороны государственной власти, но и позволит исключить из механизма межбюджетных отношений необходимость создания на региональном уровне муниципального фонда развития.
На основании проведенного исследования автором сделан следующий вывод: в результате предполагаемой реформы не будет достигнута главная задача намеченных преобразований -предоставление населению возможности поноценно осуществлять местное самоуправление. Местные налоги по-прежнему не становятся определяющими при формировании доходов муниципальных бюджетов, а распределение налоговых источников между уровнями бюджетной системы базируется преимущественно на процессах регулирования и выравнивания, что не позволяет создать договременную надежную и предсказуемую основу формирования доходной базы местных бюджетов и обеспечить развитие местного самоуправления в России.
Результатом финансовой реформы дожен стать агоритм формирования местного бюджета как на региональном, так и на федеральном уровне с учетом гарантированного обеспечения не только текущих потребностей муниципальных образований, но и
создания условий для их дальнейшего развития. Этого можно достичь, с одной стороны, поэтапным расширением бюджетных пономочий местного самоуправления, с другой - снижением активности региональных и федеральных органов власти, направленной на формирование местных бюджетов.
Основные положения диссертационного исследования опубликованы в следующих работах:
1. Парников Л.Л., Трунин С.Н. Теоретико-методические подходы к формированию доходов местных бюджетов. Краснодар: Кубанский гос. ун-т, 2002. 37 с. Библиогр.: 7 назв. Деп. в ИНИОН РАН 08.07.02, № 1256-В 2002.
2. Парциков Л.Л., Трунин С.Н. Налоговое регулирование доходных источников местных бюджетов. Краснодар: Кубанский гос. ун-т, 2003. 52 с. Библиогр.: 11 назв. Деп. в ИНИОН РАН 17.04.03, №730-В 2003.
3. Парциков Л.Л. Что новый кодекс нам готовит? // Муниципальная экономика. 2004. № 1. 0,5 п.л.
4. Парциков Л.Л. Формирование муниципальных финансов в новых условиях // Наука Кубани. Краснодар, 2004. № 1. 0,6 п.л.
5. Парциков Л.Л. Прибавят ли самостоятельности местным властям изменения в законодательстве // Финансы. 2004. № 5. 0,4 п.л.
6. Парциков Л.Л., Вукович Г.Г. Оптимизация бюджетного и налогового законодательства сквозь призму реформы местного самоуправления // Известия вузов. Северокавказский регион. Сер. Общественные науки. Приложение. Ростов н/Д, 2004. №11. 0,6 п.л. (авт. - 0,3 п.л.).
7. Парциков Л.Л., Вукович Г.Г. Проблемы формирования доходов местных бюджетов в условиях реструктуризации бюджетного и налогового пространства // Известия вузов. Северокавказский регион. Сер. Общественные науки. Приложение. Ростов н/Д, 2005. № 1. 0,6 п.л. (авт. - 0,3 п.л.).
Подписано в печать 24 12 04 Формат 60^84'/,6 Печать трафаретная Бумага тип № 1 Уч-изд л 1,4 Уел печ л 1,63 Тираж 100 экз Заказ №
Типография КубГУ 350023 г Краснодар, ул Октябрьская, 25
РНБ Русский фонд
2005-4 26899
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Парциков, Лев Львович
Введение.
Глава 1. Теоретико-методические основы формирования доходов муниципального образования.
1.1. Сущность и специфика процесса формирования доходов местных бюджетов.
1.2. Объективные предпосыки формирования налоговых доходов местного самоуправления.
1.3. Определение состава и характеристик неналоговых доходов местных бюджетов.
Глава 2. Исследование процесса формирования доходов местного самоуправления.
2.1. Структура доходов муниципальных образований в условиях бюджетного федерализма.
2.2. Анализ зарубежного опыта формирования доходов местного самоуправления.
2.3. Компаративный анализ механизмов увеличения собственной доходной базы местных бюджетов.
Глава 3. Организация муниципального устройства через призму реформы местного самоуправления.
3.1. Основные направления реформирования местного самоуправления.
3.2. Проблемы формирования местных бюджетов в условиях реструктуризации бюджетно-налогового пространства.
3.3. Пути диверсификации законодательного инструментария в целях повышения самостоятельности местных бюджетов.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование доходов муниципального образования в современных условиях"
Конструктивная организация местного самоуправления в современных условиях возможна только на основе эффективной системы формирования доходов местных бюджетов. Этот принцип нашел отражение в Конституции Российской Федерации, Европейской хартии о местном самоуправлении, действующем законодательстве о местном самоуправлении. Однако сложившаяся в настоящее время система формирования доходов местных бюджетов характеризуется низкой долей закрепленных на догосрочной основе собственных доходных источников, преобладанием в бюджетах муниципальных образований регулирующих доходов. Это порождает прямую зависимость местного самоуправления от вышестоящих органов государственной власти, провоцируя, с одной стороны, острые противоречия при формировании местных бюджетов, а с другой - иждивенческие настроения местных руководителей, а также препятствует активизации стимулов местных органов власти к наращиванию собственной экономической базы, стабильному функционированию и развитию бюджетной системы страны.
В свете предстоящей реализации Федерального закона № 131-ФЭ от 06.10.03 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации проблема финансового обеспечения муниципальных образований приобретает особую актуальность, теоретическую и практическую значимость. На данный момент сложилась ситуация, которая может коренным образом изменить экономическую структуру муниципального устройства, сделав его более эффективным или же поностью зависимым от региональных и федеральных органов власти. Это предопределяет необходимость разработки новых подходов к созданию эффективного механизма формирования доходов местных бюджетов.
Вопросы формирования местных бюджетов, теории и методологии основ бюджетного устройства и бюджетной системы федеративного государства, финансово-бюджетной деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления получили наибольшее освещение в трудах таких ученых-экономистов, как М.В. Васильев, О.В. Врублевская, А.З. Дадашев, JLA. Дробозина, JI.JL Игонина, А.Г. Игу дин, JI.H. Павлова, В.Г. Пансков, Р.Г. Панскова, И.А. Перонко, Г.Б. Поляк, Р.А. Попов, В.М. Родионова, М.В. Романовский, М.И. Ходорович, Д.Г. Черник, Г.К. Шеховцов, Н.А. Ширкевич и др.
Пропедевтику вопросов местного самоуправления в России и механизмы использования потенциала саморазвития муниципального образования исследовали ученые: Т.Т. Авдеева, С.В. Вобленко, А.Г. Воронин, А.Г. Гладышев, В.Н. Иванова, В.Г. Игнатов, И.И. Овчинников, Ю.В. Филиппов, А.Н. Широкий и др.
По проблемам формирования местных бюджетов были изучены материалы, подготовленные Конгрессом муниципальных образований, Институтом экономики переходного периода, Комитетом Государственной думы по вопросам местного самоуправления, Комитетом Совета Федерации по вопросам местного самоуправления, Российской муниципальной академией и другими организациями. При анализе последствий реформирования местного самоуправления использовались труды JI.H. Еремеевой, Г.К. Леонтьева, В.А. Кирпичникова, Л.И. Прониной и других авторов.
Проблемы теории и практики экономики местных сообществ освещаются и в работах зарубежных экономистов: Э. Блейкли, Н. Вацера, Д. Мак-Милана, Г. Саммерса, Д. Хила, Р. Шаффера и др.
Изучение и анализ теоретико-методологических концепций, методических подходов и практических выводов по теме диссертационного исследования позволили констатировать актуальность задачи повышения самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов по причине ее недостаточной разработанности в научном и в организационно-практическом аспектах.
Объективная необходимость дальнейших теоретических и методических исследований связана с совершенствованием межбюджетных отношений, возникающих в процессе формирования доходов местного самоуправления. Неразработанность перечисленных проблем, их актуальность и важное значение обусловили выбор темы исследования, его цель и задачи.
Цель диссертационного исследования состоит в обосновании теоретических подходов к формированию доходов местного самоуправления и разработке на их основе практических рекомендаций по обеспечению самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов.
Реализация данной цели обусловила постановку и решение следующих задач:
- уточнить теоретические подходы к определению понятия бюджет муниципального образования как важнейшей составляющей муниципальных финансов;
- исследовать социально-экономическую и финансовую ситуацию в муниципальных образованиях накануне реформы местного самоуправления;
- определить принципы формирования собственных доходов местных бюджетов как основного источника обеспечения эффективного функционирования муниципальных образований;
- выявить причины устойчивого сокращения собственных доходов муниципальных образований через призму трансформации налоговой составляющей местных бюджетов;
- провести анализ изменения структуры доходных источников местных бюджетов в связи с принятием Федерального закона № 131 -ФЗ от 06.10.03 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации;
- обосновать на базе изученных материалов концептуальные подходы к формированию местных бюджетов, определив собственную структуру доходных источников местного самоуправления.
Объектом исследования выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе функционирования и взаимодействия различных звеньев финансовой системы сквозь призму финансов муниципальных образований Российской Федерации.
Предметом исследования служит совокупность экономических отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами при формировании доходов муниципальных образований в условиях бюджетного федерализма.
Теоретико-методологическую основу исследования составляют положения современной экономической науки, труды ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов, специалистов в области рассматриваемых проблем. В процессе исследования были проанализированы и учтены законодательные акты, директивные и нормативные документы Президента и Правительства Российской Федерации, программные разработки государственных (Щ органов и общественных организаций, материалы законодательных и испонительных органов местного самоуправления.
В процессе диссертационного исследования применялись различные методы, а именно: методы теоретического обобщения и сравнения (с целью раскрытия содержания и сущности основ понятийного аппарата теории формирования доходов местного самоуправления); системный подход (с целью разработки основных направлений совершенствования государственной политики в области местного самоуправления); комплексный подход (для разработки методики совершенствования принятия решений в области местного самоуправления); статистический, графический, компаративный, системно-интегративный анализы (для изучения, группировки, сравнения и наглядного представления эмпирических данных с целью исследования тенденции развития межбюджетных отношений в условиях бюджетного федерализма, выявления факторов, определяющих формирование доходов местных бюджетов); методы формализации и экономико-математического моделирования (для оценки финансовой эффективности совершенствования системы распределения доходов по уровням бюджетной системы).
Информационно-эмпирическая и нормативно-правовая база исследования формировалась на основе законодательных и нормативных документов по вопросам организации местного самоуправления в виде федеральных и региональных законов, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, органов местного самоуправления и официальных данных Госкомстата РФ, Министерства финансов, монографий, научных статей, материалов научно-практических конференций, публикаций в периодических изданиях российских и зарубежных экономистов, специалистов в области местного самоуправления.
Рабочая гипотеза диссертационного исследования основана на утверждении ключевой роли фискальной автономии и экономической самостоятельности муниципальных образований в механизме становления эффективной системы местного самоуправления в Российской Федерации.
Положения, выносимые на защиту.
1. В современных условиях хозяйствования местный бюджет в частности и система местного самоуправления в целом предопределяют регламентирование использования денежных средств лишь на финансирование расходных обязательств, что не только исключает инициативу местных властей, направленную на развитие своих территорий, допонительное финансирование инвестиционных и социальных проектов, но и противоречит принципу самостоятельности бюджетов, согласно которому органы местного самоуправления могут самостоятельно определять формы и направления расходования бюджетных средств.
2. Переходный этап развития рыночного взаимодействия в Российской Федерации обусловливает характер межбюджетных отношений, не соответствующих принципу бюджетного федерализма, не решающих задачу сглаживания исторически сложившегося дисбаланса экономического развития муниципальных образований и не обеспечивающих высокое качество жизни граждан.
В авторской концепции методика формирования доходных пономочий пересмотрена в сторону повышения самостоятельности местных властей в процессе формирования бюджета муниципального образования.
3. Применение системно-интегративного подхода позволило обобщить и уточнить действующую классификацию доходов местных бюджетов, а обобщение теоретического и статистического материала дало возможность констатировать необходимость пересмотра перечня собственных доходов местного самоуправления с целью конкретизации данного вида доходных источников местных бюджетов.
4. В результате анализа функционирования муниципального сектора рынка в фискальном контексте установлено, что доля налоговых доходов в структуре местных бюджетов имеет устойчивую тенденцию к сокращению, в то время как доля аналогичных доходов в федеральном бюджете сохраняется, а в бюджетах субъектов Федерации даже возрастает. Такая ситуация негативно сказывается на развитии местного самоуправления и затрудняет его эффективное функционирование. Изменение пропорций финансовой помощи и налоговых поступлений в структуре доходов местных бюджетов в сторону увеличения налоговой составляющей дожно стать результатом реформирования налогово-бюджетной системы РФ.
5. Использование компаративного подхода дало возможность выявить несостоятельность финансово-экономической базы муниципальных образований и экономическую неэффективность централизованного государственного управления, обусловивших необходимость создания в России более устойчивой в социально-экономическом отношении системы публичной власти, направленной на формирование муниципальных образований.
6. На основе конкретизации целей, объектов, субъектов и основополагающих принципов организации фискальной среды муниципальных образований, ориентированных на ключевые постулаты Европейской хартии о местном самоуправлении, выявлен и обобщен комплекс мер, инициирующих поэтапное расширение бюджетных пономочий местного самоуправления.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:
- дано авторское определение понятия бюджет муниципального образования (местный бюджет), конкретизирующее его как форму образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для испонения расходных обязательств, обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления соответствующего муниципального образования;
- обоснована необходимость изменения государственного подхода к вопросам формирования местных бюджетов, ориентированного на определение расходных обязательств, наибольшим образом соответствующих функциям местного самоуправления, с последующим закреплением на договременной основе за муниципальными бюджетами собственных доходов, необходимых для выпонения этих обязательств;
- уточнено и конкретизировано понятие собственные доходы местных бюджетов, включающее налоговые и неналоговые доходы, закрепленные за муниципальными образованиями Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также неналоговые доходы, связанные с решениями местных органов власти;
- осуществлена классификация налоговых доходов местных бюджетов, основанная на закреплении стабильных доходных источников, способных обеспечить экономическую самостоятельность местного самоуправления, и включающая собственные, закрепленные и специальные доходы.
- разработан агоритм формирования доходов местных бюджетов и предложены рекомендации по укреплению финансово-бюджетных основ местного самоуправления, базирующиеся на усилении роли и диверсификации состава местных налогов, ограничении механизма финансового выравнивания.
- обоснованы концептуальные моменты процесса оптимизации межбюджетных отношений в условиях диверсификации инструментария бюджетно-налогового регулирования рыночной среды.
Теоретические положения диссертации позволяют обновить и расширить научные представления о формировании доходов местных бюджетов, определить пути повышения самостоятельности и эффективности местного самоуправления, могут быть применены как в последующих теоретических исследованиях данной проблемы, так и в работах прикладного характера, направленных на решение актуальных задач построения системы муниципальных финансов.
Основные выводы и рекомендации, полученные в результате исследования, могут найти применение в дальнейших изысканиях по данной проблеме, в законодательной деятельности, государственном регулировании межбюджетных отношений, а также использоваться органами местного самоуправления в целях повышения уровня собственных доходов муниципальных образований. Некоторые положения проведенного исследования могут учитываться при оценке и обосновании путей реформирования межбюджетных отношений, определении места и роли муниципального самоуправления в системе властных отношений.
Теоретические выводы и концептуальные положения диссертации целесообразно включить в учебный курс Муниципальные финансы и специальные дисциплины, изучающие вопросы местного самоуправления и межбюджетных отношений для студентов экономических факультетов вузов.
Основные результаты диссертации докладывались автором на научно-практических конференциях в г. Анапе, Вогограде, Сочи.
Практические рекомендации, выработанные на базе диссертационного исследования, нашли отражение в решениях администрации и законодательных актах Совета депутатов г. Горячий Ключ. Основные положения диссертационной работы были использованы в вузовском учебном процессе при разработке дисциплин специализации Финансовая политика и Региональная финансовая политика в Институте экономики, права и естественных специальностей. Отдельные положения диссертации опубликованы в 7 печатных работах общим объемом 2,7 п.л.
Структура диссертации определяется логикой решения поставленных цели и задач. Диссертационная работа изложена на 170 страницах, содержит введение, 3 главы, заключение, 5 таблиц, 7 рисунков, библиографический список (167 наименований), 10 приложений.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Парциков, Лев Львович
Выводы к главе 3
1. Новая редакция Федерального закона № 131 -ФЗ от 16.10.03 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации не сможет стать позитивным фактором развития местного самоуправления без принятия законов, регулирующих закрепление доходных источников за местными бюджетами. Несмотря на предлагаемые изменения в бюджетно-налоговом законодательстве, остается неразрешенной в практике ядро проблемы местного самоуправления - источники его материальных и финансовых ресурсов. Главная проблема в этой сфере - решение о доходных источниках местного самоуправления: либо эти доходы будут и далее иметь регулируемые органами государственной власти источники поступлений, либо местные сообщества приобретут наконец постоянные, не изымаемые источники, реально им подконтрольные и самими планируемые.
2. В результате предлагаемых изменений законодательства местные налоги по-прежнему не становятся определяющими при формировании доходов местных бюджетов. Формирование доходов и распределение налоговых источников между уровнями бюджетной системы базируется не на стабильных договременных финансовых источниках, а в основном на процессах регулирования и выравнивания, что не позволяет создать договременную надежную и предсказуемую основу формирования доходной базы местных бюджетов и обеспечить развитие местного самоуправления в России. Изменение законодательства в части регулирования межбюджетных отношений не только сохраняет все недостатки действующей системы, но и значительно ухудшает финансовую ситуацию.
3. С целью изменения экономического состояния муниципалитетов необходимо принятие местного налога на недвижимость, который в перспективе дожен заменить налог на имущество физических лиц и местный налог на землю. В этом случае значительно повысятся возможности местной власти регулировать процессы местной экономики и получать стабильные и предсказуемые доходы. Следует рассмотреть вопрос о возможности предоставления муниципальным органам власти права на создание местных налоговых подразделений в структуре существующей налоговой службы.
4. Предлагаемая система распределения налоговых источников между уровнями бюджетной системы, в которой на первом месте стоят процессы регулирования и выравнивания, не позволяет создать договременную надежную и предсказуемую основу формирования доходной базы местных бюджетов.
5. Необходимо формирование новой, стимулирующей межбюджетной политики, перспективной как для десятка территорий-доноров, так и для большей части реципиентов. Тем самым будут созданы условия для перехода к необходимой степени автономии местных властей в пределах своих пономочий. Это позволит сократить дотационность в бюджетной системе Российской Федерации; повысить заинтересованность муниципальных властей, обеспечить их ответственность за полный и своевременный сбор налогов, увеличить рост налогового потенциала; сузить сферу перераспределительных процессов в форме нормативно-долевых дотаций, субвенций, взаимных расчетов.
Заключение
Конституция Российской Федерации, гарантируя финансовую самостоятельность местного самоуправления, предоставляет его органам возможность формировать, утверждать и испонять местный бюджет, устанавливать местные налоги и сборы. Наличие конституционной гарантии ресурсной обеспеченности муниципального образования - фундамент формирования его экономической основы, необходимой для нормального развития муниципальных образований и осуществления собственных и переданных пономочий.
Существующая в настоящее время система формирования доходов местных бюджетов законодательно базируется на Налоговом и Бюджетном кодексах, Федеральном законе № 126-ФЗ от 25.10.97 О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации. С целью развития конституционных норм разработан и принят основополагающий нормативно-правовой акт, регламентирующий осуществление местного самоуправления в РФ, - Федеральный закон №154-ФЗ от 28.08.1995 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации, а также ряд федеральных законов, регулирующих финансово-бюджетную деятельность местного самоуправления.
Однако на практике местная власть повсеместно стакивается с проблемой нехватки средств, необходимых не только для решения вопросов, связанных с обеспечением экономического роста, без которого не возможно развитие территории, но и для выпонения своих основных функций.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений, но финансовая база местного самоуправления в основном определяется состоянием и возможностями налогообложения. Местные налоговые платежи составляют незначительную часть доходов муниципального бюджета и не могут в достаточной степени обеспечить даже минимальной доли расходов муниципалитета, поэтому вопросы расширения местной налоговой системы и перераспределения налогов между т различными уровнями бюджетов наиболее актуальны и требуют незамедлительного решения.
Остро стоят проблемы нестабильности нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов, централизации доходов на федеральном и региональных уровнях, невозможности автономного функционирования местных бюджетов. В Российской Федерации лишь незначительная часть муниципальных образований выступают донорами, подавляющее большинство получает финансовую помощь из вышестоящих бюджетов. Местные финансовые ресурсы, основными источниками которых являются бюджетные средства, в значительной мере формируются за счет передаваемых им на временной основе отчислений от регулирующих федеральных и региональных налогов, а собственная доходная база резко ограничена действующим налоговым и бюджетным законодательством.
Существующий механизм перераспределения доходов между уровнями бюджетной системы неэффективен. Он не стимулирует муниципальные образования к развитию налогооблагаемой базы и не позволяет осуществлять фищ нансовое и бюджетное планирование на договременной основе. Субъекты Российской Федерации в большинстве случаев не выпоняют требований базовых федеральных законов о местном самоуправлении, но и систематически сокращают собственные доходы местных бюджетов, ставя их в зависимость от регулирующих налогов.
Таким образом, существующая в Российской Федерации нормативно-правовая база, созданная для организации и функционирования местных орга-* нов власти, в некоторых вопросах перестала соответствовать потребностям времени. И хотя в данный момент все муниципальные образования живут и работают согласно действующему законодательству, начася первый этап очередной реформы местного самоуправления, призванной исправить недостатки существующей модели. Проводимые в России структурные реформы потребовали реформирования налоговой и бюджетной систем, основой которых стали изменения в Бюджетном и Налоговом кодексах.
В связи с двухуровневой организацией муниципальных образований предложена новая редакция Налогового кодекса, изменен состав местных налогов, который теперь будет состоять из земельного налога и налога на имущество физических лиц. Муниципальные образования лишатся 50% от налога на имущество юридических лиц, ранее гарантированно поступавших в местные бюджеты. Предлагаемый перечень местных налогов крайне мал, а главное, недостаточно эффективен для обеспечения необходимой самостоятельности муниципальных образований.
В ходе научного исследования рассмотрены понятия, структура, специфика, сущность доходных источников, проанализированы проблемы, возникающие при формировании доходов муниципальных образований, и предложены пути их решения, а также проанализирована возможность увеличения доходов муниципалитетов за счет имеющегося экономического потенциала территорий с целью повышения их экономической самостоятельности. Прежде всего, чтобы объективно осуществлять бюджетный процесс, необходимо изменить методологию учета доходов муниципальных образований, разделив их на собственные и регулирующие (условно-собственные) с целью сопоставления бюджетных показателей.
На основании проведенного анализа был сделан вывод: перечень местных налогов не сможет стать определяющим фактором в формировании доходов муниципального образования и не служит достаточной финансовой основой местным властям. По нашему мнению, необходимо незамедлительно принять местный налог на недвижимость, включающий налог на имущество физических лиц и действующий земельный налог. Целесообразно рассмотреть в рамках изменений в бюджетном и налоговом законодательствах возможность установления местными властями специальных (эксклюзивных) налогов, (налогов, которые могут взимать отдельные муниципальные образования). Это наиболее близкий к идеалу вид муниципальных ресурсов, дающий возможность местным властям учитывать особенности своих территорий посредством установления налогов, начисляемых на правах, данных той категории, к которой принадлежит образование.
Основными критериями при отнесении налогов в состав местных дожны стать высокая эффективность и низкие затраты при их администрировании, возможность налогового контроля и механизмов экономического воздействия на плательщиков. При этом местным властям необходимо иметь в качестве важной экономической составляющей налоги, приносящие стабильные и высокие доходы. По результатам налоговых сборов, каждый орган местного самоуправления дожен получить возможность принимать решения о изменении уровня предоставляемых услуг.
В связи с намеченными изменениями в налоговом и бюджетном законодательствах предложено внести поправки в Бюджетный кодекс, закрепив за местными бюджетами следующие доходные источники:
- налог на доходы физических лиц - 50% (из них 30% - гарантированная часть, 20% - выравнивающая часть);
- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - 60%;
- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности - 60%;
- единый сельскохозяйственный налог - 60%;
- налог на имущество физических лиц - 100%;
- земельный налог - 100%;
- налог на имущество организаций - 50%.
Проведенное исследование существующих и предлагаемых источников формирования доходов муниципальных образований позволило сделать вывод о необходимости изменения государственного подхода в вопросах организации местного самоуправления, целью которого дожно стать обеспечение самостоятельности местных бюджетов.
Для этого органы государственной власти, определив расходные обязательства, наибольшим образом соответствующие функциям местного самоуправления того или иного уровня, дожны передать муниципалитетам на догосрочной основе поноценные и значимые доходные источники для надлежащего выпонения вопросов местного значения. Кроме того, органам власти субъекта Федерации предлагается обеспечить сбалансированность местных бюджетов в случае отсутствия у муниципальных образований Собственных доходов для выпонения бюджетных пономочий. Причем осуществить это, на наш взгляд, возможно, создав на уровне субъекта Федерации один фонд поддержки муниципальных образований, финансовые средства из которого направлялись бы как в муниципальные районы (округа), так и в бюджеты поселений.
Высокую зависимость местных бюджетов от регулирующих доходов и финансовой помощи в различных ее формах возможно снизить, закрепив Бюджетным кодексом за различными уровнями бюджетной системы разделенные налоговые ставки или процентные доли налогов по принципу наибольшего соответствия усилиям и возможностям властей по их мобилизации. Это будет способствовать более качественной мобилизации финансовых ресурсов, в чем заинтересованы все уровни бюджетной системы. К тому же, такой порядок формирования доходов дал бы возможность органам местного самоуправления самостоятельно формировать налогооблагаемую базу, планировать хозяйственно-финансовую деятельность, составлять прогнозный бюджет на среднесрочную и догосрочную перспективу. Принцип лодин налог -один бюджет целесообразен только в отношении налогов, дающих очень незначительные доходы, во всех остальных случаях представляется эффективным распределять налоговые поступления таким образом, чтобы все уровни власти были заинтересованы в их качественном администрировании.
Главным направлением процесса реформирования налоговой и бюджетной политики государства, на наш взгляд, является создание реальных механизмов обеспечения стабильных доходных источников бюджетов, а также стимулирование властей к развитию налоговой базы, расширение инвестиционной финансовой поддержки, упорядочение отношений в сфере собственности, развитие горизонтальных межбюджетных отношений. Государственная политика дожна быть направлена на органическое, оптимальное сочетание самостоятельности и автономии местного самоуправления с государственным управлением на местном уровне, позволяющим усилить государственные начала в местном управлении, обеспечить в деятельности местных органов власти защиту общенациональных интересов.
Для этого, по мнению диссертанта, необходимо принять нормы, запрещающие субъекту Федерации выравнивать бюджетную обеспеченность муниципальных образований с помощью дотаций в случае не поного использования налоговых способов межбюджетного регулирования. Наряду с этим следует разработать положение, запрещающее региональным властям устанавливать для муниципальных образований нормативы отчислений от региональных и федеральных налогов на очередной финансовый год ниже установленных ранее, за исключением случаев, связанных с сокращением расходных обязательств муниципалитетов.
В ближайшем будущем муниципальные образования дожны сосредоточить свое внимание на такой важной составляющей своих бюджетов, как неналоговые доходы, поскольку изменения в бюджетном и налоговом законодательствах ситуации с доходами практически не меняют. Причем, если в сфере налогообложения возможности местных властей ограничиваются, как правило, созданием благоприятных условий для развития налогооблагаемой базы, то в части неналоговых доходов и в первую очередь от муниципальной собственности они гораздо больше. В связи с этим необходимо снять все ограничения на использование муниципальной собственности, в том числе, в коммерческих целях, если это может принести допонительные доходы в местный бюджет.
Результатом финансовой реформы дожен стать агоритм формирования местного бюджета как на региональном, так и федеральном уровне с учетом гарантированного обеспечения минимальных потребностей муниципальных образований и создания условий для их дальнейшего развития. Этого можно достичь с одной стороны поэтапным расширением налоговых пономочий местного самоуправления, с другой - снижением усилий региональных и федеральных органов власти, направленных на формирование местных бюджетов. Однако предлагаемая реформа, на наш взгляд, не решит основной проблемы муниципальных образований. Надежды на экономическую самостоятельность остаются по-прежнему илюзорными.
Совершенно очевидно, что повышение уровня жизни населения, которого добиваются законодатели, невозможно без достаточной финансовой обеспеченности территорий, на которых это население проживает. Следовательно, изменения в законодательстве дожны реально повысить экономическую самостоятельность и финансовую обеспеченность всех муниципальных образований. Способность органов местного самоуправления взимать собственные налоги - необходимое условие их самостоятельности и признак автономии, которую представительные органы дожны получить после их избрания гражданами.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Парциков, Лев Львович, Краснодар
1. Нормативныо-правовые акты
2. Конституция Российской Федерации. М., 1993.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 1999.
4. Европейская хартия местного самоуправления. Принята Советом Европы 15.10.85.
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изм. и доп.). М., 2003.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2 (с изм. и доп.). М., 1998.
7. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный Закон от 28.08.95 №154-ФЗ // Собрание законодательства РФ.
8. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный Закон от 16.10.03 № 131-Ф3 // Собрание законодательства РФ.
9. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 25.10.97 № 126-ФЗ. (с изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ.
10. О ратификации Европейской хартии местного самоуправления: Федеральный Закон от 11.04.98 №55 ФЗ // Собрание законодательства РФ.
11. О местном самоуправлении в Российской Федерации: Федеральный Закон РФ от 06.07.91 // Советская Россия. 1991. С. 1, 3 7.
12. О внесении изменений и допонений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений: Проект Федерального закона Ссыка на домен более не работаетp>
13. О внесении изменений и допонений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Проект Федерального закона Ссыка на домен более не работаетp>
14. Об утверждении Основных положений государственной политики в области развития местного самоуправления в Российской Федерации: Указ Президента РФ от 15.10.99 N 1370 // Собрание законодательства РФ. 1999. №42.
15. Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах: Постановление Правительства Российской Федерации от 30.07.98 №862. М., 1998.
16. О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года: Постановление Правительства РФ от 15.08.01 № 584 // Собрание законодательства РФ.
17. О бюджетной политике в 2004 году: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 30.05.03
18. Об основах налоговой системы в российской Федерации: Федеральный закон РФ от 27.12.91 №2118-1// Собрание законодательства РФ.
19. России надо быть сильной и конкурентоспособной: Послание Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации от 18.04.02.
20. О краевом бюджете на 2004 год: Закон Краснодарского края от 26.12.03 № 653-K3.
21. Об основах регулирования земельных отношений в Краснодарском крае: Закон Краснодарского края от 05.11.02 № 532-K3.
22. О бюджете города Горячий Ключ на 2003 г. Решение Совета депутатов города Горячий Ключ от 28.11.02 № 24.
23. О бюджете города Горячий Ключ на 2004 г. Решение Совета депутатов города Горячий Ключ от 25.11.03 № 32.
24. Монографии, учебники, учебные пособия
25. Авдеева Т.Т. Экономическое развитие местного сообщества: методология и технология. Краснодар. 2001.
26. Анализ муниципального бюджета: Учебная программа для России по муниципальным финансам и управлению (Подготовлена организацией PTI, США, штат Северная Каролина)
27. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М., 2000. 687 с.
28. Барабашев Г.В. Местное самоуправление: Учеб. пособие. М., 1996.
29. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. М.: Дело и сервис, 2000.
30. Баранова Л.Г., Врублевская О.В. и др. Бюджетный процесс в Российской Федерации. М., 1998.
31. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. М.: Юрайт, 1999.- 612 с.
32. Васильев В.К, Петрова Г.В. и др. Комментарий к Федеральному закону Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации / Отв. редактор Ю.А. Тихомиров М., 1997.
33. Велихов Л.А. Основы городского хозяйства. М.; JL 1928.
34. Веттерберг Г. Новое общество. О возможностях общественного сектора. М.: Проспект, 1999.
35. Возможности получения займов на местном и региональном уровнях. Коммуны и регионы Европы, п. 47 / Издание Совета Европы, 1993. 82 с.
36. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. М., 1996.
37. Воронин А.Г., Лапин В.А., Широков А.Н. Основы управления муниципальным хозяйством. М.: Дело, 1998.
38. Гладышев А.Г. Правовые основы местного самоуправления. М., 1996.
39. Глазырин М, Королев В., Механизмы использования потенциала саморазвития муниципального образования. М., 2000.
40. Государственные и территориальные финансы: Учебник/ Под ред. Л.И. Сергеева. Калининград, 2000. 367 с.
41. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: ИНФРА-М 1997.
42. Дмитриев М. Бюджетная политика в современной России. М.: Московский центр Карнеги, 1997.
43. Дробозина Л.А., Константинова Л.А, и др. Общая теория финансов / под ред. Л.А. Дробозиной -М.: ЮНИТИ, 1995.
44. Емельянов Н.А. Государство и власть: через сомоуправление к народовластию. Тула, 1997.
45. Еремеева JJ.H., Казюкова Н.Н. Муниципальные образования накануне реформы местного самоуправления: итоги и прогнозы. М.: АИОМСУ, 2003.
46. Игнатов В.Г., Хрипун В.И. и др. Региональные особенности местного управления и самоуправления. Ростов н/Д, 1996. 320 с.
47. Игонина JI.JI. Муниципальные финансы: Учеб. пособие. М.: Эконо-мистъ, 2003.-330 с.
48. Копе Ж.Ф., Вернер Ф. Местные колективы во Франции (расходы и бюджетная политика). Изд-во "Экономика" и Национальный Центр Подготовки территориальных кадров, 1993. 99 с.
49. Курс экономики: Учебник. 3-е изд., доп. / Под ред. Б.А. Райзберга. -М.:ИНФРА- М., 2000.716 с.
50. Кутафин О.Е., Фадеев В.И. Муниципальное право Российской Федерации: Учебник. М.: Инфра, 1997.
51. Кэйвено Д., КишД. Стратегический подход к подготовке бюджета. -М.: RTI и Союз российских городов, 1997.
52. Лавров A.M. Проблемы становления и развития бюджетного федерализма в России. Становление рыночной экономики в Росии: Сб. науч. трудов М., 1997. 240 с.
53. Лагутенко В., Матвеев В., Бюджетный федерализм в современной России с позиций активной региональной политики. М.: Апрель, 1996.
54. Мартинес X., Боекс Д. Децентрализация бюджетной системы в Российской Федерации: тенденции, проблемы и рекомендации, Университет штата Джорджия, 1998.
55. Матеюк В.И. Пути повышения самостоятельности и обеспечения сбалансированности местных бюджетов: Автореф. дис. канд. экон. наук. Краснодар, 2001.
56. Матеюк В.К, Бергалъ Е.В. Муниципальные финансы: Учебник / Под ред. В.И. Матеюка. Краснодар: Кубанский гос. ун-т, 2003. 408 с.
57. Местное самоуправление: российский вариант: Научно-аналитические обзоры. М.: ИНИОН РАН, 1993.
58. Местное самоуправление: технологии социально-экономического роста. / Под ред. А.Г. Воронина, В.Н. Ивановой СПб., изд-во СПБ ун-та, 1999.465 с.
59. Местное самоуправление / Отв.ред. X. Пиндт.- М.Национальная ассоциация местных властей Дании и союза российских городов, 1995. 439 с.
60. Местные бюджеты и системы местного налогообложения в странах Запада / Из сер. Региональное управление и местное самоуправление. М.: РАН ИНИОН, 1993.
61. Методические рекомендации по формированию концепции социально-экономического развития муниципального образования. / Авторский колектив д.э.н., проф. Рохчин В.Е. М.: Изд-во Муниципальная власть, 2000.486 с.
62. Морозова Т.Г. Муниципальный менеджмент. М.: Юнити, 1997.
63. Муниципальное и экономическое развитие / Сост. Ю.В. Кирилов Обнинск, 1998.
64. Никифорова Н.В. Финансовая база местных органов власти западных стран.-М.: ИНИОН РАН, 1994. 139 с.
65. Овчинников И.И. Финансово-экономическая основа местного самоуправления / Местное самоуправления: современный российский опыт законодательного регулирования: Учеб. пособие. М., 1998.
66. Организация городского самоуправления. / Под ред. А.Н. Широкова. Обнинск, 1998.
67. Основы местного самоуправления / под ред. С.В. Вобленко Обнинск, 1997.
68. Онучак Т.С. Принипы организации межбюджетных отношений в России. РАН.-М.: 1998.-27 с.
69. Основы Европейской хартии местного самоуправления: Метод, пособие / Под ред. В.А. Черникова М., 2000. 108 с.
70. Пантелеев А.П., Юрченко JI.A. Бюджет и бюджетная система.- М.: ВЗФЭИ, Экономическое образование, 1998.
71. Перонко И.А. Налоги на Кубани. Краснодар: Сов. Кубань, 1997. -432 с.
72. Планирование в городском самоуправлении. / Сост. Кирилов Ю.В. -Обнинск, 1998.
73. Поляк Г.Б. Бюджет города: проблемы и перспективы развития. М.: Финансы, 1978. 395 с.
74. Попов Р.А. Антикризисное управление: Учебник. М.: Высш. шк., 2003. 429 с.
75. Попов Р.А. Региональный менеджмент. Учебник. Краснодар: Сов. Кубань, 2000. 384 с.
76. Проблемы законодательства в области местного самоуправления // Аналитический вестник комитета по вопросам местного самоуправления Государственной думы. Вып. 14. Часть 1. М., 2001.
77. Реформа местных финансов в Центральной и Восточной Европе, Центр информации и Документации Совета Европы при МГИМО МИД РФ. 2-е изд., доп. - М.: НПЦ Фимпол, 1995. - 96 с.
78. Родионова В.М. Вопросы сущности и функции советских финансов. М.: изд-во МФИ, 1987.-75 с.
79. Родионова В.М. Вавилов Ю.А. и др. Финансы / Под ред. В.М. Родионо-вой М.: Финансы и статистика, 1994.
80. Розберг Б.А., Лозовский Л.М., Стародубцева Е.Б. Современный энциклопедический словарь. М.: Инфра-М, 1997. 496 с.
81. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации. М.: Юрайт, 1999. 621 с.
82. Сабанти Б.М. Теория финансов. -М.: Менеджер, 1998.
83. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П. Финансы на макроуровне, М.: Высшая школа, 1998.
84. Хэггрут С, Кронваль К., Рибердаль К, Рюдебек К. Местное самоуправление в Швеции: Традиции и реформы Стокгольм, Песекс Саппорт, 1996.-116с.
85. Смирнов М.А. Местные финансы. М.: Госиздат, 1926. 216 с.
86. Финансы: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалева.-М.: ООО ТК Веби, 2003. 512 с.
87. Финансы и кредит субъектов Российской Федерации: Учебник / Под ред. Л.И. Сергеева Калининград: БИЭФ, 1999. 214 с.
88. Финансовая система России: Учеб. пособие. Под ред. А.З. Дадашев, Д.Г. Черник М.: ИНФРА, 1997. 248 с.
89. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. J1.A. Дро-бозиной М.: Финансы, 1997. 477 с.
90. Финансы: Учебник ./ Под руководством В.М. Родионовой М: Финансы и статистика, 1995.
91. Фрейнкман Л., Тризман Д. Бюджетные процессы на региональном и муниципальном уровне в России: предупреждение возможного кризиса. / Под ред. Л. Фрейнкмана. М., 1988.
92. Филиппов Ю.В., Авдеева Т.Т. Основы развития местного хозяйства. М.: Дело, 2000. 263 с.
93. Чиркин В.Е. Современное федеративное государство. М.: МНИИП, 1997.
94. Шемякин КБ., Козлова O.JI. История советских финансов. М.: изд-во МИНХ им. Плеханова, 1988.
95. Шеховцов Г.К. Бюджет социалистического государства. М.: Финансы и статистика, 1983. 167 с.
96. Ширкевич Н.А. Местные бюджеты СССР. М.; Финансы и статистика, 1991. 128 с.
97. Широков А.Н. Основы местного самоуправления в Российской Федерации (введение в муниципальное управление). М.: изд-во Муниципальная власть, 2000. 302 с.
98. Экономическая деятельность местных и региональных органов власти / Коммуны и регионы Европы, п. 57. Издание Совета Европы, 1995. - 63 с.103 .Яндиев М.И. Региональные и местные бюджетные системы. М.: ТЕИС, 1997.
99. Яндиев М.И. Теория финансов. Трансформация финансов органов власти. М.: ТЕИС, 2001.240 с.
100. Статьи в периодических изданиях
101. Анализ доходных источников и расходных обязательств муниципальных образований // http//www.jet.ru
102. В администрации Краснодарского края // Кубань-бизнес. 2004. № 16. С. 2.
103. В Законодательном собрании Краснодарского края // Кубанские новости. 2004. № 6 (97). С. 6.
104. Викторова Н. Местное самоуправление по новым правилам // Кубанские новости. 2004. № 157. С. 1.
105. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 6. С 12-14.
106. Еремеева JJ.H. Муниципальная собственность // www. кто. ru
107. Зарубежный опыт территориальной организации местного самоуправления // Ссыка на домен более не работаетDime/d32.htm
108. Игнатюк Н.А. Соотношение органов испонительной власти в России// Журнал российского права. 1998. № 1. С. 8 -11.
109. Игонина JI.JI. Принципы организации муниципальных финансов // Финансы. 2003. №8. С. 15-19.
110. Игудин А.Г. Бюджетный процесс: новые подходы к согласованию интересов центра и мест. Проблемы прогнозирования // Финансы. 1995. № 3. С. 10-13.
111. Игудин А.Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений в Германии // Финансы. 1999. № 4. С. 21 23.
112. Игудин А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. 1998. № 8. С. 4 6.
113. Игудин А.Г. Почему не снижается острота противоречий в межбюджетных отношениях // Финансы. 1998. № 2. С. 12 16.
114. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов // Финансы. 2000. № 12. С. 18 21.
115. Кирпичников В.А. Финансовые и правовые проблемы местного самоуправления // Финансы. 2003. № 9. С. 11 15.
116. Клюшкин Г.М. О нормативном методе бюджетного финансирования // Финансы. -2000. № 4. С. 17 19.
117. Ларионов А.С. Бюджет области: проблемы финансового контроля // Финансы. 2000. № 4. С. 20 24.
118. Леонтьев Т.К. Федерализм и местное самоуправление // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. 1999. № 6. С. 12- 15.
119. Леонтьев Г.К. Не стройте илюзий, считайте стандарты // Муниципальная власть. 2001. № 3. С. 25 28.
120. МаксимоваН.С. О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации. // Финансы. 1998. № 6. С. 25 28.
121. Мирзалиев М.Н. Составление местных бюджетов на основе социальных стандартов // Финансы. 1999. № 12. С. 25 28.
122. Митрохин С. Местное самоуправление: аргументы, проблемы, мифы // Городское управление. 1998. № 1. С. 4 7.
123. Модель межбюджетного регулирования на уровне субъекта Российской Федерации. Проект Агентства международного развития США по налоговой и бюджетной реформе в Российской Федерации // Финансы 2000. №11. С 21 -26.
124. Нестеренко Т.Г. Казначейская система как инструмент эффективного управления государственными финансами // Финансы. 2000. № 8. С. 17 19.
125. Пансков В.,Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги // Российский экономический журнал. 1995. № 4. С. 25 29.
126. Пансков В.Г. Каким дожен быть Бюджетный кодекс. // Финансы. 1997. №9. С. 16-19.
127. Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления // Финансы. 1999. № 3. С. 27 30.
128. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы. // Финансы. 2000. № 1.С. 11 14.
129. Пронина Л.И. Налог на недвижимость местный налог // Финансы. 1999. № 9. С. 22 - 26.
130. Пронина Л.И. Совершенствование межбюджетных отношений гарантия укрепления местного самоуправления // Финансы. 2000. № 5. С. 6 - 9.
131. Пронина Л. О проблемах регулирования отношений по поводу муниципального имущества при осуществлении реформы федеративных отношений и МСУ // Финансы. 2003. № 8. С. 24 28.
132. Пронина Л.И. О некоторых аспектах формирования экономической основы местного самоуправления // Финансы. 2004. № 1. С. 17-22.
133. Пыхова И.А. Бюджетный федерализм и принципы его функционирования // Проблемы региональной экономики. 2000. № 1. С. 17 20.
134. Рыжков В.А. Финансовые проблемы местного самоуправления // Финансы. 2001. №2. С.11 14.
135. Рыжков В.А. Перспективы развития федерализма и местного самоуправления в связи с их реформой // Муниципальная власть. 2003. № 4. С. 6 -8.
136. Родионова В.М. Проблемы совершенствования бюджетного законодательства в Российской Федерации // Финансы. 1997. № 4. С. 24 27.
137. Родионова В.М. Современные требования к бюджетному законодательству // Финансы. 1998. № 7. С. 13 15.
138. Руднев А.В. Рекомендации по федеральной политике. Местные финансы и бюдже: Проект Таис Муниципальный менеджмент в РФ // Финансы. 2001. №3. С. 4-16.
139. Сапожников А.А. Научно методические принципы эффективного управления городским промышленным муниципальным образованием // Матер. Всерос. Науч.-практич. Семинара. Братск, 1999. С. 40 - 62.
140. Филиппов Ю.В., Авдеева Т.Т. Приоритеты определяются интересами местного сообщества // Человек и труд. 1996. № 9. С. 3 - 4.
141. Федоткин В. Федерализм и местное самоуправление: проблемы экономического взаимодействия // Вопросы экономики. 2000. № 1. С. 34 37.
142. Федоткин В. Проблемы межбюджетных отношений государства и муниципальных образований // Проблемы теории и практики управления. 1998. № 6. С. 4 8.
143. Христенко В.Б. Проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 5. С. 18-21.
144. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новый этап реформы межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 2. С. 11 15.
145. Христенко В.Б. Развитие бюджетного федерализма в России: от разделения денег к разделению пономочий // Российская газета. 2000. № 35. С. 5 -8.
146. Хурсевич С.Н. Совершенствование стратегии реформирования межбюджетных отношений // Финансы. 2000. № 4. С. 21 24.
147. Черник ИД. Некоторые вопросы организации местных финансов в Финляндии // Финансы. 2004. № 2. С. 75 76.
148. Чернова И. Муниципалитет в роли бизнесмена-арендодателя // Муниципальная власть. 2001. № 3. С. 91 97.
149. Чернявский А., Вартапетов К. Финансовая децентрализация и местное самоуправление в период реформ // Вопросы экономики. 2003. № 11. С. 34 -41.
150. Шаталов С. Налогообложение земли // www.minfin.ru
151. Широков А. Вместо резюме // Муниципальная власть. 2003. № 4. С. 7 -10.
152. Яровикова И. Бюджет 2005 // Кубань бизнес. 2004. № 35. С. 1 4.1. Материалы конференций
153. Материалы всероссийского совещания по вопросам реализации конституционных прав о местном самоуправлении и организации государственной власти в субъектах Российской Федерации. М., 17 февр. 1995. М., 1995.
154. Материалы конгресса местных и региональных властей Европы, 23-25 мая 2000. Страсбург // Муниципальная экономика. 2001. № 4.
155. О межбюджетных отношениях между федеральными, региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления: Материалы международной конференции, 5-7 октября 2000. Москва // Муниципальная экономика. 2001. № 4.
156. Финансы основа функционирования территориальных органов управления: Материалы научно-практической конференции, 9 декабря 1998. М., 1999.
157. Организация государственной власти и местного самоуправления в субъектах Российской Федерации: концепции, конституционно-правовые основы, практика: Материалы научно-практической конференции, 29 марта 1995, М., 1996.
158. Проблемы становления местного самоуправления в России: Материалы Международной конференции. Санкт-Петербург Хельсинки, 7-13 апреля 1997. СПб. 1997.
159. Законодательное обеспечение внедрения результативной модели местного бюджета: Материалы круглого стола. М, 2004.1. Сборники
160. Местное самоуправление в России: Сборник статей / Под ред. В.Б. Зотова. Изд-во. Прима Пресс - М., 1999. 234 с.1. Иностранные источники
161. Blakely Е. Planning Local Economic Development: Theory and practice SAGE Publican; jns/1994
162. Carnevale R. Tax Collection Takes Stage in European Local Government Rating // Standard & Poor's Credit Week. 2001 April 11.
163. Shaffer R. Communi Economics: Economic Structure and Chan e in Smaller Communities. Iowa State University Press / Ames. 1989
Похожие диссертации
- Формирование механизма социально-экономического развития муниципальных образований региона в условиях реформы федеративных отношений
- Формирование экономического механизма управления муниципальными образованиями в условиях кризиса
- Организационно-экономический механизм реформирования ЖКХ муниципальных образований в современных условиях
- Стратегическое планирование и приоритеты социально-экономического развития муниципального образования
- Формирование финансового потенциала муниципального образования