Налогообложение предпринимательской деятельности в России
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ческой системы - ее нестабильность, высокая степень непредсказуемости, противоречивость принимаемых органами государственной власти законов и решений, в том числе и в сфере налогообложения. Поэтому у предприятия возникают налоговые риски. Налоговые риски могут быть связаны с изменениями в налоговой политике и законодательстве о бухгалтерском учете, введением новых видов налогов и сборов, изменением налоговых ставок и штрафных санкций, отменой налоговых льгот.
Исходя из принципа оперативности налогового планирования, на предприятии учитывают возможные не только внешние изменения, но и внутренние, которые могут коренным образом повлиять на налоговую политику.
Принцип оптимальности налогового планирования выполняет важную нагрузку, которая заключается в том, что использование механизмов, уменьшающих размеры налоговых обязательств, не должно приводить к ущербу интересам собственников предприятия и стратегическим целям развития.
Один из главных вопросов налогового планирования - поддержание оптимального соотношения между налоговыми платежами и той частью прибыли, которая остается в распоряжении предприятия для осуществления инвестирования и обеспечения финансовой устойчивости.
Система налоговых планов, разрабатываемая на предприятии, включает в себя:
текущие налоговые планы, основу которых составляют конкретные налоговые схемы;
- налоговые планы в составе других планов.
Все планы разрабатываются и выполняются взаимосвязано. В частности, расчет финансового результата деятельности предприятия не может производиться без учета налоговых расходов предприятия. Налоговые планы представляют собой неотъемлемую часть всей системы налогового планирования предприятия.
Основу текущих налоговых планов предприятия составляют конкретные налоговые расчеты и схемы, которые предполагается реализовать в отчетном налоговом периоде. Каждый элемент налоговой схемы находит отражение в комплексе взаимосвязанных мероприятий налогового плана.
Для предприятия ООО Компания Альянс, осуществляющего производство общестроительных работ, характерна следующая схема текущего и перспективного налогового планирования:
на первом этапе налогового планирования, который совпадает со временем возникновения новой цели, осуществляется формулирование задач, сферы деятельности и решается вопрос о том, следует ли использовать те налоговые льготы, которые предоставлены законодательством;
на втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с налоговой точки зрения географическом дислоцировании предприятия и его структурных подразделений, учитывая особенности местного налогообложения;
на третьем этапе решается вопрос о сохранении действующего предприятия и выборе одной из существующих организационно-правовых форм предприятия.
на четвертом этапе анализируются все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в коммерческой деятельности;
на пятом этапе производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли.
Работа в области налогового планирования в организации
ООО Компания Альянс состоит из следующих этапов:
организационно-подготовительного этапа;
проектно-исследовательского этапа;
основного этапа.
Первый этап определяется формированием аппарата, который должен организовать всю работу по составлению плана и подготовить условия для его реализации. Второй определяется выполнением основных исследований, в том числе действующего налогового законодательства, предшествующих составлению плана. Здесь же осуществляется сбор требуемой информации, разрабатываются аналитические таблицы, выбираются нужные технико-экономические показатели, составляется план. Третий этап - реализация данного плана.
Первый этап процесса налогового планирования заключается в выборе основных инструментов реализации налогового планирования, а также исполнителей. Среди основных внутренних нормативных актов, регулирующих данный этап, необходимо выделить, прежде всего, приказ об учетной политике предприятия, а также приказ о плане производства. Учетная политика является важным инструментарием налогового планирования. Учетная политика формируется главным бухгалтером и руководителем предприятия на основе Положения по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г.
В соответствии с данным положением под учетной политикой предприятия понимается выбранная совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности на основе применения принципов бухгалтерского учета.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной жизни, гашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующие способы, методы и приемы.
При формировании учетной политики предприятие ООО Компания Альянс по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета осуществляет выбор одного из нескольких вариантов, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухг