Налогообложение предпринимательской деятельности в России
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ансового результата и оценки эффективности всей системы налогообложения, применяемой на предприятии. В табл. 9 представлена схема исчисления налогов для предприятия.
Уровень налоговой нагрузки на предприятие ООО Компания Альянс, т.е. общий объем обязательных платежей налогов и сборов, за 2008 год имеет средний показатель и равен 31,5%. Для предприятия сферы реальной экономики, выполняющего общестроительные работы, в период действия экономического кризиса это очень высокая налоговая нагрузка.
Таблица 9 - Основные налоги, уплачиваемые предприятием ООО Компания Альянсза 2008год
ПоказательВид налога Сумма (тыс.руб.)1НДС к уплатеФедеральный 113922Налог на прибыльФедеральный 3403Налог на имущество организацииРегиональный 975Водный налогФедеральный 344Транспортный налогРегиональный 4365Единый социальный налог Федеральный 22906Земельный налогМестный 92Государственная пошлинаФедеральный налог3Итого налоги и платежи НП + СО155627Выручка от реализации (В)49439Налоговая нагрузка (15562: 49439) х 100% 31,5%
Любая налоговая схема содержит определенную идею оптимизации налогообложения. Поэтапная реализация этой схемы может быть представлена с помощью календарного плана, разработанного в соответствии с табл 10.
Таблица 10 - Календарный план мероприятий по реализации налоговой схемы с целью оптимизации налогообложения предприятия
№ этапаМероприятие по реализации налоговой политики схемыПериод реализацииОтветственные исполнителиОжидаемые результаты1Мониторинг налоговых рисковпостоянноФинансовый отделСнижение налогов2Изменение учетной политикипостоянноБухгалтерия Снижение налогов3Изменение поставщиков1 раз в месяцМаркетингСнижение налогов
При реализации налоговой схемы на предприятии могут возникнуть дополнительные затраты, например расходы на налоговые консультации и прочие организационные расходы.
Для снижения потерь и штрафных санкций на предприятии налоговый календарь по уплате конкретного налога в бюджет. Такой календарь находится у бухгалтера и финансиста наряду с налоговым планом. Форма составления налогового календаря представлена в табл. 11.
Таблица 11 - Налоговый календарь по уплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды
Наименование налогаДень месяца 12345678910111213Налог на прибыль организаций (первый ежемесячный авансовый платеж) Налог на прибыль организаций - конечный платежЕдиный социальный налог, расчеты с Фондом социального страхования РФ Страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиеНалог на добавленную стоимость - авансНалог на добавленную стоимость - расчетВодный налогЗемельный налогСтраховые взносы на медицинское страхованиеТранспортный налогВсего
Такая форма составляется по каждому налоговому периоду. Затем формируется сводный налоговый календарь за год с разбивкой по месяцам, в котором указываются общие суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет каждый месяц.
По каждому налогу в календаре особо выделяют периоды и конкретные даты, установленные действующим законодательством для перечисления в бюджет всей суммы налога или авансового платежа по нему, а также дату, когда предприятие планирует осуществить перечисление налога в бюджет.
В корпорациях служба налогового планирования может быть выделена в самостоятельное функциональное подразделение (департамент или отдел налогового планирования). На предприятиях с централизованной структурой управления служба налогового планирования может являться структурным подразделением служб управления финансами или планирования социально-экономического развития. Корпорации имеют возможность службу налогового планирования разделить на два подразделения: расчет налоговых платежей и оформление соответствующей отчетности, и отдел контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов, или занимается непосредственно налоговым планированием.
На средних предприятиях, к которым относится и организация ООО Компания Альянс, функции специалиста по налоговому планированию выполняет финансист, состоящий в штате планово-экономического отдела.
На большинстве отечественных малых предприятий в настоящее время также осуществляются функции налогового планирования, составляющее направление налоговой политики.
В процессе внутреннего налогового контроля имеют место еженедельный мониторинг нормативно-правовой базы, определение базы налоговых отчислений и ставок налогообложения. Изучение действующего налогового законодательства - первое и объективно необходимое условие всей деятельности по налоговому планированию. Осуществляется контроль за своевременностью и правильностью расчетов, за составлением первичной документации, за ведением бухгалтерских регистров, за исполнением налоговых обязательств. Контроль осуществляется службами внутреннего аудита, планирования и ревизионной службой.
Одним из элементов налоговой политики предприятия можно рассматривать поиск вариантов оптимизации налогообложения путем создания бизнеса на территории особой экономической зоны. В 2006г. в соответствии с изменением действующего законодательства была создана особая экономическая зона Липецк. Предприятие Компания Альянс приняло решение использовать возможность послабления налоговой нагрузки и осуществлять промышленно-производственную деятельность на территории Липецкой области. В результате в течение 5 лет предприятие ежегодно освобождается от налога на иму?/p>