Налоговое администрирование в РФ и пути повышения его эффективности
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ислению налогов на совокупный доход), тыс. руб.Доля в сумме начисленного, %Рост по сравнению с предыдущим периодомв абсолютном выражении, тыс. руб.в относительном выражении, 07всего по налоговым и другим доходам2 328 536100,00--налоговые доходы2 325 71499,88--неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами2 8220,12--2008всего по налоговым и другим доходам2 348 245100,0019 7090,85налоговые доходы2 344 96599,8619 2510,83неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами3 2800,1445816,232009всего по налоговым и другим доходам2 570 275100,00222 0309,46налоговые доходы2 569 10099,95224 1359,56неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами1 1750,05-2 105-64,18
К неналоговым доходам относятся платежи при пользовании природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, доходы от продажи материальных и нематериальных активов и другие.
Из данных приведенной таблицы можно сделать следующие выводы.
Прежде всего, следует отметить высокую долю налоговых доходов, в то время как неналоговые доходы составляют много менее 1%, а в 2009 г. Всего 0,05%. То есть можно отметить, что начисление неналоговых доходов является неосновной деятельностью налоговых органов, и производится при образовании соответствующих оснований, например, при продаже материальных активов или оказании платных услуг и т.п.
Во-вторых, отмечается положительная динамика роста начисленных к уплате налогов и неналоговых платежей:
Рис. 2.1.2. Динамика начисления к уплате в текущем году
При этом значительный рост наблюдается в 2009 г.: если в 2008 г. по сравнению с 2007 г. рост составил 19 709 тыс. руб., или 0,85%, то в 2009 г. по сравнению с 2008 г. рост составляет 222 030 тыс. руб. или 9,46%. Рост доходов связан с ростом начисления по налоговым доходом, в то время как неналоговые доходы сократились более чем в 2 раза - на 64,18%.
Рассмотрим структуру и динамику поступления налоговых и неналоговых доходов.
Таблица 2.1.3. Структура поступлений по налоговым и неналоговым доходам МИ ФНС России №1 по РХ за 2007-2009 гг.
годНаименование показателяВсего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, тыс. руб.Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы:федерального бюджета, тыс. руб.доля из суммы всего поступивших, %консолидированного бюджета субъекта РФ (включая данные по начислению налогов на совокупный доход), тыс. руб.доля из суммы всего поступивших, %из них - поступило в доходы местных бюджетов (включая данные по начислению налогов на совокупный доход), тыс. руб.доля из суммы всего поступивших, 07всего по налоговым и другим доходам4 170 6981 058 79925,393 111 89974,61979 68023,49налоговые доходы4 167 7361 057 95825,373 109 77874,56977 59023,44неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами2 9628410,022 1210,052 0900,052008всего по налоговым и другим доходам4 741 890935 54319,733 806 34780,271 194 04525,18налоговые доходы4 737 896934 64619,713 803 25080,211 190 96525,12неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами3 9948970,023 0970,073 0800,062009всего по налоговым и другим доходам4 864 9571 013 07620,823 851 88179,181 193 17524,53налоговые доходы4 861 8571 010 92120,783 850 93679,161 192 26724,51неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами3 1002 1550,049450,029080,02По данным Отчета о поступлениях налоговых и иных доходов за 2007 г. налоговые доходы федерального бюджета составляли в 2007 г. 25,37%, в 2008 г. - 19,71%, в 2009 г. - 20,78%. Таким образом, доля налоговых доходов федерального бюджета в общей сумме поступлений за три года снизилась. Основными налогами, повлиявшими на снижение доли налоговых доходов федерального бюджета - НДС (в 2007 г. сумма поступлений составляла 949882 тыс. руб., в 2008 г. - 824062 тыс. руб., в 2009 г. - 934283 тыс. руб.) и налог на прибыль (в 2007 г. - 78454 тыс. руб., в 2008 г. - 99330 тыс. руб., в 2009 г. - 41299 тыс. руб.). Резкий спад поступлений по налогу на прибыль в 2009 г. в федеральный бюджет объясняется законодательным регулированием налогов и сборов: с 1 января 2009 г. ставка по налогу на прибыль в части доходов федерального бюджета снижена с 6,5% до 2%, т.е. более чем в 3 раза.
Рассмотрим более детально структуру и динамику поступления налоговых доходов по налогам, налогоплательщиками по которым являются физические лица. Прежде всего, следует отметить, что в данной таблице представлены не все налоги, налогоплательщиками по которым выступают физические лица. Так, не указаны в данной таблице поступления по земельному налогу, уплачиваемому физическими лицами, так как такие данные отсутствуют в Отчете по форме №1-НМ, и иных источников для выявления таких данных не имеется. Как видно из приведенных данных, наибольшую часть налогов, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами, от общей суммы налоговых поступлений составляет налог на доходы физических лиц, и с течением времени его доля только растет - с 37,33% в 2007 году до 43,14% в 2009 году. Это говорит о том, что налогообложение физических лиц носит преимущественно подоходный характер.
Таблица 2.1.4. Структура налоговых поступлений от налогоплательщиков - физических лиц в МИ ФНС России №1 по РХ за 2007-2009 гг.
Наименование налога200720082009Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, тыс. руб.Доля поступления от суммы всего поступивших, %Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, тыс. руб.Доля поступления от суммы всего поступивших, %Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, тыс. руб.Доля поступления от суммы всего поступивших, %Всего поступило по налоговым и другим доходам4 170 698100,004 741 890100,004 864 957100,00НДФЛ1 556 80737,332 002 55142,232 098 70843,14Налог на имущество6 5760,1610 8690,2313 1100,27в том числе взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в гран