Налоговое администрирование в РФ и пути повышения его эффективности
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
еналоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации по платежам, администрируемым Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по РХ. Так как доля налоговых поступлений составляет примерно одну и ту же долю от общей суммы, данная динамика роста также соответствует динамике изменения налоговых платежей. При этом значительный рост наблюдается в 2009 г. - на 224 135 тыс. руб., в то время как за 2008 г. рост составил только 19 251 тыс. руб.
Основным инструментом осуществления налогового контроля как составного элемента налогового администрирования является проведение камеральных и выездных налоговых проверок.
Рассмотрим результаты проведения мероприятий выездных и камеральных налоговых проверок по всем налогам и сборам за 2007-2009 гг.
Таблица 2.2.8. Результаты проведения камеральных и выездных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в МИ ФНС РФ №1 по РХ в 2007-2009 гг.
Наименование показателя2007 г.2008 г.2009 г.Количество проведенных выездных налоговых проверокВсего737092Количество проведенных камеральных налоговых проверокВсего тыс. руб.103 816110 659102 357Из них выявивших нарушения2 9405 7713 298Доначислено по результатам выездных налоговых проверокПо налогам и сборам142 340143 371188 564Пени26 59732 98947 891Штрафные санкции39 61022 01336 860Всего доначислено208 547198 373273 315Рассмотрим динамику изменения количества проводившихся камеральных налоговых проверок, в том числе тех, которые выявили нарушения.
Рис. 2.2.6 Динамика количества камеральных налоговых проверок, проведенных МИ ФНС РФ №1 по РХ в 2007-2009 гг.
Следует отметить, что количество проводимых камеральных проверок постоянно изменяется, и выявить определенные закономерности достаточно сложно. Тем не менее, можно отметить, что динамика количества проведенных проверок, выявивших нарушения, соответствует динамике общего количества проведенных камеральных налоговых проверок. Таким образом, объем выявляемых нарушений держится примерно на одном уровне.
В результате проведенных камеральных налоговых проверок доначислены следующие суммы.
Таблица 2.2.9. Доначислено налогов, сборов, пеней и штрафов в результате проведения КНП, проведенных МИ ФНС РФ №1 по РХ в 2007-2009 гг.
Наименование показателя2007 г., тыс. руб.2008 г., тыс. руб.По отношению к предыдущему году, 09 г., тыс. руб.По отношению к предыдущему году, %Налоги и сборы35 02839 468112,6849 184124,62Пени455759166,813 251428,33Штрафные санкции4 8804 62694,8011 798255,04Всего доначислено40 36344 853111,1264 233143,23
Рис. 2.2.7. Динамика изменения доначисленных сумм по результатам проведения камеральных налоговых проверок МИ ФНС РФ №1 по РХ в 2007-2009 гг.
В целом за 2007-2009 гг. наблюдается прирост сумм доначислений по результатам проведенных камеральных налоговых проверок. При этом в 2009 г. темпы роста больше, чем в 2008 г., особенно значительно увеличились в процентном соотношении суммы доначисленных штрафных санкций и пеней.
Отдельно следует отметить динамику изменения сумм пени, начисляемых по итогам камеральных налоговых проверок: если в 2008 г. они выросли на 66%, то в 2009 г. - на 328%. Из этого следует, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. было выявлено больше нарушений, связанных с пропуском сроков по уплате налогов и сборов.
Проведем аналогичный анализ в отношении результатов проведения выездных налоговых проверок.
Таблица 2.2.10. Доначислено налогов, сборов, пеней и штрафов в результате проведения ВНП в отношении налогоплательщиков по МИ ФНС РФ №1 по РХ в 2007-2009 гг.
Наименование показателя2007 г., тыс. руб.2008 г., тыс. руб.По отношению к предыдущему году, 09 г., тыс. руб.По отношению к предыдущему году, %Налоги и сборы142 340143 371100,72188 564131,52Пени26 59732 989124,0347 891145,17Штрафные санкции39 61022 01355,5736 860167,45Всего доначислено208 547198 37395,12273 315137,78
Рис. 2.2.8 Динамика изменения доначисленных сумм по результатам проведения выездных налоговых првоерок МИ ФНС РФ №1 по РХ в 2007-2009 гг.
В результате проведения выездных налоговых проверок МИ ФНС РФ №1 по РХ в 2007-2009 гг. в целом отмечается значительный рост доначисленных сумм.
Наибольший прирост демонстрируют суммы доначисленных в результате ВНП налогов и сборов - на 32% по сравнению с 2008 г.
Суммы штрафных санкций в 2008 г. уменьшились практически в два раза, и в 2009 г. опять выросли, но не достигли уровня 2007 г. Это означает, что общее количество выявленных нарушений, за которые предусмотрено назначение штрафных санкций, уменьшилось, возможно, в сочетании с уменьшением сумм штрафов по этим нарушениям.
В целом за три года сумма доначислений выросла, несмотря на снижение в 2008 г. на 5% за счет значительного сокращения штрафных санкций.
При соотношении с общим количеством проведенных КНП, на одну проверку приходятся очень незначительные суммы доначислений. Это связано прежде всего с большим количеством проводимых налоговыми органами камеральных проверок и с небольшой долей нарушений, выявляемых по этим проверкам.
При определении сумм доначислений в расчете на одну проверку, выявившую нарушения, видно, что в 2009 г. нарушения были более значительными, чем в 2007 и особенно в 2008 г. В связи с этим, несмотря на уменьшение количества КНП, выявивших нарушения, в 2009 г. наблюдается рост сумм доначислений по сравнению с 2008 и 2007 гг.
Структура доначисленных налогов, сборов, пеней и штрафов в результате проведения ВНП по МИ ФНС РФ №1 по РХ в 2007-2009 гг.
2007 г., тыс. руб.Доля от общей суммы, 08 г., тыс. руб.Доля от общей суммы, 09 г., тыс. руб.Доля от общей суммы, %По налогам и сборам142 34068,25143 37172,27188 56468,99Пени26 59712,7532 98916,6347 89117,52