Налогообложение предпринимательской деятельности в России
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ного распределения и перераспределения доходов государства. Функции налогообложения, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов, взаимодействуя, образуют систему. В современной системе налогообложения налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную, поощрительную.
Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными по отношению к этой.
Распределительная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп населения сглаживается неравенство между ними и достигается социальное равновесие, происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан. Примером реализации распределительной функции являются акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, в первую очередь предметов роскоши; механизмы прогрессивного налогообложения.
Регулирующая функция налогов направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Указанная функция налогообложения подразделяется на следующие подфункции:
стимулирующую подфункцию, которая направлена на поддержку развития тех или иных экономических явлений и реализуется через систему льгот и освобождений (например, малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.);
дестимулирующую подфункцию, которая направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это проявляется путем введения повышенных ставок налогов (например, для игрового бизнеса), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, акцизов и др.;
воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумулирования средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводстве минерально-сырьевой базы, плата за воду и т.д.
Контрольная функция налогообложения служит для контроля государства за результатами финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и достоверно сформированными расходами. Благодаря денежной оценке налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в объеме финансовых ресурсах. На основе контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы и обеспечивается контроль над видами деятельности и финансовыми потоками предприятий.
Поощрительная функция налогообложения отражает признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза и России, ветеранам боевых действий и т.д.).
В рамках сбалансированной и отлаженной налоговой системы происходит увязка в единое целое всех перечисленных основных функций налогообложения. Например, фискальная функция реализуется настолько, на сколько этого требует распределительная функция, но при этом стимулирующая функция не создает препятствий для реализации всех функций в будущем.
Алгоритм взаимодействия и взаимосвязи всех перечисленных функций осуществляется по следующей схеме:
Фискальная функция (обеспечение формирование доходов) > Регулирующая функция (поддержка жизнеобеспечения предприятий и общества) > Контрольная функция (оценка эффективности налоговой системы) >Фискальная функция
Фискальная функция налогообложения - наиважнейшая, потому что обеспечивает мобилизацию бюджета страны, в размере, необходимом для финансирования государственных расходов и при этом не подрывает экономическую систему, возможности производства и формирование доходов в дальнейшем.
Заметим при этом, что практически до начала 1930-х гг. фискальная функция являлась единственной присущей налогам, которые, как и другие общественные явления, определенным образом эволюционируют, их глубинное экономическое содержание по мере развития государственного устройства, главными ориентирами которого уже становится обеспечение экономического роста и социального спокойствия, изменяется. Исходя из теорий Дж. М. Кейнса о встроенных регуляторах (бюджете и налогах) последние превращаются в универсальные финансовые инструменты экономического регулирования. Частные случаи, когда введение налогов диктуется не фискальными интересами государства, а достижением определенных целей в стимулировании экономического роста, снятии социальной напряженности, улучшении качества жизни населения страны, приобретают черты системного характера. Например, в США, а также в странах ЕС обсуждается и уже частично внедряется идея введения так называемых зеленых налогов, призванных как в определенной степени пополнять государственные бюджеты, так и работать на охрану природы. В США уже подготовлены ставки восьми зеленых налогов (на выбросы углерода, производство бумаги, продажу пестицидов, фреонов, вы