Облік податку на прибуток та ПДВ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?, що підлягають відвантаженню (виконанню).
На субрахунку № 644 Податковий кредит ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство має право зменшити податкове зобовязання.
Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами на ПП Рушничок НЕО ведеться за їх видами.
Збитки від надзвичайних подій відображаються у Звіті про фінансові результати за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих збитків.
Наприклад, ПП Рушничок НЕО отримало прибуток від звичайної діяльності 1 500 тис. грн., але збитки від надзвичайних подій становлять 300 тис. грн. Таким чином, реальний прибуток становить 1 200 тис. грн. Ставка податку на прибуток 25% (табл. 2.1.).
Таблиця 2.1.
Відображення в обліку податку на прибуток
Запис в облікуПроводкиСумаДебетКредит1. Сума податку на прибуток від звичайної діяльності (1 200 000 х 0,25 = 300 000)№ 981 Податок на прибуток від звичайної діяльності№ 641 Розрахунки за податками300 тис. грн..*2. Податок на прибуток при одержанні прибутку від надзвичайних подій№ 982 Податок на прибуток від надзвичайних подій№ 641 Розрахунки за податками75 тис. грн..* Проведення 2 можливе за наявності прибутку від надзвичайної діяльності або якщо сума збитку від звичайної діяльності менша від суми прибутку від надзвичайних подій.
Рахунок № 98 Податки на прибуток закривається списанням суми на рахунок № 79 Фінансові результати. Дебет рахунку № 79 Фінансові результати Кредит рахунку № 98 Податок на прибуток.
У Плані рахунків бухгалтерського обліку рахунок № 54 Відстрочені податкові зобовязання призначений не для сум податкової заборгованості, термін сплати яких відстрочено згідно із законодавством, а для відображення тимчасової різниці в сумі податку на прибуток, яка виникає внаслідок неспівпадання суми прибутку за даними бухгалтерського обліку та прибутку, який є обєктом оподаткування.
Цей рахунок тісно повязаний з рахунком № 17 Відстрочені податкові активи та № 98 Податок на прибуток.
Наприклад, ПП Рушничок НЕО у першому кварталі 2008 р. підприємство отримало дохід від реалізації в сумі 250 тис. грн. та аванси від оптових покупців в сумі 40 тис. грн.
У другому кварталі дохід від реалізації становив 300 тис. грн. (в т.ч. у рахунок авансів, отриманих у першому кварталі), а аванс, сплачений постачальником 50 тис. грн. Таким чином, виникає відстрочений податковий актив у сумі 10 тис. грн. (72,5 - 62,5), який становив оподаткований прибуток у другому кварталі 2008 р. У другому кварталі 2008 р. податок на прибуток, що підлягав сплаті становив 52,5 тис. грн., але на витрати другого кварталу мали віднести 75 тис. грн. Тому бухгалтерський запис має такий вигляд: (табл.. 2.2.).
Таблиця 2.1.
Відображення відстрочених податкових зобовязань
Запис в облікуПроводкиДебетСумаКредитСума1 квартал
(250 + 40 х 25%)
обліковий податок на прибуток (250 х 25%).
№ 98 Податок на прибуток
№ 17 Відстрочені податкові активи62,5 тис. грн.
10 тис. грн. № 64 Розрахунки за податковими платежами72,5 тис. грн. 2 квартал
(300 - 40 - 50) х 25%)
(300 х 25%)№ 98 Податок на прибуток72,5 тис. грн. № 64 Розрахунки за податковими платежами
№ 17 Відстрочені податкові активи
№ 54 Відстроченні податкові зобовязання 52,5 тис. грн.
10 тис. грн.
12,5 тис. грн.
Декларація з податку на прибуток ПП Рушничок НЕО подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобовязання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.
Строки подання Декларації з податку на прибуток підприємства протягом 40 днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.
ПП Рушничок НЕО є платником податку на додану вартість (ПДВ) як особа, яка займається ввезення товарів у митному режимі імпорту або реімпорту для реалізації на території України. Податок становить 20 % бази оподаткування та додається до ціни товарів.
На ПП Рушничок НЕО використовується заліковий метод обчислення ПДВ. Основу обчислення складає вартість оподатковуваного обороту, тобто вартість реалізованої продукції без включення в неї самого податку при обовязковій наявності права на відрахування податку, сплаченого постачальникам за придбані товарно-матеріальні цінності.
У порядку нарахування податку на додану вартість на товари, ввезені на митну територію України (відповідно до Інструкції про порядок контролю митними органами за справлянням під час митного оформлення товарів, ввезених (пересланих) на митну територію України), та перерахування до бюджету податку на додану вартість, ПП Рушничок НЕО керується наказом Державної митної служби України №346 від 9 червня 1999 р., зареєстрованим в Міністерстві юстиції України за №427/3720 1 липня 1999 р.
Товари, які ввозяться в Україну, оподатковуються ПДВ за ставкою 20% від бази оподаткування, що обчислюється згідно зі статтею 4 Закону України Про податок на додану вартість.
Датою виникнення податкових зобовязань при ввезенні (імпортуванні)товарів є дата оформлення ввізної митної декларації із зазначенням у ній суми ПДВ, що підлягає сплаті.
Відображення начислення ПДВ у податковому обліку на ПП Рушничок НЕО розглянемо у таблиці 2.3.
Таблиця 2.3.
Мет?/p>