Облік податку на прибуток та ПДВ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ибуток, визначена у звітному періоді відповідно до податкового законодавства.
Відстрочений податковий актив сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах внаслідок:
- тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню;
- перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді;
- перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.
Відстрочене податкове зобовязання сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню.
Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на прибуток (відстрочені податкові зобовязання, відстрочені податкові активи) визнаються витратами або доходом у Звіті про фінансові результати.
Витрати з податку на прибуток (ВПП) складаються з двох частин: поточного податку на прибуток (ППП) і відстрочених податкових зобовязань (ВПЗ).
ВПП = ППП + ВПЗ.
Якщо витрати з податку на прибуток визнано згідно з податковим законодавством і можуть бути відшкодовані в майбутніх періодах, визначається відстрочений податковий актив (ВПА).
Витрати з податку на прибуток визначають за формулою.
ВПП = ППП ВПА.
Сума поточного податку на прибуток відображається в Звіті про фінансові результати, а сума відстроченого податкового активу чи відстроченого податкового зобовязання в Балансі.
Відстрочене податкове зобовязання визнається в разі наявності тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню, за винятком:
а) гудвілу, якщо його амортизацію податковим законодавством не передбачено;
б) первісного визнання активу або зобовязання в результаті господарських операцій (крім обєднання підприємств), які не впливають на обліковий і податковий прибуток (збиток).
Тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню та є наслідком фінансових інвестицій у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, визнають відстроченим податковим зобовязанням за винятком:
- якщо материнське (холдингове), інвестор або учасник спільного підприємства визначає і контролює час анулювання тимчасової різниці;
- якщо не очікується анулювання тимчасової різниці впродовж дванадцяти місяців з дати балансу.
Відстрочений податковий актив визнається в разі виникнення тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, якщо очікується отримання податкового прибутку, з яким повязані ці тимчасові різниці.
Тимчасові різниці, що підлягають вирахуванню та є наслідком інвестицій у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, визнаються відстроченим податковим активом за умови:
- анулювання тимчасових різниць упродовж дванадцяти місяців з дати балансу;
- очікування податкового прибутку, достатнього для списання тимчасової різниці.
Якщо податкові збитки і податкові пільги перенесено на майбутні періоди, то відстрочений податковий актив визнається в разі очікування у майбутньому прибутку, достатнього для відшкодування цих збитків і користування пільгами.
У проміжній фінансовій звітності відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобовязання можуть не наводитися і відповідно на цю дату не обчислюватися. У таких випадках у статті Податок на прибуток від звичайної діяльності проміжного Звіту про фінансові результати наводиться лише сума поточного податку на прибуток, а на дату річного балансу в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності здійснюється відповідне корегування (збільшення, зменшення) суми витрат з податку на прибуток, виходячи з облікового прибутку (збитку) за звітний рік.
Декларація з податку на прибуток підприємства подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобовязання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку [Додаток В].
Згідно Закону України Про внесення змін до Закону України Про оподаткування прибутку підприємства № 349-ІУ від 24.12.2002 р. більше не потрібно подавати Розрахунку авансових внесків податку на прибуток, Розрахунку фінансових результатів товарообмінних (бартерних) операцій (додаток С до Декларації), замість двох податкових періодів (квартал, рік) - чотири (1-й квартал, півріччя, три квартали, рік). Цим Законом України запроваджено нові форми звітності Спрощену для кварталу, півріччя, трьох кварталів і річну. Строки подання Декларації з податку на прибуток підприємства протягом 40 днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.
Декларацію з податку на прибуток підприємства затверджено наказом Державної податкової адміністрації України 29.03.2003 р. №143; узгоджено рішенням Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності 31.03.2003 р. №06-10/239.
Що стосується податку на додану вартість (ПДВ), то декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість.
Декларація складається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платником заповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації).
Податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених