Налогообложение предпринимательской деятельности в России
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
тативностью бизнеса - рентабельностью собственного капитала. Поэтому предлагается использовать представленный ниже алгоритм расчета эффективности управленческих решений в области налоговой политики на основе исчисления рентабельности собственного капитала.
Эффективность управленческих решений в области налоговой политики можно объективно оценить по рентабельности собственного капитала. Значение данного показателя может быть вычислено путем перемножения ряда сомножителей по формуле:
= (Пч: РПбр) х (РПбр: Нз) х (Нз: Нп) х (Нп: РП) х (РП: А) х (А: СК),
где РПбр - выручка-брутто (с учетом косвенных налогов),
А - средняя стоимость совокупных активов,
СК - средняя стоимость собственного капитала.
Первый сомножитель (отношение чистой прибыли к брутто-выручке) отражает эффективность основной деятельности с учетом налоговых платежей, формирующих отпускную цену товара (работы, услуги).
Второй сомножитель (отношение брутто-выручки к сумме налоговых платежей, относящихся на себестоимость или издержки) отражает оборачиваемость налогов, формирующих себестоимость продукции (товаров, услуг) или издержки обращения в сфере товарного обращения.
Третий сомножитель (отношение суммы налоговых платежей, формирующих себестоимость или издержки, к сумме налоговых платежей, осуществляемых за счет финансовых результатов).
Четвертый сомножитель (отношение суммы налоговых платежей, производимых за счет прибыли, к выручке-нетто) - индикатор эффективности налогообложения по уставной деятельности.
Пятый сомножитель (отношение нетто-выручки к средней стоимости активов) - показатель деловой активности (оборачиваемость активов).
Шестой сомножитель (отношение средней стоимости активов к средней стоимости собственного капитала) - мультипликатор капитала, отображающий долю собственного капитала (обратная величина).
Указанная методика формирования налоговой политики в настоящее время позволяет предприятию совершенствовать политику в области налогообложения.
Еще одним направлением совершенствования налоговой политики является налоговое планирование. Возрастание роли налогового планирования в объясняется поиском оптимальных решений по получению максимальной прибыли, рынков сбыта своей продукции, конкуренции товаров и т.п. Анализ работы американских, японских и западноевропейских предприятий показывает, что в их практике внутрифирменное планирование является общепринятым.
Основные причины возрастания роли планирования заключаются в следующем:
происходящие процессы диверсификации;
интернационализация капитала;
научно-технический прогресс;
переориентация предприятий с производства на сбыт;
развитие акционерной формы собственности;
необходимость перераспределения ресурсов и др.
Основные факторы, оказывающие влияние на методы и организацию внутрифирменного планирования в современных условиях могут быть следующими:
необходимость разделения функций управления и планирования;
дальнейшее отделение стратегического планирования от оперативной текущей работы;
разделение труда и иерархии, ступени которой определяются организационной структурой предприятия;
повышение сложности плана и др.
Вместе с тем имеются факторы, ограничивающие использование планирования в отечественных условиях, к которым относятся высокая неопределенность на российском рынке, непредсказуемость изменений и т.п.
Налоговое планирование - составная часть процесса планирования на предприятии, которое позволяет выбрать между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов наиболее оптимальный вариант. При этом предприятие организует деятельность таким образом, чтобы свести налогообложение к минимуму.
В современных условиях значение налогового планирования для хозяйствующих субъектов возрастает. Очевидны следующие его возможности и преимущества в хозяйственной деятельности предприятий:
уменьшить, не нарушая действующего законодательства, сумму налоговых платежей;
существенно снизить риски неправильного исчисления и уплаты налогов;
улучшить показатели, влияющие на конечный результат хозяйственной деятельности.
Кроме того, налоговое планирование в процессе управления хозяйственной деятельностью предприятий позволяет хозяйствующим субъектам посредством оптимизации налогообложения совершенствовать всю систему хозяйствования. Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля.
.2 Место налогового планирования в налоговой политике предприятия ООО Компания Альянс
Под налоговым планированием понимают деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей. В то же время, налоговое планирование призвано не только уменьшить налоговые отчисления предприятия, но и стать регулятором финансовой деятельности. Налоговое планирование состоит из нескольких этапов и зависит от особенностей предприятия.
При описании процесса налогового планирования на промышленных предприятиях применяются различные подходы для определения его структурных элементов. Многие авторы считают, что налоговое планирование состоит из четырех взаимосвязанных этапов единого цикла (рис. 3)
Рис. 3. Этапы налогового планирования на предприятии
Особенность российской политической и эконом?/p>