Geum.ru

Анализ и аудит материально-производственных запасов на ОАО "КАТОН" РСМУ-10

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

?е всего процесса аудита.

В общем плане был определен способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.

 

Таблица 2.4. Общий план аудиторской проверки учета материально-производственных запасов

№ п/пПланируемые

виды работ (комплексы задач)Период проведенияИсполнители1Аудит операций по поступлению материальных ценностейОдин раз в кварталРогальскийВ.Я.2Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятияОдин раз в квартал

РогальскийВ.Я.КривичВ.П.3Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищенийОдин раз в кварталПетроваИ.В.

КривичВ.П.4Аудит сводного учета материальных ценностейОдин раз в кварталРогальскийВ.Я.

5Проведение анализа использования материальных ценностейДекабрь 2006г.РогальскийВ.Я.КривичВ.П

 

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

Следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.

В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита были оформлены документально и завизированы в установленном порядке, таблица 2 (Приложение 3).

Основные элементы учетной политики, относящиеся к организации учета товарно-материальных ценностей на ОАОКАТОН РСМУ-10, приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Элементы учетной политики, связанные с учетом ТМЦ 1

№ п/пЭлементы учетной политики предприятияВариант выбора1Форма бухгалтерского учетаУпрощенная

Мемориально-ордерная

Журнально-ордерная

  1. Компьютеризованная2Способ оценки материалов при отпуске в производство и ином выбытииПо себестоимости каждой единицы запасов
  2. По средней себестоимости

По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)

По себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО)3Приобретение материальных ценностейС использованием счетов 15, 16 и 10

  1. С использованием только счета 104Оценка материалов в текущем учете
  2. По фактической себестоимости
  3. Знаком отмечены варианты, которые используются на данном предприятии.

    4. Уточнив выполнение положений учетной политики, в ходе исследования, проверили выполнение следующих комплексов задач по учету материальных ценностей:

  4. учет поступления материальных ценностей;
  5. аналитический учет движения материальных ценностей на складах предприятия;
  6. учет использования материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений материальных ценностей;
  7. сводный учет материальных ценностей;
  8. анализ использования материальных ресурсов.

До проведения инвентаризации были запрошены документы о результатах инвентаризации за прошлые периоды, проанализированы изменения в количестве и структуре запасов, а так же обсуждены с администрацией вопросы организации и проведения контрольно-инвентаризационной работы.

По результатам аудиторской работы было установлено, что пересортица в суммовом выражении составила 157 руб. 30 коп.

Далее было проведено ознакомление с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей, посредствам чего получили информацию обо всех местах их хранения. Выявлены дорогостоящие объекты и методы их учета и проанализирована система внутреннего контроля, хранения, документирования движения ценностей.

В ходе проведения инвентаризации обратили внимание на номера, марки, наименования товарно-материальных ценностей. В результате, при сличении номеров и марок, указанных в паспортах и данных приходных документов, обнаружили замену нового автомобильного мотора, бывшим в употреблении.

По результатам проведенной инвентаризации было выявлено расхождение фактического наличия и учетных данных. Вследствие чего был выпущен приказ руководителя предприятия об исправлении расхождения. Учетные данные были заменены фактическими. Но в случае, если бы материально-ответственное лицо было бы не согласно в недостаче, то его доводы нужно было бы проанализировать и провести повторную инвентаризацию.

Далее, в ходе инвентаризации, была проверена своевременность и эффективность взыскания с ответственных лиц задолженности по недостачам ценностей, выявленных за прошлые периоды.

На ОАОКАТОН РСМУ-10 весь учет ведется компьютерезированно, с помощью программы 1С Предприятие, и для контроля операций по приобр