Организация бухгалтерского учета ОАО "Беларускабель"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
руководителем предприятия назначается комиссия. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей (раздельно по белорусским рублям и бланкам строгой отчетности) в двух экземплярах. Первый экземпляр акта хранится в бухгалтерии, второй - у материально ответственного лица. До начала инвентаризации у материально ответственного лица берется расписка о том, что все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию, поступившие наличные деньги оприходованы, а выбывшие - списаны.
Учет денежных средств на расчетном счете
Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов каждому предприятию в учреждении банка открывается расчетный счет, через который осуществляются платежи с различными предприятиями и учреждениями по вопросам оплаты приобретенных ценностей, оказанных работ, выполненных услуг и получение выручки за проданные покупателям ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Безналичные расчеты банк осуществляет по документам специальной формы, заверенными подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и печатью.
В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решению налогового органа перечисляются просроченные налоги и сборы; по приказам высшего хозяйственного суда - суммы удовлетворенных исков предприятия и в других случаях. Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему усмотрению. Например, проценты по банковским кредитам, суммы по просроченным кредитам, стоимость услуг банка.
Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов определенной формы.
При внесении наличных денег из кассы составляется объявление на взнос наличными. При расчетах с другими предприятиями применяются документы в зависимости от установленной формы расчетов между ними. Если договором установлено, что предприятие само оплачивает задолженность, то выписывается платежное поручение, если предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость оказанных услуг - платежное требование.
Национальным банком РБ устанавливается следующая очередность платежей:
. неотложные нужды;
. расчеты с бюджетом;
. оплата энергоносителей;
. остальные расчеты в порядке поступления документов в банк.
В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке №2. При наличие картотеки, оформляется заявление на бронирование денежных средств на неотложные нужды. В подтверждение предоставляется справка. В счет неотложных нужд оплата товаров, работ, услуг производится с установлением очередности платежа 02, банком устанавливается лимит неотложных нужд, который не может быть превышен.
Отделение банка ежедневно сообщает владельцам счетов о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с приложенными к ним документами, на основании которых выполнялось зачисление или списание денежных средств.
В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете ведется по данным выписок банка на активном счете 51 Расчетный счет.
Для отражения в учете сумм зачисленных или списанных с расчетного счета выписка проверяется и обрабатывается. Обработка заключается в составлении корреспонденции счетов. Так как на поступление или списание сумм с расчетного счета счет 51 Расчетный счет дебетуется или кредитуется, то в выписке банка проставляется рядом с суммами корреспондирующие со счетом 51 Расчетный счет счета. При этом имеется в виду, что в банке расчетный счет предприятия является пассивным, следовательно, в бухгалтерии банка поступление денежных средств отражается по кредиту, а списание по дебету, а на предприятии наоборот.
Таблица 7 - Хозяйственные операции по списанию денежных средств на расчетный счет
Содержание операцииКорреспонденция счетовдебеткредитПеречислена заработная плата работникам7051Отчисления от ФЗП в фонд социальной защиты населения6951Произведена предоплата (оплачен) счет организации поставщику за приобретенные материалы (бумага, бланки т. д.)6051Выставлен чек на инкассо либо платежное требование2651Выплачена материальная помощь: - работникам - пенсионерам 90 92 51 51Оплачены счета (платежные требования), выставленные для оплаты по сроку ( на определенную дату): - Гомельэнерго за электроэнергию - Гомель Водоканал за воду - Гомель ОблТелеком за телефон - за радиоточку - за вывоз мусора Спецкомунтранс - за Интернет Гомельоблтелеком - за теплоэнергию Гомельские тепловые сети Гомельэнерго 60 60 60 60 60 60 60 51 51 51 51 51 51 51Оплачен (перечислен) в бюджет налог на недвижимость с юридических лиц6851Перечислен в бюджет экологический налог6851Перечислен налог на прибыль6851Налог за выбросы загрязняющих веществ (государственный целевой бюджетный фонд)6851Перечислено 50% от дохода полученного от аренды6851Удержано из заработной платы задолженность за воду7651Отчисления 0,3% для ПК вокзала на культмассовую работу7651Алименты, удержанные из заработной платы , комиссия 1,351Страховые взносы согласно Декрету Президента РБ №18 от30.07.2003 0,951Предоплата за участие в семинаре6051Материальная помощь неработающим пенсионерам8651Оплата за поздравление в газете Гомельские ведомости при наличие счета-фактуры по ?/p>