Налоговые факторы технологического развития экономики
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
Налоговые факторы технологического развития экономики
налоговый послекризисный экономика рост
В ходе рыночных трансформаций общественно-экономической системы в Украине сложились крайне неблагоприятные условия для финансового обеспечения инновационно-технологической модернизации промышленного производства.
Рыночные механизмы оказались не способны обеспечить аккумуляцию ресурсов для производственных инноваций. Для решения этих проблем необходимо государственное регулирование развития национального хозяйства с использованием налоговых инструментов. Однако государство проводит пассивную экономическую политику, мало используя инструменты стимулирования инновационных процессов, не создавая механизмы привлечения долгосрочных инвестиций в новые технологии производства. К сожалению, вызванное бюджетной политикой крайне неравномерное распределение налоговой нагрузки между секторами и отраслями экономики создало неблагоприятные налоговые условия для функционирования наукоемких производств и усилило финансовые ограничения для технологического развития.
Основной теоретический постулат государственной налоговой политики состоит в том, что налоги не должны препятствовать росту эффективности производства. Принцип эффективности производства реализуется при условии, что все формы экономической деятельности в пределе обеспечивают одинаковую доходность. Если это условие не соблюдается, то размер совокупного богатства может быть увеличен за счет перелива капитала в те активы или виды деятельности, которые обеспечивают более высокую предельную прибыльность. Перелив частных капиталов в поиске большей прибыли будет длиться до тех пор, пока предельная прибыльность по каждому из объектов инвестирования после уплаты налогов не станет одинаковой. И уже тогда, в силу принципа эффективности, может выполняться требование о выравнивании предельных эффективных налоговых ставок на все формы активов или виды деятельности. Если же в рамках налоговой системы существуют разные подходы к налогообложению аналогичных форм активов или видов деятельности, то такая гибридная система налогов сдерживает рост экономического благосостояния.
Согласно этому постулату, правительства развитых стран применяют налоговое регулирование с целью достижения оптимальной эффективности производства. При этом в идеале стремятся облагать налогом полные суммы экономических рентных доходов с использованием единообразных предельных эффективных налоговых ставок. Оптимальная эффективность производства обеспечивается путем предоставления налоговых стимулов для развития отраслей и видов промышленной деятельности, относящихся к новым, а потому более капиталоемким технологическим укладам; инвестиционных налоговых кредитов и прочих налоговых льгот корпорациям по расходам на проведение научных исследований и разработок, а также внедрение инноваций. Дифференциация налоговых ставок обеспечивает оптимизацию межотраслевого распределения нормы прибыли на инвестированный капитал и таким образом содействует совершенствованию структуры экономики.
В аналитическом плане действие налоговых факторов, опосредующих технологическое развитие отраслей экономики, наглядно проявляется при оценке доли налогов в добавленной стоимости. По экономическому содержанию добавленная стоимость отражает часть стоимости продукта, созданного в процессе производства на предприятии, то есть она очищена от стоимости продуктов промежуточного потребления. Определенная часть ее перераспределяется через бюджет при уплате налогов в соответствии с действующим законодательством. Налоговая нагрузка на добавленную стоимость является одним из существенных условий формирования уровня чистой прибыльности предприятия, собственных источников инвестиционных ресурсов, а также служит ориентиром целесообразности инвестирования в развитие предприятия. В данном случае инструментарий определения уровня налоговой нагрузки предполагает оценку соотношения общей суммы налогов, включенных в добавленную стоимость (прежде всего налога на прибыль и отчислений в социальные фонды), и величины созданной добавленной стоимости.
Аналитические расчеты полной ставки налогообложения добавленной стоимости и ее элементов (включая такие виды конечных доходов, как заработная плата и прибыль) в экономике Украины свидетельствуют, что в течение 2001-2008 гг. ее уровень составлял в среднем 13,6%. Распределение налоговой нагрузки по отраслям экономики (видам экономической деятельности) характеризовалось крайней неравномерностью. Так, в промышленности уровень налогообложения добавленной стоимости равнялся в среднем 17,3% и на 1/4 превышал соответствующий показатель по экономике в целом, тогда как в торговле и финансовой деятельности он был значительно ниже среднего и составлял, соответственно, 8% и 6% (рис. 1). Статистические данные свидетельствуют о значительном размахе вариации уровней фискального бремени в отраслях экономики. Минимальный уровень (6,1%) фискальной нагрузки на добавленную стоимость почти втрое ниже максимального (17,3%) и разность между ними превышает 11%. Амплитуда колебания показателя составляет 5,6% относительно центра вариации, равного 13,55%. Квадратический коэффициент вариации составляет 51%, его значение существенно превышает предельный уровень 33%. Таким образом, статистические оценки вариации подтверждают справедливость нашего утверждения об иск