Налоговые факторы технологического развития экономики
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
до 12,3% в добывающей промышленности (рис. 5). Разница между минимальным и максимальным значениями показателя составляет 9,9%.
Рис. 5. Нагрузка добавленной стоимости отчислениями в социальные фонды в отдельных отраслях экономики Украины в 2001-2008 гг.
Среднее квадратичное отклонение индивидуальных признаков от центра распределения превышает 5,1%, квадратический коэффициент вариации составляет 64,2% и больше предельного (33%) уровня. Представленные статистические характеристики свидетельствуют о неоднородности вариации удельного веса расходов на отчисления в социальные фонды в добавленной стоимости по отраслям экономики.
Причины этого явления заключаются в дифференциации уровней трудоемкости отраслей экономики, в межотраслевых отличиях размеров оплаты труда, а также в использовании разных систем налогообложения, по которым установлены неодинаковые нормы отчислений в социальные фонды. В частности, по сравнению с непроизводственными отраслями экономики добывающая промышленность и высокотехнологичный сектор обрабатывающей промышленности имеют высокую трудоемкость как по количеству работников, так и по уровню затрат на оплату труда (рис. 6). Удельные затраты на оплату труда в структуре операционных расходов добывающей промышленности за период наблюдений составляли в среднем 29%, в высокотехнологичных отраслях обрабатывающей промышленности - 22%, в низкотехнологичных - 11%, в торговле - 12%, в финансовой деятельности - 16%. Кроме того, по состоянию на начало 2009 г. среднемесячная заработная плата в экономике страны равнялась 1665 грн., а по видам экономической деятельности ее размер был дифференцирован так: в промышленности - 1865 грн., в торговле -1468 грн., в финансовой деятельности - 3752 грн.
Рис. 6. Удельные затраты на оплату труда в структуре операционных расходов отдельных отраслей экономики Украины в 2001-2008 гг.
Дополнительным фактором дифференциации удельных расходов по платежам в государственные социальные фонды является существование двух систем налогообложения - общей и упрощенной. Так, большинство субъектов предпринимательства, занятых торгово-посредническими видами деятельности, работают по упрощенной системе налогообложения, вследствие чего пользуются льготным режимом уплаты отчислений в государственные социальные фонды. В то же время промышленные предприятия, находящиеся преимущественно на общей системе налогообложения, вынуждены проводить отчисления в социальные фонды по полным ставкам. В результате получается, что в промышленности в расчете на одного работающего за год уплачивается не менее 10 тыс. грн. налогов, тогда как от одного субъекта предпринимательской деятельности государство получает налоговых платежей в среднем на сумму 800 грн. или максимум 2,4 тыс. грн. в год. Таким образом, распределение налоговой нагрузки между субъектами общей и упрощенной систем налогообложения крайне несправедливо.
В экономической науке влияние налогов на экономические процессы принято рассматривать с помощью сравнительных оценок динамики изменения уплаты налогов и добавленной стоимости. Для этого обычно используют показатель эластичности налогов (tax elasticity), характеризующий изменения налоговых поступлений в бюджет под влиянием определяющих экономических факторов, а именно - ВВП, добавленной стоимости и т.д. Использование добавленной стоимости в качестве факторной переменной в расчетах эластичности налогов позволяет выявить влияние чистой стоимости продукта, созданной предприятиями отрасли экономики, на налоговые доходы государства. Однако в этом показателе налоги рассматриваются как результативный признак, а потому он недостаточно отражает роль налогов как инструмента регулирования экономического развития. Для статистического выявления действенности налоговых рычагов государственной экономической политики целесообразнее использовать показатель эластичности добавленной стоимости, в котором налоги выступают определяющим фактором. В контексте нашего исследования этот показатель позволяет статистически оценить такой аспект причинно-следственных связей, как влияние темпов изменения налоговых платежей на динамику добавленной стоимости, что особенно важно для микроэкономического анализа.
Рассчитанные нами значения коэффициентов эластичности свидетельствуют о существенном несоответствии между приростом налоговых расходов субъектов экономической деятельности и динамикой добавленной стоимости (табл. 1). Так, в большинстве видов экономической деятельности коэффициент эластичности меньше 1, и это означает, что темпы роста налоговых платежей превышают темпы роста добавленной стоимости. Данное наблюдение касается промышленности, прежде всего, в близких временных периодах, выбранных для анализа. Например, в 2007 и 2008 гг. налоговые условия функционирования промышленности существенным образом ухудшились по сравнению с 2001 г.: темпы прироста налоговых платежей на 1/3 опережали темпы прироста добавленной стоимости. В торговле значение показателя эластичности оказалось также меньше 1, однако это стало результатом повышения уровня уплаты налогов хозяйствующими субъектами, что и проявилось в некотором усилении налоговой нагрузки (см. рис. 1). Для субъектов финансовой деятельности налоговые условия существенно улучшились; в связи с этим добавленная стоимость возрастала более быстрыми темпами, чем налоговые платежи.
Итак, проведенный анализ позволяет утверждать, что нало?/p>