Geum.ru

Налогообложение предпринимательской деятельности в России

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

Федерации, осуществляется через определенный налоговый механизм, который представляет совокупность организационно-правовых форм, методов и инструментов управления налогообложением. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства. Чтобы сохранить высокую эффективность государственной налоговой политики необходимо поддержать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны. К проблеме ориентирования налоговой системы страны на прямые или косвенные налоги существует два подхода. В основе первого подхода лежит положение о том, что те физические и юридические лица, которые имеют более высокие доходы, должны платить и более высокие налоги по сравнению с теми, кто не располагает ни высокими доходами или принцип платежеспособности. Второй подход основан на том, что более высокие налоги должен платить тот, кто получает большую выгоду от получаемых от государства услуг.

  • Обе концепции имеют недостаток, который заключается в том, что, во-первых, определить сумму тех благ, которые отдельные налогоплательщики получают от существования армии и органов охраны правопорядка, не представляется возможным, а во-вторых, методики по измерению возможности уплаты налогов для каждого налогоплательщика отсутствуют. Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты, и в частности такие, как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.
  • Специфика института налоговых льгот определяется видами налогов, методиками расчета, целями их использования и странами их применения. Мировая практика выработала оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования, включающий:
  • применение налоговых льгот не несет избирательного характера;
  • инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ;
  • применение льгот не должно наносить ущерба государственным экономическим интересам;
  • порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на местном уровне.

    • Другим важным инструментом государственного налогового регулирования экономики являются налоговые санкции. Их роль двойственна, так как, во-первых, они обеспечивают исполнение налогового законодательства, потому что санкции применяются за ненадлежащее выполнение обязательств перед бюджетом или внебюджетными фондами. Во-вторых, налоговые санкции. ориентируют хозяйствующие субъекты на использование в своей деятельности более эффективных форм хозяйствования. При этом действенность санкций зависит от эффективности работы контролирующих и карающих органов.

    На современном этапе налоговой политикой занимается: Минфин РФ и Правительство РФ. В основном рассматривается ее фискальная сторона. Законодательные органы, принимая поправки в НК РФ, не всегда анализируют их воздействие на экономическую жизнь и деятельность предприятий.

    Вместе с тем, основными направлениями налоговой политики Российской Федерации продолжают оставаться в новом столетии упрощение налоговой системы, совершенствование работы налоговых органов и снижение налоговой нагрузки. За прошедшие годы отменены многие малопродуктивные налоги (например, сбор за использование наименования Россия) и обременительные оборотные налоги (налог на пользователей автодорог, налог с продаж). Некоторые налоги подверглись существенной трансформации или были поглощены другими (налог с владельцев транспортных средств и прочие дорожные налоги - в транспортный налог; платежи, связанные с пользованием природными ресурсами, - в налог на добычу полезных ископаемых; налог на рекламу - в единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

    В целом общее число налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), сократилось в два раза (с 28 налогов в 2001 году до 14 налогов в 2008 году), причем в большей степени за счет региональных и местных налогов.

    Структура доходов бюджетной системы Российской Федерации представлена перечисленными предприятиями реального сектора экономики налогами и сборами, доходами от внешнеэкономической деятельности, доходами от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в табл. 2.

    Налоговая статистика по данным Федеральной налоговой службы в текущем 2009 году имеет не очень благополучные показатели. В консолидированный бюджет Российской Федерации в I полугодии 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 2875,5 млрд.рублей, что на 23,6% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В июне 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 418,1 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 2,4% (табл. 3).

    Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в I полугодии 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 25,7%, налога на прибыль организаций - 21,9%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,2%, налога на добычу полезных ис?/p>