Анализ и аудит материально-производственных запасов на ОАО "КАТОН" РСМУ-10
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
иала, должны временно закрываться, а количество материальных ценностей на эту величину уменьшаться. Отрицательные остатки показывают размер неучтенных материалов и являются резервом для хищения.
Отдельные приходные документы, особенно по неотфактурованным поставкам, могут не отражаться в карточках складского учета. Для их выявления необходимо внезапно проверить все первичные документы кладовщика.
Расхождения между данными складского и бухгалтерского учета должны выявляются путем сопоставления остатков по сальдовой книге с остатками, подсчитанными бухгалтерией в оборотных ведомостях по группам материалов.
2.3 Оценка системы внутреннего контроля
В процессе подготовки оценки эффективности системы внутреннего контроля, действующей на ОАОКАТОН РСМУ-10, была произведена оценка риска системы внутреннего контроля (контрольного риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, можно собрать достаточное количество аудиторских доказательств.
Для определения характера и объёма проводимых аудиторских процедур (для составления программы аудита материальных ценностей) и для получения критериев оценки результатов на стадии планирования аудита был установлен уровень существенности и приемлемый аудиторский риск. Этого требуют и российские стандарты аудита. Оценку существенности и рисков провели для проверяемого участка учёта, в частности, для материального учёта.
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Так, в мировой практике уровень существенности определяется как усреднённое значение следующих показателей:
510% от прибыли до налогообложения;
510% от чистой прибыли;
0,51% от объёма продаж;
510% от собственного капитала;
0,51% от общей стоимости активов.
В российском стандарте Существенность и аудиторский риск (Одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22 января 1998г.) рекомендуются соотношения, приведенные в таблице 2.3.
При установлении уровня существенности исходили из основных показателей деятельности исследуемого предприятия.
На примере таблицы 2.3 рассмотрим определение уровня существенности аудиторского риска на ОАОКАТОН РСМУ-10.
Таблица 2.3 Определение уровня существенности аудиторского риска на ОАОКАТОН РСМУ-10.
Алгоритм расчета:
Столбец четыре получаем умножением данных из столбца два на показатель из столбца три, деля его на 100%:
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет: 410 тыс. руб.
(2,7+385,26+208,4+845,9+607,34)/5=410 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(4102,7)/410*100%=99,34%,
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(845,9410)/4105*100%=106,32%.
Поскольку значение 2,7 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 845,9 тыс. руб. не так сильно (к тому же второе по величине значение 607,34 тыс. руб. очень близко к 845,9 тыс. руб.), принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьше значении, а наибольшее оставить.
Новое среднее арифметическое составит:
(845,9+607,34+208,4+385,26)/4=511,72 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 512 тыс. руб. и использовать этот количественный показатель в качестве значения существенности.
Различия между значениями уровня существенности до и после округления составляют:
(5124103)/410*100%=27,8%, что находится в пределах нормы допущения 30%.
В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.
Для оценки системы внутреннего контроля были использованы вопросники (анкеты), отраженные в таблице 1 (Приложение 2). Для этого были опрошены, в первую очередь лица, ответственные за организацию учёта материалов (эти ответы также можно получить, проведя наблюдение за работой бухгалтерии).
Данные вопросы, а также анализ организационной структуры, схемы и графика документооборота, учёт фактора размера организации позволил сделать первичную оценку системы внутреннего контроля, т.е. оценить её эффективность и надёжность как высокую, среднюю или низкую. В нашем случае на ОАОКАТОН РСМУ-10 степень системы внутреннего контроля был оценен как средний.
Была проведена оценка контрольного риска. Он обратно пропорционален надёжности системы внутреннего контроля (высокой надежности соответствует низкий риск; средней надежности соответствует средний риск; низкой надежности соответствует высокий риск).
Разработка программы аудита и плана, основывалась на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.
Составляя общий план и программу аудита, учитывалась степень автоматизации обработки учетной информации, что позволило точнее определить объем и характер аудиторских процедур.
Результаты проводимых процедур при подготовке общего плана и программы были детально задокументированы, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течен?/p>