Организация и порядок учета кассовых операций
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ти, интенсивно осваивает рынок.
Таблица 1 Основные экономические показатели ОАО Азиатско-Тихоокеанский банк
Показатель2008, тыс.руб.2009, тыс.руб.2009 к 2008, 10, тыс.руб.2010 к 2009, %Валюта баланса983959114331065145,619879648138,7Вклады населения (руб)43266946482568149,810337791159,5Ликвидные активы6930201411446203,72222014157,4Средства предприятий и организаций27712953817443137,76127715160,5Собственный капитал12901042717575210,62781192102,3Уставный фонд310000387500125387500100Кредитные вложения76180788984991117,912424696138,3Прибыль29351811402838,86429756,4
Рассмотрим Динамику доходов и расходов банка (Таблица 2).
На основании Таблицы 2 возможно сделать следующие выводы :
) В 2009 году относительно 2008 года значительно вырос объём полученных доходов на 924251 тыс.руб. в том числе : от ссуд клиентам банка - на 901030 тыс.руб., от размещения средств в кредитных организациях на 14876 тыс.руб. и от вложений в ценные бумаги на 8345 тыс.руб. При этом, изменение остальных источников незначительно.
Заметно значительно увеличился уровень расходов на 374048 тыс.руб. в частности это касается выплат по привлеченным средствам клиентов, которые увеличились на 356128 тыс.руб., а также по выпущенным долговым обязательствам произошло увеличение на 26120 тыс.руб. По привлеченным средствам кредитных организаций наблюдается падение на 8200 тыс.руб.
Объём комиссионных доходов увеличился в 1,3 раза, что составляет 333029 тыс.руб. При этом, выросли также и комиссионные расходы - на 3362 тыс.руб. Размеры резерва по прочим потерям также увеличились - на 34 млн.руб.
) В 2010 году относительно 2009 года так же произошло увеличение по всем статьям, основное изменение объёма доходов пришлось на ссуды. Оно составило 1148513 тыс.руб.
Таблица 2 Динамика доходов и расходов ОАО Азиатско-Тихоокеанский банк
2008, тыс. руб.2009 тыс. руб.Изменение, 2009 к 2008, тыс. руб. (+/-)2010, тыс. руб.Изменение, 2010 к 2009, тыс. руб. (+/-) Процентные доходы, всего, в том числе: 7926441716895 924251 3022980 1306085 -от размещения средств в кредитных организациях65182139414876134255112861-от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)777346167837690103028268891148513-от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)00000-от вложения в ценные бумаги 87801712583456183644711Процентные расходы, всего, в том числе:5095288835763740481200949317373-по привлеченным средствам кредитных организаций5709748897-820034095-14802-по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)4223607784883561281134013355525-по выпущенным долговым обязательствам30071561912612032841-23350Комиссионные доходы11080401441069333029541370-899699Комиссионные расходы77404136433626480923445Изменение резерва по прочим потерям-17501-52182-34681-577346409Прибыль (убыток) до налогообложения433257355140-7811717476-337664Начисленные (уплаченные) налоги139739241112101373110499-130613Неиспользованная прибыль (уб.) за отчетный период293518 114028 -179490 64297 -49731Продолжилась тенденция по увеличению объёмов выплат по привлеченным средствам от клиентов (на 355525 тыс.руб.), а по остальным статьям расходов произошло снижение, по привлеченным средствам кредитных организаций (на 14802 тыс.руб.) и по выпущенным долговым обязательствам (на 23350 тыс.руб.)
Объём комиссионных доходов резко снизился на 899699 млн.руб. Размер комиссионных расходов, наоборот, увеличился на 23445 тыс.руб. Размер резервов на прочие потери снизился на 46409 тыс.руб.
) В рассматриваемом периоде прибыль до налогообложения в банке уменьшилась с 433257 до 17476 тыс.руб., или в 24,8 раза. При этом, объём чистой прибыли также снизился с 293518 тыс.руб. до 64297 тыс.руб., или в 4,6 раза.
Оценивая состояние банка в целом, можно говорить о том, что он быстро развивается, постоянно увеличивая объемы своей деятельности, структурную и филиальную сеть. Поэтому в рассматриваемом периоде объём доходов, хоть и возрастает, но не превышает объема расходов.
2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО Азиатско-Тихоокеанский банк
Для учета денежных средств в ОАО Азиатско-Тихоокеанский Банк используются следующие номера счетов, регламентированные положением 302-П от 26.03.2007 :
20202 Касса кредитных организаций;
20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков;
20209 Денежные средства в пути.
Аналитический учет ведётся с использованием системы нумерации счетов. При этом, два старших разряда лицевой части номера счетов касс, денежных средств в пути зарезервированы, а остальные 5 соответствуют номеру подразделения, в котором располагается касса.
Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций применяется программа IBSO фирмы ЦФТ г.Новосибирск.
Кассовый узел Головного офиса ОАО Азиатско-Тихоокеанский Банк имеет 7 универсальных окон, предназначенных для совершение всех видов операций .
В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:
Дт 20202 Касса кредитных организаций
Кт Расчетный счет клиента
Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:
Дт Расчетный счет клиента
Кт 20202 Касса кредитных организаций.
Оплата клиентом стоимости чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка производится проводкой
Дт 20202 Касса кредитных организаций
Кт 70601810ХХХХХ12102ХХ "Доходы банка" (другие доходы).
Выдача в подотчет денежных средств сотруднику банка производится по аналитическим счетам, открытым в разрезе каждого получателя средств. Проводка имеет вид:
Дт 60308 Расчеты с работникам