Методика аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО "Строительный сервис"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
арушения1. Проверка оформления первичных документовВыявлены нарушения по оформлению накладных и при заполнении карточек складского учета2. Проверка тождественности показателей остатков и оборотов по счетам Главной книги и регистров синтетического учетаНарушений не выявлено3. Сверка тождественности показателей Главной книги и бухгалтерского балансаНарушений не выявлено4. Проверка правильности составления корреспонденции счетов по учету готовой продукцииНарушений не выявлено5. Проверка договоров о материальной ответственности с материально-ответственными лицамиОтсутствие договоров о материальной ответственности с материально-ответственными лицами
При совершении финансово-хозяйственных операций по учету готовой продукции был выявлен ряд нарушений. Обобщим нарушения в таблице 17.
Таблица 17 Нарушения, выявленные в результате аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО Строительный сервис
Выявленные нарушенияПоследствия выявленных нарушенийМеры профилактики нарушений1.Карточки складского учета заполняются не своевременноВозможно хищение готовой продукцииБухгалтерии ежемесячно проводить сверки остатков карточек с остатками по бухгалтерии2.На накладных нет расшифровки подписи лица, отпускающего готовую продукцию заказчикуШтрафные санкцииБухгалтерии не принимать к учету не оформленные документы3.На накладных нет дату отгрузки готовой продукции заказчикуШтрафные санкцииБухгалтерии не принимать к учету не оформленные документы4.Отсутствие договоров с материально-ответственными лицамиПБУ 1/2008 Учетная политика организацииЗаключить договора с кладовщиками, грузчиками, с инспектором по качеству готовой продукцииВ целом можно признать, что бухгалтерский учет на этом участке производится в соответствии с законодательством, выявленные нарушения не влияют существенно на экономическую деятельность ООО Строительный сервис.
Следует отметить, что отрицательным моментом является нарушение при оформлении первичных документов (карточек складского учета, накладных на отпуск готовой продукции заказчикам), а также отсутствие договоров с материально-ответственными лицами.
Найденные отклонения и недочеты являются не существенными и не искажают информации по учету готовой продукции.
Таким образом, в результате исследования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО Строительный сервис необходимо разработать рекомендации по их совершенствованию, которые представлены в следующем параграфе.
3.3 Предложения и рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции
В ходе исследования рассмотрена методика аудита учета готовой продукции в ООО Строительный сервис.
Положительными моментами в учете готовой продукции в ООО Строительный сервис можно отметить следующие:
-бухгалтерский учет на предприятии компьютеризирован, используется программа 1С: Бухгалтерия 7.7;
учет готовой продукции соответствует установленным требованиям законодательства;
организован аналитический учет готовой продукции, ведутся карточки учета готовой продукции;
-данные регистров учета готовой продукции соответствуют данным Главной книги.
В результате исследования учета готовой продукции в ООО Строительный сервис выявлены следующие нарушения:
-не соблюдается график документооборота. Документы по учету готовой продукции в бухгалтерию передаются несвоевременно;
-карточки складского учета заполняются не своевременно;
- недостаточная организация работы бухгалтерии за проверяемые период. Документы подшиты не в порядке их составления, имеются не заполненные реквизиты в первичных документах. Выявлены некоторые арифметические ошибки (при проверке правильности составления документов на отгрузку товаров, оказание работ, услуг).
-отсутствуют договора о материальной ответственности с кладовщиками, грузчиками, инспектором по качеству готовой продукции.
Для устранения недостатков в организации учета готовой продукции в ООО Строительный сервис необходимо разработать следующие рекомендации:
1) Необходимо соблюдать график документооборота по предприятию.
График документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей работой организации, то есть повышает эффективность всей учетной работы организации.
Понятие документооборота включает в себя составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением операций на счетах бухгалтерского учета. Оптимизация документооборота позволяет установить количество необходимых документов и число работников, которые обращаются с данными документами.
При составлении графика должны быть соблюдены следующие требования:
-первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;
при приеме документов должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;
документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;
все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;
по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, счет-фактура и платежное поручение