Методика отражения заемного капитала в бухгалтерском учете
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ормирования фактической себестоимости товаров существенной признается сумма, отношение которой к стоимости данного товара составляет не менее 10 процентов. Так как заем получен под 6% годовых, то при осуществлении строительства не более года размер процентов не превысит предел существенности.
Таким образом, проценты по займу, использованному для строительства жилого дома, могут быть признаны в составе операционных расходов на дату их начисления. Если организация уверена, что размер начисленных по займу процентов превысит уровень существенности, то рекомендуем использовать счет 97 для накопления расходов по обслуживанию займа и равномерному включению в расходы по мере реализации квартир.
Возврат полученного займа отражается в бухгалтерском учете организации - заемщика как уменьшение кредиторской задолженности с помощью следующей бухгалтерской проводки:
Дебет Кредит
(67) Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Расчеты по долгосрочным кредитам и займам) 51 Расчетный счет Возвращена сумма заемных средств
Будут ли возникать суммовые или курсовые разницы в этом случае?
Дело в том, что на сегодняшний день существует разный порядок учета указанных разниц по полученным заемным средствам. Разницы, относящиеся к процентам представляют собой операционные расходы, а разницы, возникающие при оценке заемных средств (по основной сумме долга) в соответствии с нормами бухгалтерского законодательства относятся к внереализационным расходам. Но ведь возврат основной суммы долга расходом не считается.
Пример 3.
Предположим, что ООО Радуга получило 12 марта 2006 года от ЗАО Катюша заем, стоимость которого выражена в условных денежных единицах. Сумма заемных средств эквивалентна 5000 евро. Заемные средства предоставлены сроком на 1 месяц под 40% годовых.
ООО Радуга вернуло заемные средства 12 апреля 2006 года.
Курс евро взят условно и составляет:
На 12 марта 2006 года - 34,50 рубля.
На 12 апреля 2006 года -34,70 рубля.
Для упрощения примера проводки, связанные с начислением процентов рассматривать не будем.
Дебет Кредит
марта 2006 года
Расчетный счет 66 субсчет Расчеты по основной сумме займа 172 500 Получены денежные средства по договору займа (5000 у.е. Х 34,50 рубля)
апреля 2006 года
субсчет Расчеты по основной сумме займа 51 Расчетный счет 173 500 Возвращена сумма заемных средств (5 000 у.е. Х 34,70 рубля)
Как видим, в результате на счете 66 осталась сумма 1000 рублей (173 500 рублей - 172 500 рублей), которая фактически представляет собой возникшую суммовую разницу.
3. Сравнительная характеристика бухгалтерского учета и отчетности заемного капитала
.1 Взаимосвязь бухгалтерского учета заемного капитала с бухгалтерской отчетностью
Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Такое определение дано в статье 2 ФЗ О бухгалтерском учете, введенного в действие 21 ноября 1996 года. Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период.
Система учетных данных (показатели), составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов Главной книги - важнейшего регистра системы бухгалтерского учета. При этом бухгалтерский баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и убытках - перечень оборотов результатных счетов (до их закрытия) этой же книги. Таким образом, совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский отчет, формируется прямо или косвенно из счетов Главной книги.
Следовательно, отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных итоговых показателей.
Как известно, процесс бухгалтерского учета состоит из четырех основных стадий. На первой стадии происходит документирование различных хозяйственных операций, на второй - учетные данные классифицируются и сводятся воедино путем отражения на счетах бухгалтерского учета (в учетных регистрах и в Главной книге). На третьей стадии формируются отчетные формы и пояснения к бухгалтерскому отчету, на четвертой - проводится анализ деятельности организации как по отчетным, так и по учетным данным Результаты анализа используются как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской отчетности. Все стадии учетного процесса должны рассматриваться в единстве и взаимосвязи. Это важнейшее требование современной организации бухгалтерского учета.
Назначение бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельнос?/p>