Налоговые факторы технологического развития экономики
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
лючительной неоднородности совокупности отраслевых показателей налоговой нагрузки на добавленную стоимость. Индивидуальные значения налоговой нагрузки по отраслям экономики варьируют в границах, превышающих предельно допустимые, что свидетельствует о необходимости корректировки налоговой системы с целью урегулирования необоснованной дифференциации межотраслевого распределения налогов.
Динамика изменения налоговой нагрузки характеризуется устойчивостью межотраслевой вариации ее уровней. Так, в течение периода наблюдений налоговая нагрузка на добавленную стоимость промышленности изменялась в пределах от 13 до 19%, финансовой деятельности - от 5 до 8%, торговли - от 6 до 9% (см. рис. 1). Дифференциация уровней налоговой нагрузки названных отраслей экономики устойчиво сохраняется уже продолжительное время.
Между основными факторами производства налоговая нагрузка также распределена неравномерно. В совокупной налоговой нагрузке на добавленную стоимость в экономике Украины на налоги на труд приходится почти 3/5 (8%), а на налоги на капитал - свыше 2/5 (5,5%). С неравномерностью этого распределения целиком обоснованно связывают регулирующее влияние налоговой системы на органическое строение капитала в отраслях экономики, привлечение инвестиций и трудовых ресурсов, конкурентоспособность экономики. Вместе с тем, учитывая неэластичность предложения труда к налогообложению доходов, возложение большей налоговой нагрузки на труд, чем на капитал, вопреки распространенному мнению, мало влияет на изменение уровня фондовооруженности труда на производстве. Например, по нашим расчетам, в течение 2001-2008 гг. в отраслях промышленности господствовали тенденции к снижению уровня фондовооруженности труда. В частности, в добывающей промышленности, являющейся одной из наиболее трудоемких отраслей, фондовооруженность труда сокращалась ускоренными темпами по сравнению с динамикой изменения этого показателя в других секторах. В соотношении факторов производства в промышленности Украины не наблюдается уменьшения доли фактора труда в пользу увеличения капитала. Таким образом, относительно высокое налогообложение труда не вызывает изменений в пропорциях использования факторов производства. Наоборот - в структуре операционных расходов отраслей промышленности и технологических секторов обрабатывающей промышленности происходил динамичный рост удельного веса затрат на оплату труда, сопровождавшийся снижением фондоемкости продукции. Очевидно, сказываются низкие доходность инвестиций в промышленное производство и рентабельность производства, а также высокий уровень налоговой нагрузки на доходы от капитала.
Поскольку налоговая нагрузка на добавленную стоимость формируется в основном под влиянием налога на прибыль и отчислений в социальные фонды, важно выяснить, в какой мере каждый из этих факторов влияет на формирование общей неоднородности распределения налоговой нагрузки. Сопоставление множества значений нагрузки на добавленную стоимость налогом на прибыль в экономике Украины свидетельствует о диспропорциях в распределении этой совокупности. Если в экономике уровень данного показателя в течение 2001-2008 гг. составлял в среднем 5,5%, то по отраслям он колебался от 3,7% в финансовой деятельности до 7,8% в добывающей промышленности и 9% в секторе средненизкотехнологичных производств обрабатывающей промышленности (рис. 2). Размах вариации (5,3%) и значение квадратического коэффициента вариации (44,3%) указывают на значительную неоднородность совокупности и чрезмерную межотраслевую дифференциацию уровней нагрузки на добавленную стоимость налогом на прибыль.
Рис. 2. Нагрузка на добавленную стоимость налогом на прибыль в отдельных отраслях экономики Украины в 2001-2008 гг.
Для оценки влияния налога на прибыль на формирование чистой прибыли как источника собственных финансовых ресурсов предприятия мы используем показатель, рассчитываемый как отношение суммы налога на прибыль к чистой прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налога, который будем называть условной эффективной ставкой налога на прибыль. Сопоставление совокупности показателей условной эффективной ставки налога на прибыль по отраслям экономики свидетельствует о ее значительной неоднородности. Так, амплитуда разброса значений показателя по отраслям относительно центра распределения по экономике в целом (32,6%) колеблется от минимального 8,2% в финансовой деятельности до 43,9% в высокотехнологичном секторе обрабатывающей промышленности (что в 5,4 раза превышает минимум) и до максимального 49,6% в добывающей промышленности (что больше минимума в 6,1 раза). Среднее квадратичное отклонение условной эффективной ставки налога на прибыль от центра распределения составляет 17,2%, что соответствует значению квадратического коэффициента вариации 52,9%, превышающего предельный уровень 33%.
Представленные значения статистических характеристик вариации показателей условной эффективной ставки налога на прибыль свидетельствуют о его крайне неравномерном распределении по отраслям. На основании приведенных статистических оценок можно утверждать, что налоговая система, действовавшая в течение анализируемого периода, не обеспечивала справедливого распределения налоговой нагрузки налогом на прибыль, создавая неравные налоговые условия для функционирования отраслей экономики. При действующей налоговой системе на промышленное производство в