Налогообложение предпринимательской деятельности в России
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
алтерского учета и налогообложения в Российской Федерации. Многовариантность учета показателей деятельности хозяйствующего субъекта как раз и позволяет использовать учетную политику в целях повышения экономической эффективности. С точки зрения налогового планирования наибольший интерес представляет:
установление границ между основными и оборотными средствами, принятыми к учету;
выбор метода оценки запасов и расчета фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых при принятии работ;
способ начисления амортизации по нематериальным активам;
способ начисления амортизации по основным средствам;
способ группировки затрат и их включение в себестоимость выполненных работ и метода определения выручки.
Приказ об учетной политике предприятия ООО Компания Альянс содержит способы оптимизации налогового портфеля предприятия посредством закрепления различных вариантов отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в краткосрочной перспективе. Элементы учетной политики предприятия, законодательно установленные возможные варианты закрепления хозяйственных операций в бухгалтерском учете, а также наиболее предпочтительные, с точки зрения минимизации налоговых платежей, из вариантов закрепления представлены в табл. 8.
Кроме того, предприятия могут применять законодательно установленные льготы для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков. Это стало возможно благодаря решению государства установить особые режимы налогообложения для отдельных отраслей народного хозяйства (предприятия ВПК, сельского хозяйства, образования, культуры, инновационный сферы и т.п.), наиболее нуждающихся в государственной поддержке в кризисный период.
Особые режимы установлены для групп налогоплательщиков (предприятия, занятые в сфере малого бизнеса, и с иностранными инвестициями), территорий (районы крайнего Севера, свободные экономические зоны), предприятий, участвующих в решении социальных вопросов (трудоустройство инвалидов, молодежи; оказание благотворительной помощи некоммерческим
Таблица 8 - Разграничение элементов учетной политики в целях налогового планирования
Элементы учетной политики Допустимые законодательством варианты1. Учет выручки для целей бухгалтерского учета По степени выполнения работ 2. Вариант оценки запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных материальных ресурсов1. Метод средней себестоимости 2. Метод себестоимости каждой единицы.3. Разграничение между основными средствами и средствами труда в оборотеСрок использования более 1 года, стоимость более 20000 руб.4. Вариант учета основных средств стоимостью менее 20000 руб.Списывается единовременно, учитывается на счете Материалы, (10-13), ставится пол материальную ответственность5. Порядок начисления износа по основным средствам1. Линейный способ начисления амортизации 2. Ускоренная амортизация для основных средств 3-7 группы Применение понижающих коэффициентов.6. Перечень резервов предстоящих расходов и платежей1. Создавать резервы: на оплату отпусков работникам; на оплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; расходов на ремонт основных средств и другие цели. 7. Порядок создания резервов по сомнительным долгамПредприятие создает резервы по сомнительным долгам.8. Порядок учета и финансирования ремонта производственных основных средств и механизмовЗатраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода9. Порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов С использованием сч. 05 Амортизация НМА10. Порядок создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги Предприятие не создает резервы под обесценение вложений в ценные бумаги11. Вариант распределения и использования чистой прибыли Чистая прибыль распределяется акционерами по итогам деятельности за отчетный период
организациям и нуждающимся индивидуумам; помощь в проведении спортивных мероприятий и др.); экспортно-ориентируемых предприятий и многих других хозяйствующих субъектов.
Все вышеуказанные льготы предусмотрены законодательными актами РФ и, в исключительных случаях, указами Президента РФ.
Инструментарий, применяющийся в налоговом планировании вообще, очень разнообразен. Среди прочих, в литературе обычно называются: экспертные правовые системы, базы данных по налоговой тематике; формирование запросов в налоговые инспекции, ГНС РФ, Министерство финансов и иные государственные органы; специальная научная и периодическая литература; арбитражная и общегражданская судебная практика; разъяснения и разработки специализированных консалтинговых и аудиторских компаний.
В практике предприятия ООО Компания Альянс инструментарий налогового планирования формируется в зависимости, во-первых, от уровня принятия управленческих решений (оперативного, тактического или стратегического), а во-вторых, от мероприятий, использующихся в планировании налоговых отчислений, которые, в свою очередь, дифференцируются исходя из налоговой нагрузки.
Налоговый план ООО Компания Альянс включает в себя следующие разделы:
построение схемы исчисления налогов;
определение налоговых платежей;
расчет финансового результата деятельности предприятия;
составление налогового календаря.
Схема расчета налогов значительно упрощает их последующие расчеты и, кроме того, необходима для определения налоговых издержек, фин