Налоговое администрирование в РФ и пути повышения его эффективности
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?о контроля и регулирования осуществляются в двух направлениях:
. проведение процедур урегулирования задолженности налогоплательщиков по уплате налогов и сборов;
. проведение камеральных и выездных налоговых проверок правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
В данном разделе работы будут проанализированы показатели, в качественном и количественном выражении характеризующие эффективность применяемых МИ ФНС РФ №1 по РХ процедур администрирования.
Как было указано ранее, налоговые органы, в соответствии с Частью 1 НК РФ могут использовать исчерпывающий перечень законодательно ограниченный перечень процедур, которые они могут правомерно применять для администрирования исполнения налогоплательщикам обязанностей по уплате налогов.
Налоговое администрирование выступает механизмом, позволяющим реализовать основные направления налоговой и бюджетной политики государства. Основной задачей налогового администрирования является управление финансовыми процессами, то есть - правильность исчисления налогов, полнота их отражения.
Рассмотрим показатели задолженности сумм налогов, сборов, пеней и налоговых санкций в динамике за 2007-2009 годы. Итак, в анализируемом периоде у налогоплательщиков, зарегистрированных в МИ ФНС РФ №1 по РХ сформировалась следующая задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям перед бюджетом:
Таблица 2.2.6. Задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям налогоплательщиков, состоящих на учете в МИ ФНС РФ №1 по РХ, в период с 2007 по 2009 гг.
Наименование показателя2007 г., тыс. руб.Доля в общей сумме задолженности, 08 г., тыс. руб.Доля в общей сумме задолженности, %Прирост (снижение) по сравнение с предыдущим периодом, 09 г., тыс. руб.Доля в общей сумме задолженности, %Налоги и сборы284 03256,31275 05256,0896,84447 28462,09Пени и санкции220 38243,69215 38643,9297,73273 06437,91
Как видно из приведенных данных, наблюдается значительный рост задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в 2009 г., в то время как в 2008 г. имело место некоторое снижение задолженности. При этом данный рост наблюдается как по суммам задолженности по налогам и сборам, так и по суммам пеней и налоговых санкций:
Рис. 2.2.4. Задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям налогоплательщиков, состоящих на учете в МИ ФНС РФ №1 по РХ, в период с 2007 по 2009 гг.
При этом данный рост обеспечен в основном за счет увеличения в 2009 г. на 62,62% суммы задолженности по налогам и сборам. В этот же период сумма задолженности по пеням и санкциям увеличилась не так значительно - на 26,78%. В связи с этим изменилось и соотношение задолженности по налогам и сборам и задолженности по пеням и санкциям в общей структуре задолженности: по налогам и сборам она составляет 62%, а по пеням и санкциям - 38%. В 2007 и 2008 годах данное соотношение практически не изменялось и составляло примерно 56% и 44% соответственно.
На основании этого можно сделать следующие выводы. Во-первых, в связи с увеличением в 2009 году доли задолженности по налогам и сборам можно сделать вывод, что резко увеличились суммы неплатежей по налогам и сборам. Во-вторых, соответственно, сроки задолженности не велики, иначе значительно возросла бы сумма пеней. Причиной роста задолженности по налогам и сборам скорее всего является мировой финансовый кризис, начавшийся в 2008 г., и значительно повлиявший на платежеспособность налогоплательщиков.
Если обратить внимание на задолженность за 2007 и 2008 годы, то можно отметить следующее. Структура задолженности практически не изменялась, что говорит о достаточно стабильной ситуации в области налогов и сборов, а также в экономической сфере в целом. В то же время отмечается некоторое снижение суммы задолженности как по налогам и сборам, так и по пеням и налоговым санкциям. Это свидетельствует об эффективной работе налоговых органов с задолженностью, которая складывалась до финансового кризиса.
Таким образом, на динамику задолженности по налогам и сборам значительное влияние оказала нестабильность экономической ситуации экономики региона в результате финансового кризиса.
Прежде чем анализировать данные о проведении процедур администрирования в части осуществления налогового контроля, рассмотрим уровень собираемости налогов и сборов.
Согласно данным формы №1-НМ Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за период 2007-2009 года было начислено и поступило налогов в следующих размерах.
Таблица 2.2.7. Динамика поступления налогов и сборов в бюджетную систему за 2007-2009 гг.
Наименование показателя2007, тыс. руб.Доля налоговых поступлений, 08, тыс. руб.Доля налоговых поступлений, 09, тыс. руб.Доля налоговых поступлений, %Поступило налогов и сборов2 325 71499,882 344 96599,862 569 10099,95Всего поступило налогов, сборов, пеней, штрафов, неналоговых платежей2 328 5362 348 2452 570 275
В сумму всего поступивших платежей, помимо налогов, сборов, пеней и штрафов, включаются также неналоговые платежи: доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, платежи при пользовании природными ресурсами, не относящиеся к налоговым, и прочие неналоговые поступления.
Рис. 2.2.5 Динамика поступления налогов и сборов в бюджетную систему за 2007-2009 гг.
Как видно из представленных данных, в течение анализируемого периода наблюдается устойчивый рост налоговых и н