Организация бухгалтерского учета ОАО "Беларускабель"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ды и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96/00 Резервы предстоящих расходов в корреспонденции с кредитом счетов:
v70 Расчеты с персоналом по оплате труда - на суммы заработной платы, начисленной работникам за время отпуска, и ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
v23 Вспомогательные производства - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделениями организации, и других.
На основании учетной политики предприятие при наличии источника для формирования может создавать резервы по сомнительным долгам.
Сомнительные долги - это дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспеченная юридически полноценными обязательствами или гарантиями.
Резервы на погашение сомнительных долгов создаются на основании результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности предприятия.
Необходимая сумма резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния и платежеспособности должника, а также оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
Резервы по сомнительным долгам учитываются на пассивном счете 63/00 Резервы по сомнительным долгам.
Резервирование сумм для погашения сомнительных долгов производится за счет и при наличии прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и отражается бухгалтерской проводкой: дебет субсчета 91/07 Прочие операционные доходы и расходы и кредит счета 63/00 Резервы по сомнительным долгам.
При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63/00 Резервы по сомнительным долгам в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63/00 Резервы по сомнительным долгам и кредиту счета 91/07 Прочие операционные доходы и расходы.
Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет для наблюдения финансовым состоянием должника и появлением возможности ее взыскания.
Аналитический учет по счету 63/00 Резервы по сомнительным долгам ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.
Отчетность о создании и движении средств по фондам и резервам отражается в приложении к балансу предприятия - форма № 4 Отчет о движении источников собственных средств. В отчете по каждому отражаются: остаток на начало года; сумма, начисленная в отчетном году; сумма, перечисленная (использованная) в отчетном году; остаток на конец года.
. Анализ производства и реализации продукции
Анализ важнейших показателей и динамика их развития за 2006 - 2010 годы приведены в таблицах 23 и 24.
Таблица 23 - Динамика развития важнейших показателей производства и реализации продукции
Показатели200620072008200920101. Темп роста товарной продукции к предыдущему году, 7,3104,272,2103,9123,82. Переработка меди и алюминия, т. 28853253207721672970в том числе давальческих, т.117811425402894083. Удельный вес в общей переработке, ,835,126,013,313,44. Рентабельность реализованной продукции, %+5,9+1,7-6,4+6,0+7,95. Использование производственной мощности (трехсменная работа), ,840,226,025,935,36. Оборачиваемость оборотных средств, дни4753627998
Таблица 24 - Анализ важнейших показателей производства и реализации продукции
ГодТемп роста объема производства к предыдущему году, %Прибыль (+), убытки (-) от реализации продукции, млн. руб.2006137,3+642,6412007104,2+229,922200872,2-1004,9312009103,9+1229,3492010123,8+2838
Итоги работы за 2010 год показывают, что основные прогнозные показатели выполнены, увеличение объема производства к предыдущему году на 123,8 %, повлияло на улучшение финансовых результатов деятельности ОАО. Так, объем прибыли от реализации за 2010 год доставил 2838 млн. рублей, уровень рентабельности + 7,9%.
Отрицательным фактором, влияющим на результаты работы ОАО, является содержание излишней численности работающих (129 человек), особенно в цехе ТНП - 31 человек. Как следствие - значительные выплаты не заработанных денег: оплата простоев в 2010 году равна 101,3 млн. рублей; выплаты работникам, высвобожденным в связи с сокращением численности, составили свыше 14,2 млн. рублей.
Тормозящее влияние на производство оказывает замедление оборачиваемости оборотных средств; длительность оборота за 2010 год - 98 дней при нормативе - 40 дней.
Кроме того, существуют неизбежные расходы по содержанию социальной сферы, уплате налогов, на пополнение оборотных средств и техническое перевооружение.
Анализ выполнения показателей финансово-экономической деятельности приведен в таблице 25.
Таблица 25 - Анализ выполнения показателей финансово-экономической деятельности
Показатель2010 годПо бизнес-плануФактВыполнение плана, %1. Объем производства в сопоставимых ценах 2010 года, млн. руб.3150533904107,62. Темп роста к предыдущему году, 5123,8+8,83. Экспорт продукции, тыс. $1035516278157,24. В процентах к предыдущему году, 3177,6+64,65. Импорт, тыс. $70567214,9102,36. В процентах к предыдущему году, 0122,7+2,77. Сальдо внешнеэкономической деятельности, тыс. $32999063,1Х8. Объем производства в действующих ценах бе