Налоговые факторы технологического развития экономики
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
целом и высокотехнологичный сектор обрабатывающей промышленности в частности возлагается чрезмерная нагрузка налогом на прибыль, что резко контрастирует с облегченным уровнем налогообложения прочих секторов экономики. В силу такого распределения налоговой нагрузки в промышленности остается меньшая часть чистой прибыли, чем в других отраслях. Тем самым промышленность априори поставлена в худшие условия в плане накопления финансовых ресурсов для воспроизводства ее производственного потенциала.
При этом пропорции распределения нагрузки налогом на прибыль в отраслях экономики не согласуются с уровнями прибыльности собственного капитала. В частности, в течение периода наблюдений условная эффективная ставка налога в отраслях промышленности была существенно выше уровня ставок, применявшихся к субъектам финансовой деятельности и торговли (рис. 3). В то же время уровень рентабельности собственного капитала в промышленности был значительно ниже, чем в сфере финансов и торговли (рис. 4). Например, уровень рентабельности собственного капитала торговли составлял в среднем 49%, финансовой деятельности - 22%, а обрабатывающей промышленности был в несколько раз меньше - лишь 11%, в том числе высокотехнологичных производств - 5%.
Размерное соотношение условной эффективной ставки налога на прибыль между отраслями находится в обратной пропорции с уровнем рентабельности. Так, для субъектов финансовой деятельности ставка составляет лишь 8,2%, торговли - 27%, а обрабатывающей промышленности - свыше 38%, в том числе высокотехнологичных производств - 44%. Как видим, пропорции распределения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности только усиливают и без того чрезмерную дифференциацию прибыльности. Вследствие этого, во-первых, промышленное производство, и особенно его высокотехнологичный сегмент, испытывают дефицит собственных средств, необходимых для осуществления расширенного воспроизводства производственного капитала; во-вторых, промышленные предприятия поставлены в заведомо неравные условия межотраслевой конкуренции за привлечение капиталов для модернизации производственного потенциала; в-третьих, снижается эффективность инвестирования капитала в производство в противоположность вложению средств в торгово-финансовые операции, что влечет за собой отток капитала из промышленности; в-четвертых, в итоге ускоряются процессы деиндустриализации национальной экономики и теряется конкурентоспособность на мировых рынках.
Рис. 4. Рентабельность собственного капитала в отдельных отраслях экономики Украины в 2001-2008 гг.
В совокупности промышленных видов деятельности налоговая нагрузка варьирует в близких пределах. В частности, в обрабатывающей промышленности посредством налогов перераспределяется 16,5% добавленной стоимости, а в добывающей - 20,1% (см. рис. 1). Эти отличия предопределяются объективными экономическими условиями функционирования отраслей, например, разной трудоемкостью производства и соответствующими удельными весами затрат на оплату труда в цене продукции.
Совокупность технологических секторов производств обрабатывающей промышленности характеризуется относительной однородностью уровней налогообложения добавленной стоимости. Вариация средних значений налоговой нагрузки в 2001-2008 гг. колебалась в интервале от 14,2% по группе низкотехнологичных производств до 18,8% по группе средненизкотехнологичных (см. рис. 1). Уровень налогообложения добавленной стоимости высоко- и средневысокотехно-логичных производств близок к значениям центра распределения. Размах вариации налоговой нагрузки в технологических секторах обрабатывающей промышленности составляет 4,6%, или 2,3% относительно центра распределения (16,5%). Квадратический коэффициент вариации (9,8%) не превышает предельный уровень (33%), и потому можно сделать заключение о невысокой степени вариации и однородности совокупности.
Анализ межгрупповой вариации условной эффективной ставки налога на прибыль, взвешенной по чистой прибыли, в совокупности технологических секторов обрабатывающей промышленности свидетельствует об умеренной дифференциации ее уровней. Так, размах вариации условной эффективной ставки налога на прибыль составляет 7,2% и колеблется в пределах от 36,7% в группе средневысоко-технологичных производств до 43,9% в группе высокотехнологичных производств. Показатели условной эффективной ставки налога на прибыль в технологических секторах отклоняются на 3,6% от центра распределения, уровень которого в обрабатывающей промышленности равняется 38,3%. Столь невысокая степень вариации указывает на значительную плотность сосредоточения индивидуальных показателей условной эффективной ставки налога на прибыль вокруг центра распределения. Из этого следует, что применение линейной шкалы налогообложения к отраслям обрабатывающей промышленности вполне допустимо, поскольку при этом не нарушается равномерность распределения налоговой нагрузки.
Распределение множества значений удельного веса налогов на труд в добавленной стоимости по отраслям экономики не однородно. В экономике страны в течение 2001-2008 гг. удельные затраты отчислений в государственные социальные фонды в добавленной стоимости составляли в среднем 8%. В то же время амплитуда колебаний отраслевых показателей ограничивалась значениями от 2,4% в финансовой деятельности до 11,6% в высокотехнологичном секторе обрабатывающей промышленности и