Налоговые факторы технологического развития экономики
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
°дной Европы, показали, что корпорации тратят на инвестиции не более трети дополнительной прибыли, полученной от снижения налоговой ставки, тогда как основная часть направляется на выплату дивидендов и обеспечивает личное обогащение акционеров. В этой связи встает вопрос об общественно-экономической эффективности снижения налогов на капитал, поскольку потери бюджетных доходов не обязательно будут компенсированы в дальнейшем за счет прироста инвестиций в расширение производства. К тому же снижение ставки налога на прибыль ведет к увеличению доходов собственников предприятий, что провоцирует нарушение социальной справедливости в распределении доходов между социальными классами и усиление общественного неравенства.
Поэтому, на наш взгляд, более предпочтительным способом оптимизации распределения налоговой нагрузки и стимулирования экономического развития является предоставление налоговых льгот предприятиям приоритетных видов экономической деятельности, прежде всего - высокотехнологичным. Данный способ отличается целевым характером действия льгот. Последнее частично уже реализовано в Налоговом кодексе Украины, предусматривающем, например, временное освобождение предприятий авиационной промышленности от налогообложения прибыли. Льгота предоставляется при условии, что освобожденные от налогообложения средства направляются предприятиями - плательщиками налога на увеличение объемов производства, переоснащение материально-технической базы, внедрение новых технологий, возврат использованных на эти цели кредитов. Таким образом, налоговые стимулы концентрируются в точках экономического роста, чем гарантируется их эффективное использование в соответствии с приоритетами экономического развития. Это означает, что в дальнейшем, по мере увеличения объемов производства и повышения качества продукции, будет обеспечено наращивание налоговых поступлений в бюджет в объемах, превышающих размер установленных государством льгот.
Вместе с предоставлением налоговых льгот необходимо решить вопрос об организации действенного государственного и общественного контроля над их эффективностью. Ключевым условием выполнения данной задачи служит налаживание тщательного учета потерь бюджета в связи с налоговыми льготами как по видам налогов и категориям льгот, так и по субъектам различных видов экономической деятельности. К сожалению, в настоящее время Государственная налоговая служба (ГНС) Украины не осуществляет должного учета объемов предоставляемых льгот по видам налогов и экономической деятельности, о чем свидетельствует ее официальная информация. Разрозненность данных, накапливаемых ГНС, их недоступность для научного обобщения не позволяют проводить сколько-нибудь системный анализ общественно-экономической эффективности налоговых льгот. Отсутствие надлежащего учета налоговых льгот также свидетельствует о приоритетности в деятельности налоговой системы страны фискальной функции и недооценке стимулирующей. По этой причине вопросы о действенности налоговых стимулов в экономическом развитии страны остаются без ответа уже многие годы.
Кроме того, для обеспечения справедливого распределения налоговой нагрузки необходимо искать пути унификации налоговой системы Украины. Сосуществование двух систем налогообложения - общей и упрощенной - создает глубокую пропасть в распределении налоговой нагрузки между субъектами этих систем. Тем более, что разные сферы и отрасли производства имеют неодинаковые возможности оптимизировать свои налоговые платежи с помощью легальных лазеек. Например, широко используются такие схемы ухода от налогов, как переход на упрощенную систему налогообложения. Также злоупотребляют существующими ножницами между ставками налога на прибыль для сопредельных видов финансовой деятельности. Противоречия между идеей унификации отраслевых норм и ставок налогообложения и фактическим неравенством налогового бремени служат причиной ряда отрицательных экономических последствий, а именно:
бегства капиталов из сферы промышленного производства в сферу торгово-посреднической и финансовой деятельности;
сокрытия прибылей и искусственного наращивания расходов;
деформации организационной структуры крупных предприятий, которые ради уменьшения налоговой нагрузки дробятся на несколько малых предприятий, и расформировывай крупнотоварных производств, что приводит к потере конкурентных позиций на рынках;
снижения социальной защищенности наемных работников, переведенных ради экономии на налогах в статус частных предпринимателей;
усложнения финансовых условий функционирования предприятий производственного сектора национального хозяйства по сравнению с непроизводственным;
сужения финансовых возможностей для осуществления воспроизводства промышленного потенциала, в связи с чем производственный аппарат устаревает и происходит технологическая деградация предприятий.
Выводы
Итак, проведенный статистический анализ распределения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности и тенденций его изменения позволил выявить последствия такого распределения для динамики экономического развития. В частности, высокое фискальное давление на промышленность и низкое на финансовую деятельность и торговлю влияет на межотраслевое перераспределение экономических ресурсов, прежде всего капитала, ведет к вымыванию средст