Налоговые факторы технологического развития экономики
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
?овая система, действовавшая в 2001-2008 гг., была более благоприятна для развития финансовой деятельности и препятствовала развитию промышленности. Постоянство выявленных тенденций подтверждается сходством значений показателя эластичности по двум временным периодам.
Необходимо отметить, что условия налогообложения не были одинаковыми в течение анализируемого периода. В частности, в 2004 г. ставка налога на прибыль была снижена с 30 до 25%. Это изменение способствовало улучшению финансовых условий ведения бизнеса в Украине, что подтверждают показатели эластичности. Расчеты свидетельствуют, что в результате снижения ставки налога на прибыль ускорилась динамика добавленной стоимости, а именно: значения показателей эластичности за 2004-2008 гг. превышают 1 во всех технологических секторах обрабатывающей промышленности, особенно в средненизкотехнологичном сегменте, а также в других отраслях экономики. Исключением оказалась добывающая промышленность, где эластичность по налогам на бизнес меньше 1 (0,7). Однако такой результат обусловлен тем, что в 2001 г. - базовом для нашего анализа - на предприятиях горно-металлургического комплекса продолжался экономический эксперимент и действовала 30-процентная льгота по налогу на прибыль, по сравнению с которой 5-процентное снижение ставки налога является малой величиной. Данный пример демонстрирует высокую чувствительность темпов роста добавленной стоимости к снижению ставки налога на прибыль. Исходя из этого можно предположить, что предусмотренное в Налоговом кодексе Украины (ст. 151) поэтапное снижение ставки налога на прибыль с 25 до 16% (начиная с 2014 г.) положительно повлияет на рост национальной экономики.
Таким образом, разнообразные статистические характеристики доказывают справедливость вывода о предельной неоднородности фактического уровня налоговой нагрузки добавленной стоимости в совокупности отраслей экономики Украины. Это проявляется в том, что промышленное производство несет вдвое, а то и втрое более весомое налоговое бремя, чем сфера торгово-финансовых услуг. Дифференциация налоговой нагрузки между отраслями экономики существует в условиях, когда большинство налогов взимается по так называемой плоской шкапе и при видимом отсутствии отраслевых отличий в налоговых ставках, якобы призванных создавать одинаковые для всех хозяйствующих субъектов условия налоговой конкуренции. На самом же деле в налоговой системе Украины отсутствует равномерность распределения налоговой нагрузки.
Таблица 1. Эластичность добавленной стоимости (по видам налогов) в отдельных отраслях экономики Украины в 2001-2008 гг.
Вид экономической деятельности, технологический секторОпределяющий факторвсего налогов. 2007 г. к 2001 г.в том числе налогивсего налогов. 2008 г. к 2004 г.в том числе налогивсего налогов. 2008 г. к 2001 г.в том числе налогина прибыльна трудна прибыльна трудна прибыльна трудВсего по экономике0,70,50.90,41.40.90.81.00.8Промышленность0,70,40,71.01.20.90.70.70.7Добывающая промышленность0.60.40.51.00.71.30.70.80.7Обрабатывающая промышленность.0,70,40.01.12.20.80.80.70.8в том числе производство:высокотехнологичное0.40.20.41.02.30.80.53,90,3Средневысоко-технологичное0.80,30,81.01.01.00.80.60.8Средненизко-технологичное0.60,30.91.37.20.60.60.40.7низко технологичное1.20,61.01,11.41.01.22,10.9Торговля0.70.80.81,11.60.70.80.80.8Финансовая деятельность1,62,01,30.91.70.41.41.71.1
Решение этой проблемы мы видим, например, в дифференциации ставок базовых налогов, необходимость которой признается давно. В противном случае налоговая система удовлетворяет только фискальные нужды государства и не выполняет такие важные функции, как стимулирование развития экономики и регулирование межотраслевых пропорций. Тем более, что единая ставка налога рассчитана на средние условия хозяйствования и не отвечает приоритетам развития производственной сферы по сравнению с финансовой и торгово-посреднической. К тому же при единой ставке налога на прибыль в более выгодном положении оказываются отрасли, которые могут с помощью повышения цен перенести подорожание своей продукции на конечных потребителей и тем самым покрыть высокие затраты и недостатки в своей работе. Единые ставки налогообложения целесообразны только для однотипных отраслей экономики или же когда в ее структуре преобладают высокотехнологичные отрасли. В условиях, когда многие отрасли обрабатывающей промышленности находятся в состоянии упадка, испытывают значительный дефицит средств на техническую модернизацию производства и имеют низкую производительность труда, сохранение единых ставок налогообложения обрекает экономику страны на технологическую деградацию и прозябание в роли сырьевого придатка для промышленного авангарда мировой экономики. В основе критериев дифференциации должны лежать техническая оснащенность (капиталоемкость), трудоемкость отрасли, ее роль в воспроизводственном процессе, скорость оборота оборотных средств и другие факторы.
Однако экономическая целесообразность снижения ставок налога на прибыль для предприятий отдельных отраслей или в целом по экономике очень противоречива. Дело в том, что простое снижение ставок является пассивным стимулом к инвестициям в производство, а потому малоэффективным, в то время как целевые налоговые льготы - это активная и более действенная форма решения задачи расширения инвестирования в развитие экономики. На практике такое снижение не гарантирует реинвестирования прибыли, государственный бюджет теряет доходы, а задача практически не решается. Статистические исследования, проведенные в США и странах Зап?/p>