Облік податку на прибуток та ПДВ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
дбірка нормативно-правових документів, що стосуються питань оподаткування податком на прибуток, Алпатова Н. Податок на прибуток в бух обліку та інші, опублікованих у періодичних виданнях Дебет-Кредит, Все про бухгалтерський облік тощо.
Розділ 2. Облік податку на прибуток та податку на додану вартість (ПДВ) на ПП Рушничок НЕО
Основним видом діяльності підприємства є роздрібна торгівля. Підприємство ПП Рушничок НЕО є юридичною особою, має самостійний баланс, печатку, розрахунковий рахунок в Приватбанк, здійснює свою господарську діяльність на основі повного господарського розрахунку, самоокупності та самофінансування, має відокремлене майно у вигляді основних і оборотних засобів.
ПП Рушничок НЕО здійснює оптову та роздрібну торгівлю товарами канцелярського та побутового призначення. Район діяльності м. Ужгород. Знаходиться за адресою Ужгород, вул. Волошина, 18 а. ПП Рушничок НЕО має склад для зберігання товарів. Підприємство має право здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, що не суперечить законодавству України. Підприємство має самостійний баланс, поточний та інші, включаючи валютний рахунок в банку, власну символіку, штамп га інші реквізити.
Відповідальним за фінансово-господарську діяльність підприємства є: директор, заступник директора по комерційній діяльності та головній бухгалтер.
Штатний розклад підприємства розроблений, виходячи з задач підприємства та обємів діяльності. Управління підприємством покладене засновниками на виконавчого директора та головного бухгалтера, які безпосередньо підлеглі засновникам.
Бухгалтерський та податковий облік на підприємстві ведеться згідно з вимогами Закону України Про бухгалтерський облік і фінансову звітність та П(С)БО та наказу про обліку політику по підприємству [Додаток А]. Бухгалтерський облік ведеться згідно з Планом рахунків від 30.11.1999) р. Регістри бухгалтерського обліку та порядок їх застосування відповідають вимогам Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Мінфіну України № 356 від 29.12.2000 р. Для автоматизації обліку застосовується програмний комплекс 1С Підприємство 8.0 [Додаток Б].
В першу чергу розглянемо особливості обліку прямого податку підприємства податку на прибуток. Оскільки ПП Рушничок НЕО є юридичною особою, отримує доходи з джерелом їх походження з України, то згідно законодавства є платником податку на прибуток.
Обєктом оподаткування підприємства є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на:
- суму валових витрат платника податку;
- суму амортизаційних відрахувань.
Скоригований валовий дохід валовий дохід, зменшений на суми ПДВ, отримані (нараховані) платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів (робіт, послуг), за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником податку на додану вартість.
Згідно з Планом рахунків №291 від 30.11.99 р. податок на прибуток на ПП Рушничок НЕО обліковується на активному рахунку № 98 Податок на прибуток. На дебеті цього рахунку ведеться облік належної за даними бухгалтерського обліку суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій (нарахована сума податку на прибуток), на кредиті списання на зменшення фінансових результатів діяльності підприємства в кореспонденції з дебетом рахунку № 79 Фінансові результати.
Рахунок № 98 Податок на прибуток має такі субрахунки:
№ 981 Податок на прибуток від звичайної діяльності;
№ 982 Податок на прибуток від надзвичайних подій.
Облік нарахованої суми податку на прибуток від звичайної діяльності ПП Рушничок НЕО, що визначається від прибутку, відображеного в бухгалтерському обліку ведеться на субрахунку № 981 без зменшення на суму податку на прибуток, внаслідок обчислення податку на прибуток від алгебраїчної суми прибутку від звичайної діяльності та збитку від надзвичайних подій (згорнутий результат).
Поточні зобовязання ПП Рушничок НЕО по податках і платежах відображаються на рахунку № 64 Розрахунки за податками й платежами, який має такі субрахунки:
№ 641 Розрахунки за податками;
№ 642 Розрахунки за обовязковими платежами;
№ 643 Податкові зобовязання;
№ 644 Податковий кредит.
На кредиті рахунку № 64 Розрахунки за податками й платежами відображаються нараховані платежі до бюджету, на дебеті належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.
На субрахунку № 641 Розрахунки за податками ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість, інші податки).
На субрахунку № 642 Розрахунки за обовязковими платежами ведеться облік розрахунків за зборами (обовязковими платежами), які стягують відповідно до чинного законодавства та облік який не ведеться на рахунку № 65 Розрахунки зі страхування.
На субрахунку № 643 Податкові зобовязання ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуг?/p>